試談出口退稅的核算-資料下載頁(yè)
2025-05-16 07:59本頁(yè)面
【正文】 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》，按批準(zhǔn)數(shù)處理；一種是根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》，按申報(bào)數(shù)處理。1． 企業(yè)在進(jìn)行出口貨物退稅申報(bào)時(shí)，不作賬務(wù)處理。在收到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅（批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）（批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2． 按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上申報(bào)數(shù)處理：⑴申報(bào)的應(yīng)退稅額=0，申報(bào)的應(yīng)免抵稅額＞0： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅） （申報(bào)的應(yīng)免抵稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）⑵申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，申報(bào)的應(yīng)免抵稅額＞0：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）（申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） ⑶申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，申報(bào)的應(yīng)免抵稅額=0：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）企業(yè)收到出口退稅：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅出口退稅，是指對(duì)出口貨物不但免征出口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅，而且對(duì)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依規(guī)定退稅率給予退稅。出口退稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額退稅率。外貿(mào)企業(yè)出口按規(guī)定可以退稅的貨物實(shí)行出口退稅的辦法。出口退稅貨物不計(jì)算銷(xiāo)售收入應(yīng)交納的增值稅，其會(huì)計(jì)處理舉例說(shuō)明如下： 例：某外貿(mào)企業(yè)出口貨物一批，取得收入100000元，該批貨物收購(gòu)價(jià)8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，該貨物退稅率6%。 收購(gòu)用于出口貨物時(shí)，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 借：庫(kù)存商品（不含稅價(jià)） 80000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：銀行存款 93600 出口時(shí)，按應(yīng)收的貨款 借：應(yīng)收帳款 100000 貸：商品銷(xiāo)售收入——出口商品收入 100000 申報(bào)退稅并收到退稅款 借：銀行存款 4800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）4800 如出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)補(bǔ)交已退回的增值稅時(shí)，作紅字分錄如下： 借：銀行存款4800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）4800 將因增值稅稅率與退稅率差異引起的未退進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)入商品銷(xiāo)售成本 借：商品銷(xiāo)售成本 8800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8800 出口退稅的含義含義——指企業(yè)把商品出口后， 根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退回出口商品在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)所交的增值稅和消費(fèi)稅。目的——以不含稅成本進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。（從1985年開(kāi)始實(shí)行）出口退稅的原則和范圍原則——誰(shuí)出口，退給誰(shuí)；征多少，退多少；未征不退；徹底退稅。范圍——凡已征或應(yīng)征增值稅和消費(fèi)稅的產(chǎn)品：必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍的產(chǎn)品；出口的產(chǎn)品，必須已報(bào)關(guān)離境；會(huì)計(jì)已經(jīng)作出口銷(xiāo)售入帳。（例外：不具備以上三個(gè)條件可退稅，如對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物等；具備以上三個(gè)條件不能退稅，如原油、禁止出口的貨物）出口退稅的程序及申報(bào)手續(xù)憑證程序——?企業(yè)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記； ?出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專(zhuān)職或兼職辦理出口退稅人員，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》，持證者方可辦理出口退稅業(yè)務(wù)；?出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售處理后，按月填報(bào)《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》。并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)稽核簽章后，再報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。憑證——?購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票；出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)帳；蓋有海關(guān)放行章的《出口貨物報(bào)關(guān)單》（出口退稅聯(lián)）；?出口收匯單證。 出口退稅的計(jì)算介紹出口商品購(gòu)自一般納稅人，應(yīng)退增值稅的計(jì)算方法將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和 銷(xiāo)售賬的出口企業(yè)應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均進(jìn)價(jià)稅率內(nèi)外銷(xiāo)兼營(yíng)企業(yè)若“銷(xiāo)售金額稅率=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額若“銷(xiāo)售金額稅率未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)退稅額=銷(xiāo)售金額稅率粗算的話(huà)：退稅收入=出口商品購(gòu)進(jìn)價(jià)（含增值稅）/*退稅率 產(chǎn)品出口時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：營(yíng)業(yè)收入出口收款時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用月底結(jié)轉(zhuǎn)稅金：即征退稅差額=（應(yīng)交稅率退稅率）*出口營(yíng)業(yè)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅關(guān)于我們合肥明日財(cái)務(wù)具有豐富的會(huì)計(jì)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)代帳，稅務(wù)代理的一流會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校!電話(huà)：05513563723 05512316722聯(lián)系人：王老師地址：合肥市安慶路125號(hào)圣園大廈510室最新資訊34 /
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