【文章內(nèi)容簡介】 鍵驅(qū)動因素是工時定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預(yù)算。 ③ 上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對于變動較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明，以便預(yù)算管理部審核。 預(yù)算編制邏輯計算過程如下圖： 財務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較上下協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算編制邏輯計算過程圖 第十七條 業(yè)務(wù)預(yù)算編制 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售成本預(yù)算、采購預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算具體編制方法如下： 1．銷售預(yù)算編制 銷售預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位銷售各種產(chǎn)品或提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量及其收入的預(yù)算。 ⑴ 銷售預(yù)算編制責(zé)任人 由公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織業(yè)務(wù)、財務(wù)等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，提出銷售預(yù)算框架，在此 基礎(chǔ)上，由銷售公司和 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 39 頁 合資營銷公司分別擬定銷售預(yù)算草案，報審計預(yù)算部匯總平衡。 ⑵ 銷售預(yù)算編制依據(jù) 2 公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和銷售計劃 3 近三年和目前銷售趨勢（市場占有率和銷售增長率） 4 上年同期和近三個月銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)（銷售區(qū)域、銷售渠道、銷售數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)、平均單價等） 5 已簽訂未交貨的預(yù)算年度銷售訂單 6 市場總需求量和需求結(jié)構(gòu)分析 7 行業(yè)發(fā)展和競爭情況分析 8 競爭優(yōu)勢和營銷策略組合（產(chǎn)品、價格、渠道、促銷）分析 9 產(chǎn)品庫存和生產(chǎn)能力 10 銷售預(yù)測草案 ⑶ 銷售預(yù)算編制方法 13 目標(biāo)利潤法 14 增量及因素分析法 15 市場預(yù)測法 16 按預(yù)算責(zé)任 單位、分區(qū)域、分大類確定銷售預(yù)算 17 比例法及帳款回收天數(shù)測算法 ⑷ 銷售預(yù)算表 18 銷售預(yù)算工作底稿 19 按責(zé)任單位、銷售區(qū)域和產(chǎn)品大類編制的銷售預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價 5元以下， 510元， 1030元， 30元以上分為四大類，銷售量統(tǒng)一按 500毫升一瓶折合） 20 銷售預(yù)算匯總表 21 應(yīng)收帳款預(yù)算工作底稿 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 39 頁 22 應(yīng)收帳款預(yù)算表 2．生產(chǎn)預(yù)算編制 生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 ⑴ 生產(chǎn)預(yù)算編制責(zé)任人 由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間、 倉儲部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和存貨水平，提出生產(chǎn)預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由各分廠、各車間擬定生產(chǎn)預(yù)算草案，報審計預(yù)算部匯總平衡。 ⑵ 生產(chǎn)預(yù)算編制依據(jù) 29 銷售預(yù)算草案 30 產(chǎn)品存貨水平和庫存管理要求 31 生產(chǎn)能力 32 廠房和設(shè)備狀況 33 材料供應(yīng)和生產(chǎn)工人保障情況 34 生產(chǎn)安排及產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性等 ⑶ 生產(chǎn)預(yù)算編制方法 36 以銷定產(chǎn)法 37 生產(chǎn)能力評估法 38 增量及因素分析法 39 按產(chǎn)品大類確定生產(chǎn)預(yù)算 ⑷ 生產(chǎn)預(yù)算表 40 生產(chǎn)預(yù)算工作底稿 41 按產(chǎn)品大類編制的生產(chǎn)預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率 高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價 5元以下， 510元， 1030元， 30元以上分為四 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 39 頁 大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按 500毫升一瓶折合） 42 按責(zé)任單位編制的生產(chǎn)預(yù)算表 3．直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各種直接材料的預(yù)算。 ⑴ 直接材料預(yù)算編制責(zé)任人 由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織生產(chǎn)管理部、各分廠、各車間、供應(yīng)部、倉儲部和財務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮材料消耗、材料采購和材料庫存等因素，提出直接材料預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門、各 分廠、各車間擬定直接材料預(yù)算草案，報審計預(yù)算部匯總平衡。 ⑵ 直接材料預(yù)算編制依據(jù) 49 生產(chǎn)預(yù)算草案 50 直接材料成本占生產(chǎn)成本比重 51 材料定額和計劃成本 52 材料供應(yīng)情況（供應(yīng)商情況、材料供應(yīng)數(shù)量、材料供應(yīng)品種、材料質(zhì)量、供貨價格、付款條件等方面） 53 材料庫存情況 54 ⑶ 直接材料預(yù)算編制方法 55 比重法 56 定額及計劃成本法 57 增量及因素分析法 58 按產(chǎn)品大類確定直接材料預(yù)算 ⑷ 直接材料預(yù)算表 59 直接材料預(yù)算工作底稿 60 按產(chǎn)品大類編制的直接材料預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 39 頁 各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價 5元以下， 510元， 1030元， 30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按 500毫升一瓶折合） 61 按責(zé)任單位編制直接材料預(yù)算 4．