【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額?！　⌒略?融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅?！　。?）外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額?！　〗鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。　　【例題單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬元，；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（?。┤f元?！　　　　　　　　　　　　　　　　?　　[答疑編號(hào)3579040306：針對(duì)該題提問]『正確答案』C『答案解析』第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差＝690－（564－）＝（萬元），第三季度營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝－55＝（萬元），第三季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5%＝（萬元）　?。骸　。?）原則上收入全額為營(yíng)業(yè)額?！　。?）企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅?！　　纠}多選題】在營(yíng)業(yè)稅中，以營(yíng)業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括（?。??！　　　　　　　　　?　　[答疑編號(hào)3579040307：針對(duì)該題提問]『正確答案』BC　　【考題單選題】（2010年）某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn)A股票50000股，購(gòu)入過程中發(fā)生各種費(fèi)用800元；10月將上述股票以13元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)1950元；10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)8000元。該證券公司10月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（?。┰??！　　　　　　　　　?　　[答疑編號(hào)3579040308：針對(duì)該題提問]『正確答案』B『答案解析』應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝50000（13－8）5%＋60000005%＝312500（元）　　四、申報(bào)與繳納　　，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 　　 金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得。金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得計(jì)算納稅?！　?、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月；保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。　　　　五、稅收優(yōu)惠　　、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征營(yíng)業(yè)稅?！　?，免征營(yíng)業(yè)稅?！　?，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營(yíng)業(yè)稅?！　??！　?。　　?！　。?）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?）人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。　　。　　?！　。ê瑐€(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅?！　??！　　纠}多選題】下列各項(xiàng)收入免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有（?。??！　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3579040309：針對(duì)該題提問]『正確答案』ACE『答案解析』人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款取得的利息收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。第六節(jié)　郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定　　　　一、稅目與稅率——3%　　本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)?！　挝缓蛡€(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅?！　《惸浚亨]政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)?！　　娟P(guān)注1】電信企業(yè)開展業(yè)務(wù)附帶贈(zèng)送的電信服務(wù),不征營(yíng)業(yè)稅；以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物，不征營(yíng)業(yè)稅?！　　娟P(guān)注2】單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源，不征營(yíng)業(yè)稅?！　　娟P(guān)注3】境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通訊服務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅?！　　究碱}單選題】（2011年）下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的是（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3579040401：針對(duì)該題提問]『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)D屬于“電信物品銷售”，屬于“郵電通信業(yè)”的征稅范圍，要繳納營(yíng)業(yè)稅?！　《?、納稅人　　三、計(jì)稅依據(jù)　　，如：郵匯、傳遞函件或包件?！　?，如：報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄?！　。墒芾淼貐^(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。　　，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款的余額為營(yíng)業(yè)額?！　　　∷摹⒍愂諆?yōu)惠：　?。ň唧w為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。　　 P231　　【例題多選題】按照郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以營(yíng)業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)的有（　）。　　　　　　　　　　 　　[答疑編號(hào)3579040402：針對(duì)該題提問]『正確答案』BCD第七節(jié)　文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）　　一、稅目與稅率——3%　　本科目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)?！　√厥猓骸　?. 廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”征稅范圍?！　?. 出租文化場(chǎng)所、以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍?！　　纠}多選題】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（?。！　　俺跹b費(fèi)”　　　　　　　　 　　[答疑編號(hào)3579040403：針對(duì)該題提問]『正確答案』ABC『答案解析』有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”,屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收范圍；廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅；出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收范圍?！　《?、納稅人　　　　三、計(jì)稅依據(jù)　　、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入?！　。蛩诘刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。　　，不再征收營(yíng)業(yè)稅?！　?，以全部票房收入為營(yíng)業(yè)額?！　　　∷摹⒍愂諆?yōu)惠　　、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)售票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入。（第一道門票）　　、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅?！　　⒆匀徊┪镳^、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅?！　?、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅?！　。ǔビ常﹦趧?wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅?！　??！　?。第八節(jié)　娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）　　一、稅目與稅率——520%　　。娛樂場(chǎng)所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅?！　”究颇空鞫惙秶?，包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧?！　?，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。瑠蕵窐I(yè)適用5%～20%的稅率，由省級(jí)人民政府確定?！　《?、納稅人　　　　三、計(jì)稅依據(jù)　　娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)?！　　纠}單選題】某歌舞廳共設(shè)25個(gè)包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自?shī)首詷贰?011年4月歌舞廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)50萬元，餐費(fèi)10萬元，煙酒飲料費(fèi)30萬元。其營(yíng)業(yè)稅合計(jì)（?。?。[當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅娛樂業(yè)稅率為20%]　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3579040404：針對(duì)該題提問]『正確答案』D『答案解析』應(yīng)納稅額＝（10＋50＋30）20%＝18（萬元）第九節(jié)　服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定（掌握）　　一、稅目與稅率——5%　　服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。　　本稅目的征稅范圍包括（8個(gè)子目）：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)?！　。ㄒ唬┐順I(yè)　　　　　　　　　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍?！　。ǘ┞玫陿I(yè)　?。ㄈ╋嬍硺I(yè)　?。ㄋ模┞糜螛I(yè)　　單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入按“服務(wù)業(yè)――旅游業(yè)”項(xiàng)目征稅?！　。ㄎ澹﹤}(cāng)儲(chǔ)業(yè)　?。┳赓U業(yè)：主要指經(jīng)營(yíng)性的租賃?！　∪谫Y租賃，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍?！　?duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按本稅目征稅，而對(duì)于從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。　　酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入。　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅?！　。ㄆ撸V告業(yè)　　廣告代理業(yè)按“廣告業(yè)”征稅?！　?duì)于報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅?！　。ò耍┢渌?wù)業(yè)　　【例題多選題】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（?。?