試談出口退稅的核算-資料下載頁
2025-05-16 07:59本頁面
【正文】 主管國稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》，按批準數(shù)處理；一種是根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》，按申報數(shù)處理。1． 企業(yè)在進行出口貨物退稅申報時，不作賬務(wù)處理。在收到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后：借：應收補貼款——增值稅（批準的應退稅額） 貸：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅）（批準的應免抵稅額）應交稅金——應交增值稅（出口退稅）2． 按當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上申報數(shù)處理：⑴申報的應退稅額=0，申報的應免抵稅額＞0： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅） （申報的應免抵稅額） 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）⑵申報的應退稅額＞0，申報的應免抵稅額＞0：借：應收補貼款——增值稅（申報的應退稅額） 貸：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅）（申報的應免抵稅額）應交稅金——應交增值稅（出口退稅） ⑶申報的應退稅額＞0，申報的應免抵稅額=0：借：應收補貼款——增值稅（申報的應退稅額） 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）企業(yè)收到出口退稅：借：銀行存款貸：應收補貼款——增值稅出口退稅，是指對出口貨物不但免征出口環(huán)節(jié)的應納增值稅，而且對出口貨物的進項稅額依規(guī)定退稅率給予退稅。出口退稅額=進項稅額退稅率。外貿(mào)企業(yè)出口按規(guī)定可以退稅的貨物實行出口退稅的辦法。出口退稅貨物不計算銷售收入應交納的增值稅，其會計處理舉例說明如下： 例：某外貿(mào)企業(yè)出口貨物一批，取得收入100000元，該批貨物收購價8000元，進項稅額13600元，該貨物退稅率6%。 收購用于出口貨物時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票 借：庫存商品（不含稅價） 80000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 13600 貸：銀行存款 93600 出口時，按應收的貨款 借：應收帳款 100000 貸：商品銷售收入——出口商品收入 100000 申報退稅并收到退稅款 借：銀行存款 4800 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）4800 如出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)補交已退回的增值稅時，作紅字分錄如下： 借：銀行存款4800 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）4800 將因增值稅稅率與退稅率差異引起的未退進項稅額，轉(zhuǎn)入商品銷售成本 借：商品銷售成本 8800 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8800 出口退稅的含義含義——指企業(yè)把商品出口后， 根據(jù)國家稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)申請退回出口商品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)所交的增值稅和消費稅。目的——以不含稅成本進國際市場，增強我國商品在國際市場中的競爭能力。（從1985年開始實行）出口退稅的原則和范圍原則——誰出口，退給誰；征多少，退多少；未征不退；徹底退稅。范圍——凡已征或應征增值稅和消費稅的產(chǎn)品：必須屬于增值稅、消費稅征收范圍的產(chǎn)品；出口的產(chǎn)品，必須已報關(guān)離境；會計已經(jīng)作出口銷售入帳。（例外：不具備以上三個條件可退稅，如對外承包項目的貨物等；具備以上三個條件不能退稅，如原油、禁止出口的貨物）出口退稅的程序及申報手續(xù)憑證程序——?企業(yè)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記； ?出口企業(yè)應設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓考試合格后發(fā)給《辦稅員證》，持證者方可辦理出口退稅業(yè)務(wù)；?出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售處理后，按月填報《出口貨物退（免）稅申報表》。并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。憑證——?購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；出口貨物銷售明細帳；蓋有海關(guān)放行章的《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅聯(lián)）；?出口收匯單證。 出口退稅的計算介紹出口商品購自一般納稅人，應退增值稅的計算方法將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和 銷售賬的出口企業(yè)應退稅額=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均進價稅率內(nèi)外銷兼營企業(yè)若“銷售金額稅率=未抵扣完的進項稅額”應退稅額=未抵扣完的進項稅額若“銷售金額稅率未抵扣完的進項稅額”應退稅額=銷售金額稅率粗算的話：退稅收入=出口商品購進價（含增值稅）/*退稅率 產(chǎn)品出口時借：應收賬款 貸：營業(yè)收入出口收款時借：銀行存款 貸：應收賬款匯兌損益計入財務(wù)費用月底結(jié)轉(zhuǎn)稅金：即征退稅差額=（應交稅率退稅率）*出口營業(yè)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應繳稅費應繳增值稅關(guān)于我們合肥明日財務(wù)具有豐富的會計培訓經(jīng)驗，學習會計代帳，稅務(wù)代理的一流會計培訓學校!電話：05513563723 05512316722聯(lián)系人：王老師地址：合肥市安慶路125號圣園大廈510室最新資訊34 /
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