【文章內(nèi)容簡介】 財務審計負責人　　　　　　　現(xiàn)場審核負責人內(nèi)業(yè)審核負責人　　　　　　　　　　　　　　施工隊伍（二）質(zhì)量保證的技術(shù)措施1嚴格貫徹執(zhí)業(yè)三級復核制度，層層把關(guān)，保證審計質(zhì)量。：由分項負責人實施的詳細復核，包括：計算的準確性；范圍的完整性；結(jié)論的可靠性。：由項目組組長實施的總體復核，包括：一級復核的內(nèi)容是否完整；一級復核所述問題是否準確；審計程序、審計重點領(lǐng)域是否全部實施；對重要問題進行抽樣檢查。：由項目技術(shù)負責人實施的最終復核，包括：審計程序是否按審計計劃實施；確定的問題及調(diào)整意見是否準確、依據(jù)是否充分；重點審計領(lǐng)域的審計是否完整實施；審計是否達到了預期目標，有無可改進項目；審計結(jié)論、評價是否充分、完整、合規(guī)、合法。（三）質(zhì)量保證的管理措施實施全面、詳細審計。避免抽樣審計可能造成的誤差，保證審計質(zhì)量。以嚴格的管理制度保證審計質(zhì)量。、認真、負責任的態(tài)度履行本職工作。、端正的態(tài)度與各施工單位及建設(shè)單位進行合作，做到有理有據(jù)，實事求是。，要求做到不受禮、不吃請，公正無私。，由專業(yè)負責人報項目負責人統(tǒng)一匯總后提交委托方，從委托方調(diào)出相關(guān)資料后交由各專業(yè)負責人簽收和退還。，在委托人指定專業(yè)人員在場的情況下方可交換意見，不得徇私舞弊，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按本所的有關(guān)規(guī)定予以嚴肅處理，觸犯法律的移交司法機關(guān)。、科學、合理的審計工作底稿，包括相應的審計程序表及審計調(diào)查表，努力做到審計不漏項，保證審計程序的完整性。四、項目管理及保密措施（一）項目管理措施1審計準備：組建審計項目團隊、開展審前調(diào)查、制定審計方案、評審審計方案、開展審前培訓、送達審計通知書和審計問卷等環(huán)節(jié)。審計機構(gòu)應按照項目管理一體化原則，確定審計項目主辦部門，并根據(jù)項目規(guī)模和難易程度，統(tǒng)籌配置審計資源，組建審計項目工作組和審計組，確定人員分工，明確工作職責。主要負責審計項目的組織推動，具體承擔開展審前調(diào)查、制定審計方案、指導審計實施、提供專業(yè)支持和撰寫審計匯總報告等工作。項目工作組組長由審計機構(gòu)負責人擔任，成員由項目主辦部門組成。項目工作組應根據(jù)審計項目實際情況組成一個或若干個審計組，并確定審計組組長、主審和審計組成員。審計組主要負責審計項目的具體實施，在實施過程中可根據(jù)情況分設(shè)若干審計小組。項目工作組應圍繞審計目標，設(shè)計審計調(diào)查問卷，以非現(xiàn)場或適當結(jié)合現(xiàn)場方式收集相關(guān)資料和信息，了解被審計單位的經(jīng)營管理環(huán)境、業(yè)務運行機制、風險管理與內(nèi)部控制狀況等，初步開展風險評估與評價。項目工作組應結(jié)合審前調(diào)查情況制定審計方案，對審計項目的組織實施、審計內(nèi)容和審計資源等做出安排。審計方案主要包括審計背景及目標，審計范圍及重點，主要審計步驟及方法，審計團隊組成及分工和審計依據(jù)等內(nèi)容。審計機構(gòu)應按照規(guī)定程序?qū)徲嫹桨高M行評審，并最終確定正式的審計方案。評審的重點是審計方案的適當性和可行性，以及預期審計成果的價值性等。審計項目實施前應對審計組成員開展審前培訓，主要培訓與審計項目有關(guān)的金融法律法規(guī)、審計業(yè)務知識、審計實施方案和審計注意事項等。審前培訓可采取集中培訓、專題講座、視頻會議等形式。審計組應在實施現(xiàn)場審計3個工作日前向被審計單位送達審計通知書。特殊情況也可直接持審計通知書實施審計。2審計實施。審計實施主要包括：召集進場見面、確定審計抽樣、組織審計測試、開展審計訪談、收集審計證據(jù)、編寫審計記錄、編制審計底稿、會審疑難發(fā)現(xiàn)、匯總審計結(jié)果、溝通審計情況等環(huán)節(jié)。審計組應根據(jù)審計項目需要，召集進場見面會，主要與被審計單位溝通審計目的、審計范圍、審計安排和工作要求等，了解與被審計事項相關(guān)的基本情況。審計組應按照審計需要，根據(jù)重要性原則和風險評估情況，合理選取審計樣本，嚴格控制樣本誤差，確保審計抽樣具有較高的置信度，降低抽樣風險。審計組應按照審計方案要求，運用適當?shù)膶徲嫹椒ê凸ぞ唛_展審計測試，并進行審計取證。審計測試的重點集中于風險評估時確定的高風險領(lǐng)域、重點審計事項和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容。審計組應根據(jù)現(xiàn)場審計需要，對審計事項所涉及的相關(guān)人員開展訪談，發(fā)現(xiàn)審計線索和取得審計證據(jù)，并對潛在審計發(fā)現(xiàn)進行確認。審計訪談可貫穿于審計實施的全過程。審計人員在審計實施過程中應注重收集和分析各類審計證據(jù)，確保審計證據(jù)充分、相關(guān)、可靠，與審計目標相一致，并足以支持審計結(jié)論。