試談出口退稅的核算(編輯修改稿)
2025-06-12 07:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 物一批，取得收入100000元，該批貨物收購價8000元，進項稅額13600元，該貨物退稅率6%。 收購用于出口貨物時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票 借：庫存商品（不含稅價） 80000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600 貸：銀行存款 93600 出口時，按應(yīng)收的貨款 借：應(yīng)收帳款 100000 貸：商品銷售收入——出口商品收入 100000 申報退稅并收到退稅款 借：銀行存款 4800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）4800 如出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)補交已退回的增值稅時，作紅字分錄如下： 借：銀行存款4800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）4800 將因增值稅稅率與退稅率差異引起的未退進項稅額，轉(zhuǎn)入商品銷售成本 借：商品銷售成本 8800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8800 出口退稅的含義含義——指企業(yè)把商品出口后， 根據(jù)國家稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)申請退回出口商品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)所交的增值稅和消費稅。目的——以不含稅成本進國際市場，增強我國商品在國際市場中的競爭能力。（從1985年開始實行）出口退稅的原則和范圍原則——誰出口，退給誰；征多少，退多少；未征不退；徹底退稅。范圍——凡已征或應(yīng)征增值稅和消費稅的產(chǎn)品：必須屬于增值稅、消費稅征收范圍的產(chǎn)品；出口的產(chǎn)品，必須已報關(guān)離境；會計已經(jīng)作出口銷售入帳。（例外：不具備以上三個條件可退稅，如對外承包項目的貨物等；具備以上三個條件不能退稅，如原油、禁止出口的貨物）出口退稅的程序及申報手續(xù)憑證程序——?企業(yè)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記； ?出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》，持證者方可辦理出口退稅業(yè)務(wù)；?出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售處理后，按月填報《出口貨物退（免）稅申報表》。并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。憑證——?購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；出口貨物銷售明細(xì)帳；蓋有海關(guān)放行章的《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅聯(lián)）；?出口收匯單證。 出口退稅的計算介紹出口商品購自一般納稅人，應(yīng)退增值稅的計算方法將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和 銷售賬的出口企業(yè)應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均進價稅率內(nèi)外銷兼營企業(yè)若“銷售金額稅率=未抵扣完的進項稅額”應(yīng)退稅額=未抵扣完的進項稅額若“銷售金額稅率未抵扣完的進項稅額”應(yīng)退稅額=銷售金額稅率粗算的話：退稅收入=出口商品購進價（含增值稅）/*退稅率 產(chǎn)品出口時借：應(yīng)收賬款 貸：營業(yè)收入出口收款時借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款匯兌損益計入財務(wù)費用月底結(jié)轉(zhuǎn)稅金：即征退稅差額=（應(yīng)交稅率退稅率）*出口營業(yè)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅出口退稅會計核算出口貨物的會計核算出口貨物“免、抵、退”會計核算（一） 購進貨物的會計核算1． ①采購國內(nèi)原材料：借：材料采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付賬款） 對可抵扣的運費金額按7%計算。 ②原材料入庫： 借：原材料貸：材料采購2． 進口原材料：①報關(guān)進口：根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證：借：材料采購——進料加工——**材料貸：應(yīng)付外匯賬款（或：銀行存款）②支付進口原輔料件的各項直接費用：借：材料采購——進料加工——**材料 貸：銀行存款③貨到口岸，計算應(yīng)納進口關(guān)稅、消費稅：借：材料采購——進料加工——**材料 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進口關(guān)稅 ——應(yīng)交進口消費稅④根據(jù)海關(guān)的完稅憑證，繳納進口料件的稅金：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進口關(guān)稅 ——應(yīng)交進口消費稅 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ⑤進口料件入庫: 借：原材料——進料加工——**材料貸：材料采購——進料加工——**材料3． 外購出口配套的擴散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品： ⑴擴散、協(xié)作產(chǎn)品①購入： 借：材料采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付賬款）②驗收入庫： 借：原材料貸：材料采購⑵委托加工產(chǎn)品① 發(fā)出材料：借：委托加工材料貸：原材料② 支付加工費：借：委托加工
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