【文章內(nèi)容簡介】 買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用④⑤⑥下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅　　（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格　?。ㄈ┏隹谪浳锏耐甓悆r(jià)格　?。ㄋ模┻M(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算：估算比例　　　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）——與進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅　　　　四、關(guān)稅減免（熟悉）　　　　五、關(guān)稅征收管理（熟悉）第七章　資源稅法■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)　　一、納稅義務(wù)人（熟悉）　　資源稅的納稅人是境內(nèi)從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售或自用的所有單位和個(gè)人?！　　　《⒍惸浚ㄊ煜ぃ?大類　　。是指開采的天然原油，不包括人造石油?！　?。是指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣?！　　Ｊ侵冈?，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品?！　??！　??！　　！　　！　　　∪⒄n稅數(shù)量（掌握）　?。轰N售數(shù)量、自用數(shù)量?！　。骸　、倜禾俊⒔饘俸头墙饘俚V產(chǎn)品原礦　?、邴}：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣?！　　　∷?、應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）　　應(yīng)納稅額 = 課稅數(shù)量單位稅額　　五、減免稅　　六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn)　　：同增值稅　　——開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第八章　土地增值稅法■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)　　一、征稅范圍（熟悉）有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣、贈(zèng)予繼承不征（無收入）。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)予征不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征收單位之間換房，有收入，征；個(gè)人之間互換自住房，免征、聯(lián)營房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征收；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征建成后自用，暫免征收；建成后轉(zhuǎn)讓，征暫免不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）不征（無收入）　　　　二、稅率——四級超率累進(jìn)稅率（記） 　　 　　　　三、土地增值額的確定（熟悉）　　土地增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)扣除項(xiàng)目（一）對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)企業(yè)）（僅限于房企）（二）對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估價(jià)格 = 重置成本價(jià)成新度折扣率　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　應(yīng)納稅額 = 增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)　　步驟：四步　　五、稅收優(yōu)惠——建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠　　六、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算　　（一）區(qū)分土地增值稅應(yīng)進(jìn)行清算和稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行清算　?。ǘ┓侵苯愉N售和自用房地產(chǎn)的收入確定　?。ㄈ┩恋卦鲋刀惖目鄢?xiàng)目——公共設(shè)施　?。ㄋ模┖硕ㄕ魇眨?個(gè)條件第九章　房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅法第一節(jié)　房產(chǎn)稅法 　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)　　　　房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類　　　　房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村房屋　　、稅率計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值%全年應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人為4%）　全年應(yīng)納稅額 = 租金收入12%（個(gè)人為4%）　　　特殊問題：3個(gè)　　　　　　 第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法 　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)　　　　——實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）　　　　（熟悉）　?。?）全國性免稅項(xiàng)目　　（2）全國性減免稅項(xiàng)目　　　　 第三節(jié)　耕地占用稅法 　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)　　:建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地?！　　娟P(guān)注】耕地、臨時(shí)占用耕地　?。簩?shí)際占用耕地面積　　免征耕地占用稅（1）軍事設(shè)施占用耕地（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅第十章　車輛購置稅和車船稅法第一節(jié)　車輛購置稅法 　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)　　 　　、計(jì)稅依據(jù)、稅額的計(jì)算應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算購買自用支付給銷售方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）應(yīng)納稅額＝支付的不含增值稅價(jià)款10%進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組價(jià)10%其他自用凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格10%申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)　　　　　　 第二節(jié)　車船稅法　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)　　（特別注意特殊規(guī)定）　　　　　?。簳r(shí)間和地點(diǎn)第十一章　印花稅和契稅法第一節(jié)　印花稅法　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)　　（熟悉）　　、稅率（最好記）　?。ㄕ莆眨　　　　　　　?第二節(jié)　契稅法　　■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)　　——在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為　　——承受方　　——不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格　　——一般規(guī)定、改制重組第十二章　企業(yè)所得稅法　　■本章內(nèi)容精講　　一、納稅義務(wù)人與征稅對象　　　?。菏侵笇ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)?！　　　《?、稅率（熟悉） 種類稅率　　適用范圍基本稅率25%　　適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%　　符合條件的小型微利企業(yè)減按l5%　　國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）l0%　　適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的?；蛘唠m設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)　　三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（全面掌握） 　　　?。ㄒ唬┦杖肟傤~　　企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值?！　　莆彰恳豁?xiàng)　?。簠^(qū)分是否屬于視同銷售　　　?。骸　。?）8種勞務(wù)收入 　?。?）4種特殊銷售收入　?。ǘ┎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖搿　。ㄈ┛鄢?xiàng)目　　——共5項(xiàng)　　稅金：指銷售稅金及附加　　——共18項(xiàng)，有限額標(biāo)準(zhǔn)的有：項(xiàng)目　　扣除標(biāo)準(zhǔn)　　注意事項(xiàng)職工福利費(fèi)　　不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予　　　　工會經(jīng)費(fèi)　　不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予職工教育經(jīng)費(fèi)　　%的部分準(zhǔn)予扣除， 　　；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除　　 利息費(fèi)用　?。?）不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息　?。?）新增關(guān)聯(lián)方借款利息：　　企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5:1；其他企業(yè)，為2:1?！　。?）企業(yè)向自然人借款的利息支出　　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰　　銷售（營業(yè)）收入范圍廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　?。?）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除　?。?）三個(gè)行業(yè)：銷售（營業(yè)）收入30%以內(nèi)（化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造）　?。I業(yè)）收入范圍　??；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈(zèng)支出　　不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　±麧櫩傤~的計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金　?。?）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額?！　。?）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。　　當(dāng)年不得扣除　?。ㄋ模┎坏每鄢捻?xiàng)目——9項(xiàng)全部掌握　　、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)?！　??！　　！　?、罰款和被沒收財(cái)物的損失?！　　?　　?！　??！　?、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。　　。　?。ㄎ澹┨潛p彌補(bǔ)　　，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年?！　。渚惩鉅I業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?！　。┵Y產(chǎn)的稅務(wù)處理 　?。赫叟f的范圍、計(jì)提方法　?。?折舊的范圍、計(jì)提方法　?。?攤銷的范圍、攤銷方法　　四、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理　?。ㄒ唬馁~損失確認(rèn)　　、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模弧　?，或者依法被宣告失蹤、死亡，其?cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；　　，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；　　，無法追償?shù)?；　　、?zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；　　、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。　?。ǘ┢髽I(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　?。ㄈ┒惽翱鄢龑徟骸　。鹤孕锌鄢?、審批扣除方式　　項(xiàng)目企業(yè)自行扣除的資產(chǎn)損失【關(guān)注選擇題】　　、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；　?。弧　?；　??；　　、銀行間市場買賣債券、股票、基金