【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 財(cái)務(wù)審計(jì)負(fù)責(zé)人　　　　　　　現(xiàn)場(chǎng)審核負(fù)責(zé)人內(nèi)業(yè)審核負(fù)責(zé)人　　　　　　　　　　　　　　施工隊(duì)伍（二）質(zhì)量保證的技術(shù)措施1嚴(yán)格貫徹執(zhí)業(yè)三級(jí)復(fù)核制度，層層把關(guān)，保證審計(jì)質(zhì)量。：由分項(xiàng)負(fù)責(zé)人實(shí)施的詳細(xì)復(fù)核，包括：計(jì)算的準(zhǔn)確性；范圍的完整性；結(jié)論的可靠性。：由項(xiàng)目組組長(zhǎng)實(shí)施的總體復(fù)核，包括：一級(jí)復(fù)核的內(nèi)容是否完整；一級(jí)復(fù)核所述問(wèn)題是否準(zhǔn)確；審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域是否全部實(shí)施；對(duì)重要問(wèn)題進(jìn)行抽樣檢查。：由項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人實(shí)施的最終復(fù)核，包括：審計(jì)程序是否按審計(jì)計(jì)劃實(shí)施；確定的問(wèn)題及調(diào)整意見(jiàn)是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分；重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)是否完整實(shí)施；審計(jì)是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，有無(wú)可改進(jìn)項(xiàng)目；審計(jì)結(jié)論、評(píng)價(jià)是否充分、完整、合規(guī)、合法。（三）質(zhì)量保證的管理措施實(shí)施全面、詳細(xì)審計(jì)。避免抽樣審計(jì)可能造成的誤差，保證審計(jì)質(zhì)量。以嚴(yán)格的管理制度保證審計(jì)質(zhì)量。、認(rèn)真、負(fù)責(zé)任的態(tài)度履行本職工作。、端正的態(tài)度與各施工單位及建設(shè)單位進(jìn)行合作，做到有理有據(jù)，實(shí)事求是。，要求做到不受禮、不吃請(qǐng)，公正無(wú)私。，由專業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一匯總后提交委托方，從委托方調(diào)出相關(guān)資料后交由各專業(yè)負(fù)責(zé)人簽收和退還。，在委托人指定專業(yè)人員在場(chǎng)的情況下方可交換意見(jiàn)，不得徇私舞弊，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按本所的有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理，觸犯法律的移交司法機(jī)關(guān)。、科學(xué)、合理的審計(jì)工作底稿，包括相應(yīng)的審計(jì)程序表及審計(jì)調(diào)查表，努力做到審計(jì)不漏項(xiàng)，保證審計(jì)程序的完整性。四、項(xiàng)目管理及保密措施（一）項(xiàng)目管理措施1審計(jì)準(zhǔn)備：組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、開(kāi)展審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、評(píng)審審計(jì)方案、開(kāi)展審前培訓(xùn)、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)問(wèn)卷等環(huán)節(jié)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照項(xiàng)目管理一體化原則，確定審計(jì)項(xiàng)目主辦部門，并根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和難易程度，統(tǒng)籌配置審計(jì)資源，組建審計(jì)項(xiàng)目工作組和審計(jì)組，確定人員分工，明確工作職責(zé)。主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織推動(dòng)，具體承擔(dān)開(kāi)展審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施、提供專業(yè)支持和撰寫審計(jì)匯總報(bào)告等工作。項(xiàng)目工作組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由項(xiàng)目主辦部門組成。項(xiàng)目工作組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際情況組成一個(gè)或若干個(gè)審計(jì)組，并確定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審和審計(jì)組成員。審計(jì)組主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中可根據(jù)情況分設(shè)若干審計(jì)小組。項(xiàng)目工作組應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，以非現(xiàn)場(chǎng)或適當(dāng)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)方式收集相關(guān)資料和信息，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境、業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制狀況等，初步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與評(píng)價(jià)。項(xiàng)目工作組應(yīng)結(jié)合審前調(diào)查情況制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)資源等做出安排。審計(jì)方案主要包括審計(jì)背景及目標(biāo)，審計(jì)范圍及重點(diǎn)，主要審計(jì)步驟及方法，審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成及分工和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徲?jì)方案進(jìn)行評(píng)審，并最終確定正式的審計(jì)方案。評(píng)審的重點(diǎn)是審計(jì)方案的適當(dāng)性和可行性，以及預(yù)期審計(jì)成果的價(jià)值性等。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)對(duì)審計(jì)組成員開(kāi)展審前培訓(xùn)，主要培訓(xùn)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的金融法律法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)注意事項(xiàng)等。審前培訓(xùn)可采取集中培訓(xùn)、專題講座、視頻會(huì)議等形式。審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)3個(gè)工作日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。特殊情況也可直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。2審計(jì)實(shí)施。