【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 06:16 華夏時(shí)報(bào) 二、 消費(fèi)稅 ?是對(duì)某些消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額課征的一種稅。 ?特點(diǎn) : ? 征稅范圍的選擇性（限制那些給社會(huì)帶來負(fù)外部性的商品）； ? 單環(huán)節(jié)課稅（主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征，避免多環(huán)節(jié)征收抬高物價(jià)）； ? 稅率的多樣性； ? 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性和較強(qiáng)的調(diào)節(jié)性 ? 作用 : ? 從效率角度 (如果是統(tǒng)一征收，降低整個(gè)社會(huì)的超額負(fù)擔(dān)，如果是選擇性征收，相當(dāng)于校正稅，限制負(fù)外部效應(yīng) ) ? 從公平角度 (累退性質(zhì) ) ? 從稅收征管角度：方便 ?我國(guó)的消費(fèi)稅制 ? 我國(guó)開征的消費(fèi)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 》 列舉的 應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量在 特定環(huán)節(jié) 征收的一種稅。 ? 納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 ? 稅目和稅率（ 11個(gè)稅目， 14檔稅率或稅額） 我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制的 征稅對(duì)象 – 一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如 煙、酒、鞭炮焰火 等； – 奢侈品、非生活必需品： 首飾珠寶、化妝品 – 高能耗及高檔消費(fèi)品，如 小轎車、摩托車、輪胎 – 不可再生和替代的石油消費(fèi)品，如 汽油、柴油等 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算： ? 從價(jià)定率征收（是以不含增殖稅稅金的消費(fèi)品價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) )： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 消費(fèi)稅稅率 ? 注意：如果銷售額含有增值稅，應(yīng)將含稅（增值稅）價(jià)還原為不含稅價(jià)，公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 =含增值稅的銷售額 247。（ 1+增值稅稅率或征收率） ? 從量定額計(jì)征 (銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) )： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 消費(fèi)稅調(diào)整：怎樣影響百姓消費(fèi) ？ 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) ， 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知 ， 規(guī)定自 2022年 4月 1日起 ， 對(duì)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目 、 稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整 。 此次消費(fèi)稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容是： 新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個(gè)子目，同時(shí)新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。 取消 “ 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 ” 稅目。 調(diào)整部分稅目稅率。現(xiàn)行 11個(gè)稅目中，涉及稅率調(diào)整的有白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎幾個(gè)稅目。 三、營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)從事商品或服務(wù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，選擇產(chǎn)制、批發(fā)、零售的 某一環(huán)節(jié) ，以產(chǎn)品銷售收入全額為計(jì)稅依據(jù)，按比例稅率課征的商品稅。 ? 如我國(guó)營(yíng)業(yè)稅（全值）： – 單一環(huán)節(jié) – 選擇性（九個(gè)稅目） – 與增值稅 關(guān)系：并行（即納入增值稅征稅范圍的則不納營(yíng)業(yè)稅，反之亦然） ? 營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)和作用 ? : ? 征稅范圍為第三產(chǎn)業(yè) 。按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目和稅率 。稅負(fù)較低 ,稅率檔次少 。計(jì)征方便 . ? : ? 從效率角度：穩(wěn)定性、中性、節(jié)約和便利 ? 從公平角度 : 單環(huán)節(jié)課征，稅負(fù)公平 ?我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅制度： ? (和增值稅的區(qū)別 ) ? 9個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動(dòng)產(chǎn) . ? 注意：混合銷售行為以及兼營(yíng)行為的認(rèn)定和增值稅法的規(guī)定是一致的 . ? 營(yíng)業(yè)稅和增值稅的課稅范圍是互補(bǔ)的關(guān)系 . ? （按照行業(yè)、類別的不同設(shè)置） ? 三檔比例稅率： ? 交、建、郵、文稅率是 3%； ? 金、服、無、不是 5%； ? 娛樂業(yè)是 5%～ 20%的幅度比例稅率 . ? ： ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用稅率 ? 營(yíng)業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ? ： ? 計(jì)稅依據(jù)方面； ? 稅目方面； ? 征稅范圍方面； ? 減免稅范圍方面 ?思考題 : ? 對(duì)于混合銷售行為，應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？ ? 你認(rèn)為增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍應(yīng)怎樣協(xié)調(diào) ? ? 練習(xí)： ? 某服裝企業(yè)（一般納稅人）本月批發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售額（不含稅）為 15萬元，零售業(yè)務(wù)銷售收入額（含稅） ，本月購(gòu)進(jìn)材料專用發(fā)票注明稅額 ，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用發(fā)票注明稅額 元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額。 ? 某賓館本月取得客房收入 8萬元，餐飲部收入 3萬元，小賣部零售額 ，代客服務(wù)收取代辦手續(xù)費(fèi) ，計(jì)算該賓館當(dāng)期應(yīng)納稅額。 我國(guó)各稅種比重圖（ 2022年） 所得課稅的特征和功能 ? 所得課稅 是以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。 ? 征稅對(duì)象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支之后的 凈所得額 ? 所得稅是 對(duì)人稅 ，體現(xiàn) 稅收公平原則 。 ? 所得稅具有 彈性 征收，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功能 ? 應(yīng)稅所得額的計(jì)算較為復(fù)雜， 征管要求較高 第三節(jié) 所得課稅 ? 所得課稅的特點(diǎn) – 優(yōu)點(diǎn)： ? 稅負(fù)相對(duì)公平 ? 不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格 ? 課稅有彈性 – 缺點(diǎn)： ? 受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平制約 ? 累進(jìn)課稅會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的工作積極性 ? 計(jì)征管理比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平 ? 我國(guó)所得稅的特點(diǎn)： – 我國(guó)以商品課稅為主，所得課稅還剛剛起步 – 發(fā)達(dá)國(guó)家的所得課稅是以個(gè)人所得稅為主，而我國(guó)當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主，而個(gè)人所得稅的地位和作用已經(jīng)受到重視 所得課稅的類型 依據(jù)征稅對(duì)象的規(guī)定，所得課稅通常分為三種類型 – 分類所得稅 – 綜合所得稅 – 分類綜合所得稅 分類所得稅 – 也稱分類稅制，是針對(duì)各種不同性質(zhì)的所得，分別規(guī)定不同稅基和稅率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行課征的那一類所得稅 ——參見我國(guó)個(gè)人所得稅 11類所得及扣除標(biāo)準(zhǔn) – 優(yōu)點(diǎn)：它可以按不同性質(zhì)的所得，分別采用不同的稅率，實(shí)行 差別待遇（如工資薪金所得與股息利息所得）。 – 缺點(diǎn)：無法有效的貫徹公平原則，不能真正完全反映納稅能力 – 今天純粹采用分類所得稅的國(guó)家已經(jīng)很少 ? 分類所得稅必然出現(xiàn)取得多種收入的人，多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，反而會(huì)造成