直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各種直接人工成本的預(yù)算。 ⑴ 直接人工預(yù)算編制責(zé)任人 由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間、人力資源部和財務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時消耗和人力資源政策等因素，提出直接人工預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門、各分廠、各車間擬定直接人工預(yù)算草案，報審計預(yù)算部匯總平衡。 ⑵ 直接人工預(yù)算編制依據(jù) 68 生產(chǎn)預(yù)算草案 69 直接人工成本占生產(chǎn)成本比重 70 工時消耗定額 71 薪酬調(diào)整情況 ⑶ 直接人工預(yù)算編制方法 72 比重法 73 工時消耗定額法 74 增量及因素分析法 75 按產(chǎn)品大類確定直接人工預(yù)算 ⑷ 直接人工預(yù)算表 76 直接人工預(yù)算工作底稿 77 按產(chǎn)品大類編制的直接人工預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價 5元以下， 510元， 1030元， 30元以上分 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 39 頁 為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按 500毫升一瓶折合） 78 按責(zé)任單位編制直接材料預(yù)算 5．制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為完成產(chǎn)品生產(chǎn)所需各項直接間接生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。 ⑴ 制造費(fèi)用預(yù)算編制責(zé)任人 由公司主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織各分廠、各車間和財務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，考慮工時消耗和基期費(fèi)用支出情況等因素，提出制造費(fèi)用預(yù)算框架，在此基礎(chǔ)上，由生產(chǎn)管理部門、各分廠、各車間擬定制造費(fèi)用預(yù)算草案，報審計預(yù)算部匯總平衡。 ⑵ 制造費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù) 85 生產(chǎn)預(yù)算草案 86 制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本比重 87 工時消耗定額 88 基期變動制造費(fèi)用水平 89 基期固定制造費(fèi)用支出情況 ⑶ 制造費(fèi)用預(yù)算 編制方法 90 比重法 91 彈性預(yù)算 92 增量及零基預(yù)算法 93 作業(yè)分析及因素法分析法 94 按產(chǎn)品大類確定預(yù)算 ⑷ 制造費(fèi)用預(yù)算表 95 制造費(fèi)用預(yù)算工作底稿 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 39 頁 96 按產(chǎn)品大類編制的制造費(fèi)用預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價 5元以下， 510元， 1030元， 30元以上分為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按 500毫升一瓶折合） 97 按責(zé)任單位編制的制造費(fèi)用預(yù)算 98 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算工作底稿 99 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表 6．產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品所發(fā)生的成本及存貨成本預(yù)算。 ⑴ 產(chǎn)品成本 預(yù)算編制責(zé)任人 由審計預(yù)算部根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算匯總編制。 ⑵ 產(chǎn)品成本預(yù)算編制依據(jù) 107 目標(biāo)總成本 108 銷售預(yù)算草案 109 生產(chǎn)預(yù)算草案 110 直接材料預(yù)算草案 111 直接人工預(yù)算草案 112 制造費(fèi)用預(yù)算草案 ⑶ 產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法 113 匯總平衡法 114 增量及及因素分析法 ⑷ 產(chǎn)品成本預(yù)算表 121 按產(chǎn)品大類編制的產(chǎn)品成本預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價 5元以下， 510元， 1030元， 30元以上分 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 39 頁 為四大類，產(chǎn)量統(tǒng)一按 500毫升一瓶折合） 122 按責(zé)任單位編制的產(chǎn)品成本 預(yù)算 7．采購預(yù)算 采購預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位為保證生產(chǎn)經(jīng)營需要而從外部購買材料、商品和低值易耗品等存貨的預(yù)算。 ⑴ 采購預(yù)算編制責(zé)任人 根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)預(yù)算草案，由材料及物品使用部門提出需求計劃，在此基礎(chǔ)上，由公司主管供應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織材料及物品使用部門、供應(yīng)部、倉儲部和財務(wù)部等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人討論確定采購預(yù)算草案，報審計預(yù)算部匯總平衡。 ⑵ 采購預(yù)算編制依據(jù) 123 銷售預(yù)算草案 124 直接材料預(yù)算草案 125 其他材料及物品需求分析 126 材料及物品供應(yīng)情況（供應(yīng)商情況、材料及物品供應(yīng)數(shù)量、材料及物品供應(yīng)品種、材 料及物品質(zhì)量、供貨價格、付款條件等方面） 127 采購及庫存管理要求 ⑶ 采購預(yù)算編制方法 128 消耗定額法 129 增量及零基預(yù)算法 130 因素分析法 131 采購及庫存成本控制法 132 存貨周轉(zhuǎn)率及應(yīng)付帳款周期法 ⑷ 采購預(yù)算表 133 采購預(yù)算工作底稿 134 按材料及物品編制的采購預(yù)算表（目前包裝材料暫時不能分品種編制，按總 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 39 頁 金額確定預(yù)算） 135 按責(zé)任單位編制的采購預(yù)算 136 應(yīng)付帳款預(yù)算工作底稿 137 應(yīng)付帳款預(yù)