審計(jì)實(shí)施主要包括：召集進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面、確定審計(jì)抽樣、組織審計(jì)測(cè)試、開(kāi)展審計(jì)訪談、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)記錄、編制審計(jì)底稿、會(huì)審疑難發(fā)現(xiàn)、匯總審計(jì)結(jié)果、溝通審計(jì)情況等環(huán)節(jié)。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，召集進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面會(huì)，主要與被審計(jì)單位溝通審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)安排和工作要求等，了解與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的基本情況。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)需要，根據(jù)重要性原則和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，合理選取審計(jì)樣本，嚴(yán)格控制樣本誤差，確保審計(jì)抽樣具有較高的置信度，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和工具開(kāi)展審計(jì)測(cè)試，并進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)集中于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)確定的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)所涉及的相關(guān)人員開(kāi)展訪談，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和取得審計(jì)證據(jù)，并對(duì)潛在審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行確認(rèn)。審計(jì)訪談可貫穿于審計(jì)實(shí)施的全過(guò)程。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注重收集和分析各類審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)充分、相關(guān)、可靠，與審計(jì)目標(biāo)相一致，并足以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)將實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程撰寫編寫成審計(jì)工作記錄，重點(diǎn)記錄審計(jì)實(shí)施的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料和數(shù)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)和結(jié)果等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作記錄對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)進(jìn)行整理，編制審計(jì)工作底稿，客觀描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)情況，并附必要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核，審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)最終復(fù)核責(zé)任。經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)工作底稿應(yīng)送交被審計(jì)單位簽署意見(jiàn)并簽名、蓋章。被審計(jì)單位不簽字或有異議但理由不充足的，不影響底稿的使用。審計(jì)組應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑難問(wèn)題及時(shí)組織人員進(jìn)行討論會(huì)審，必要時(shí)請(qǐng)項(xiàng)目工作組提供專業(yè)支持，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)清楚，審計(jì)問(wèn)題定性準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論客觀公正。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)全面評(píng)估和檢查現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，審核整理各項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和取證資料，并在與審計(jì)人員溝通后作出初步審計(jì)意見(jiàn)，匯總審計(jì)結(jié)果。審計(jì)組在完成主要審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)與被審計(jì)單位就審計(jì)事實(shí)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)建議等進(jìn)行溝通，確保審計(jì)事實(shí)清楚、審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確。，應(yīng)向?qū)徲?jì)組提供相關(guān)證據(jù)資料，審計(jì)組根據(jù)提供資料及審計(jì)實(shí)際情況決定是否進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)測(cè)試。對(duì)重要異議的處理應(yīng)及時(shí)報(bào)審計(jì)組組長(zhǎng)和主審研究確定。3 審計(jì)報(bào)告，以審計(jì)證據(jù)和審計(jì)底稿為依據(jù)，組織編寫審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告的全過(guò)程。審計(jì)報(bào)告主要包括：分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)、提出審計(jì)建議、編制審計(jì)報(bào)告、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、審議審計(jì)報(bào)告、匯總審計(jì)報(bào)告、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。，就審計(jì)結(jié)果和存在問(wèn)題出具的書(shū)面文件。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)客觀公正、清晰準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)進(jìn)行分析、總結(jié)和提煉，重點(diǎn)揭示被審計(jì)單位在風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益和發(fā)展等方面存在的問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)在分析和確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議。審計(jì)建議應(yīng)注重在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、機(jī)制流程以及提高經(jīng)營(yíng)效益等方面。