利潤形成與分配的核算(編輯修改稿)
2025-06-12 01:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 100000 借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入100000例4 企業(yè)用銀行存款對災(zāi)區(qū)捐款200000元。教師引導(dǎo)，師生分析：營業(yè)外支出銀行存款 200000 200000 借：營業(yè)外支出200000 貸：銀行存款200000教師用“丁”字賬戶提示引導(dǎo)，學(xué)生運(yùn)用演繹法分析結(jié)轉(zhuǎn)分錄：（1） 期末,營業(yè)外收入如何結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶?營業(yè)外收入（借：營業(yè)外收入 貸:本年利潤）（2） 期末,營業(yè)外支出如何結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶?營業(yè)外支出（借：本年利潤 貸：營業(yè)支出）教師提問，學(xué)生分析，教師舉例歸納：判斷：營業(yè)外收入屬于收入要素。（）收入要素（P17）的定義表明，收入是由日常經(jīng)營活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。營業(yè)外收入是偶發(fā)的，不屬收入要素，直接歸屬于利潤要素。 銷售服裝收入主營業(yè)務(wù)收入 收入服裝廠： 銷售剩余布料收入其他業(yè)務(wù)收入 罰款收入營業(yè)外收入 → 利潤所得稅問題教師講解： 所得稅是企業(yè)就其所得額乘以33%的稅率，向國家上繳的稅金。所得稅的計(jì)算和繳納使企業(yè)的利潤減少，利潤總額所得稅=凈利潤，凈利潤再用于彌補(bǔ)虧損、提取公積、支付股利等分配項(xiàng)目。在有關(guān)理論中，也有把交納所得稅作為利潤分配的項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置所得稅賬戶進(jìn)行核算：板書： 借 所得稅 貸企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi) 期末轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅此賬戶屬于損益類，用來核算企業(yè)由于向國家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。借方登記企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。例5：31日，按本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額90000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納的所得稅。本年利潤銀行存款應(yīng)交稅金所得稅①29700 ③29700 ②29700 29700① 29700② ③29700 ① 計(jì)算，應(yīng)交所得稅為：9000033%=29700（元）此時(shí)，企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用增加，一項(xiàng)負(fù)債增加， 分錄：借：所得稅 29700 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 29700② 交納：此時(shí)，企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)減少， 分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 29700 貸：銀行存款 29700 ③ 結(jié)轉(zhuǎn)：此時(shí)，企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少， 分錄：借：本年利潤 29700 貸：所得稅 29700教師比較歸納：增值稅（借：銀行存款 或 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 ）消費(fèi)稅、城建稅（借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交稅）所得稅（借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金所得稅）所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”中，使企業(yè)的利潤額減少，結(jié)合以前介紹的增值稅的知識(shí)（增值稅最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)），所以，
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1