試談出口退稅的核算(已修改)
2025-05-28 07:59 本頁面
【正文】 n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料出口退稅的核算出口退稅會計(jì)核算出口貨物的會計(jì)核算出口貨物“免、抵、退”會計(jì)核算（一） 購進(jìn)貨物的會計(jì)核算1． ①采購國內(nèi)原材料：借：材料采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付賬款） 對可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算。 ②原材料入庫： 借：原材料貸：材料采購2． 進(jìn)口原材料：①報(bào)關(guān)進(jìn)口：根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證：借：材料采購——進(jìn)料加工——**材料貸：應(yīng)付外匯賬款（或：銀行存款）②支付進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)直接費(fèi)用：借：材料采購——進(jìn)料加工——**材料 貸：銀行存款③貨到口岸，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅：借：材料采購——進(jìn)料加工——**材料 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅④根據(jù)海關(guān)的完稅憑證，繳納進(jìn)口料件的稅金：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 ⑤進(jìn)口料件入庫: 借：原材料——進(jìn)料加工——**材料貸：材料采購——進(jìn)料加工——**材料3． 外購出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品： ⑴擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品①購入： 借：材料采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付賬款）②驗(yàn)收入庫： 借：原材料貸：材料采購⑵委托加工產(chǎn)品① 發(fā)出材料：借：委托加工材料貸：原材料② 支付加工費(fèi)：借：委托加工材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或：應(yīng)付賬款）③ 收回產(chǎn)品：直接對外銷售：借：產(chǎn)成品貸：委托加工材料需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工：借：原材料貸：委托加工材料（二） 銷售貨物的會計(jì)核算1．內(nèi)銷貨物： 借：銀行存款（或：應(yīng)收賬款） 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2．自營出口銷售： ⑴一般貿(mào)易的核算① 銷售實(shí)現(xiàn)：憑已出運(yùn)的全套出口單據(jù)，依開具的外銷出口發(fā)票注明的出口額折換成人民幣：借：應(yīng)收外匯賬款貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售② 收到外匯：依結(jié)匯水單等：借：匯兌損益銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款③ 計(jì)算不得抵扣稅額：按出口銷售額乘以征退稅率之差：借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口銷售貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）④ 沖減運(yùn)保傭：A暫不計(jì)算不得抵扣稅額： 借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售(紅字)貸：銀行存款(紅字)B按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額： 借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售(紅字)貸：銀行存款(紅字)同時(shí)：借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口銷售(紅字)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(紅字) ⑵進(jìn)料加工貿(mào)易的核算：對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售額和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物 海關(guān)核銷后申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。① 出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”。借：產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口(紅字)貸：應(yīng)交稅
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