審計(jì)組在對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)在匯總審計(jì)結(jié)果、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)和提出審計(jì)建議的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書(shū)面反饋意見(jiàn)，未及時(shí)反饋意見(jiàn)視同同意審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位意見(jiàn)及證據(jù)進(jìn)行研究后，提出是否采納的意見(jiàn)；如未采納，應(yīng)將被審計(jì)單位的意見(jiàn)、證據(jù)及撰寫的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位意見(jiàn)和相關(guān)證據(jù)，按照規(guī)定程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行審議，提出審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告。審議的重點(diǎn)為：審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性和準(zhǔn)確性、審計(jì)建議的價(jià)值性和可行性，以及審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性等。對(duì)由多個(gè)審計(jì)組實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目工作組應(yīng)對(duì)各審計(jì)組的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行分析匯總，形成審計(jì)項(xiàng)目匯總報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目匯總報(bào)告也應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行審議。經(jīng)審議后的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，按規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)告，并發(fā)送必要的相關(guān)方。全行性審計(jì)報(bào)告由審計(jì)局上報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)；審計(jì)分局自行確定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)局。實(shí)施周期較長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)工作需要適時(shí)編制中期審計(jì)報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展情況進(jìn)行階段總結(jié)或反映重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。4 審計(jì)處理，依據(jù)有關(guān)規(guī)定而采取相關(guān)處理工作的全過(guò)程。審計(jì)處理主要包括：下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)、發(fā)布審計(jì)提示、提出管理建議、上報(bào)審計(jì)專報(bào)、實(shí)施審計(jì)移送、進(jìn)行審計(jì)通報(bào)、受理審計(jì)復(fù)議等環(huán)節(jié)。審計(jì)機(jī)構(gòu)在完成審計(jì)報(bào)告工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，并按規(guī)定程序向被審計(jì)單位下達(dá)，督促其進(jìn)行整改。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)潛在的具有普遍性、傾向性、苗頭性的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，或某項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)撰寫審計(jì)提示，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行提示。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)行規(guī)章制度存在的缺陷和漏洞、或被審計(jì)單位存在的管理缺陷等，及時(shí)形成管理建議書(shū)，提交相關(guān)部門和單位予以整改。審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)、查出的重大違法違規(guī)問(wèn)題和案件線索等，應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)專報(bào)，并按照程序上報(bào)。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人違反有關(guān)制度規(guī)定應(yīng)給予處理處罰的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)移送書(shū)，移交相關(guān)部門處理。審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)工作需要，將審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況、審計(jì)結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。審計(jì)通報(bào)應(yīng)遵守相關(guān)保密規(guī)定。被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)存在異議的，可在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后15個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在收到復(fù)議申請(qǐng)30個(gè)工作日內(nèi)組成專家組進(jìn)行復(fù)議并回復(fù)結(jié)果。審計(jì)復(fù)議期間，原審計(jì)意見(jiàn)書(shū)照常執(zhí)行。5 審計(jì)后續(xù)與跟蹤，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)整改跟蹤以及項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估的全過(guò)程。審計(jì)后續(xù)與跟蹤主要包括：開(kāi)展項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估、跟蹤審計(jì)結(jié)果、實(shí)施后續(xù)審計(jì)和建立審計(jì)檔案等環(huán)節(jié)。審計(jì)項(xiàng)目完工后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量、審計(jì)流程控制效率和審計(jì)人員履職情況，總結(jié)研究審計(jì)技術(shù)、方法和程序，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按審計(jì)意見(jiàn)規(guī)定時(shí)限及時(shí)督促被審計(jì)單位落實(shí)整改，持續(xù)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的改進(jìn)，關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的完善。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)?