審計人員應將實施審計的全過程撰寫編寫成審計工作記錄，重點記錄審計實施的步驟和方法、審計查閱的資料和數(shù)量、審計發(fā)現(xiàn)的事項和結(jié)果等。審計人員應根據(jù)審計工作記錄對審計發(fā)現(xiàn)事項進行整理，編制審計工作底稿，客觀描述審計發(fā)現(xiàn)問題及風險情況，并附必要的審計證據(jù)。審計組應對審計底稿進行復核，審計組組長負最終復核責任。經(jīng)復核后的審計工作底稿應送交被審計單位簽署意見并簽名、蓋章。被審計單位不簽字或有異議但理由不充足的，不影響底稿的使用。審計組應針對審計發(fā)現(xiàn)的疑難問題及時組織人員進行討論會審，必要時請項目工作組提供專業(yè)支持，確保審計發(fā)現(xiàn)事實清楚，審計問題定性準確，審計結(jié)論客觀公正。審計組組長應全面評估和檢查現(xiàn)場審計情況，審核整理各項審計發(fā)現(xiàn)和取證資料，并在與審計人員溝通后作出初步審計意見，匯總審計結(jié)果。審計組在完成主要審計事項后，應與被審計單位就審計事實、審計依據(jù)、審計結(jié)論或?qū)徲嫿ㄗh等進行溝通，確保審計事實清楚、審計依據(jù)準確。，應向?qū)徲嫿M提供相關(guān)證據(jù)資料，審計組根據(jù)提供資料及審計實際情況決定是否進行進一步的審計測試。對重要異議的處理應及時報審計組組長和主審研究確定。3 審計報告，以審計證據(jù)和審計底稿為依據(jù)，組織編寫審計項目報告的全過程。審計報告主要包括：分析審計發(fā)現(xiàn)、提出審計建議、編制審計報告、征求被審計單位意見、審議審計報告、匯總審計報告、簽發(fā)審計報告等環(huán)節(jié)。，就審計結(jié)果和存在問題出具的書面文件。審計項目報告應客觀公正、清晰準確、內(nèi)容完整、重點突出。審計項目報告應對審計發(fā)現(xiàn)事項進行分析、總結(jié)和提煉，重點揭示被審計單位在風險、管理、效益和發(fā)展等方面存在的問題。審計項目報告應在分析和確認審計發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，有針對性地提出審計建議。審計建議應注重在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理、機制流程以及提高經(jīng)營效益等方面。審計組在對所有審計事項實施必要的審計程序后，應在匯總審計結(jié)果、分析審計發(fā)現(xiàn)和提出審計建議的基礎(chǔ)上，編制審計項目報告。審計項目報告應征求被審計單位意見，被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)書面反饋意見，未及時反饋意見視同同意審計報告。審計組在對被審計單位意見及證據(jù)進行研究后，提出是否采納的意見；如未采納，應將被審計單位的意見、證據(jù)及撰寫的審計項目報告一并報送審計機構(gòu)。審計機構(gòu)應充分考慮被審計單位意見和相關(guān)證據(jù)，按照規(guī)定程序?qū)徲嫿M的審計項目報告進行審議，提出審計機構(gòu)的審計項目報告。審議的重點為：審計目標的實現(xiàn)程度、審計發(fā)現(xiàn)的重要性和準確性、審計建議的價值性和可行性，以及審計報告的規(guī)范性等。對由多個審計組實施的審計項目，項目工作組應對各審計組的審計項目報告進行分析匯總，形成審計項目匯總報告。審計項目匯總報告也應按規(guī)定程序進行審議。經(jīng)審議后的審計項目報告由審計機構(gòu)負責人簽發(fā)，按規(guī)定程序進行報告，并發(fā)送必要的相關(guān)方。全行性審計報告由審計局上報董事會及其審計委員會；審計分局自行確定審計項目的審計報告報送審計局。實施周期較長的審計項目，應根據(jù)工作需要適時編制中期審計報告，對項目開展情況進行階段總結(jié)或反映重大審計發(fā)現(xiàn)。4 審計處理，依據(jù)有關(guān)規(guī)定而采取相關(guān)處理工作的全過程。審計處理主要包括：下達審計意見、發(fā)布審計提示、提出管理建議、上報審計專報、實施審計移送、進行審計通報、受理審計復議等環(huán)節(jié)。審計機構(gòu)在完成審計報告工作后，應根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)事項編制審計意見書，并按規(guī)定程序向被審計單位下達，督促其進行整改。審計機構(gòu)應針對審計發(fā)現(xiàn)潛在的具有普遍性、傾向性、苗頭性的風險問題，或某項業(yè)務中存在的重大風險，及時撰寫審計提示，并在一定范圍內(nèi)進行提示。審計機構(gòu)應針對審計發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)行規(guī)章制度存在的缺陷和漏洞、或被審計單位存在的管理缺陷等，及時形成管理建議書，提交相關(guān)部門和單位予以整改。審計機構(gòu)在審計實施的過程中，就審計發(fā)現(xiàn)的重要事項、查出的重大違法違規(guī)問題和案件線索等，應及時撰寫審計專報，并按照程序上報。審計機構(gòu)對被審計單位或個人違反有關(guān)制度規(guī)定應給予處理處罰的違規(guī)違紀事項，應及時編制審計移送書，移交相關(guān)部門處理。審計機構(gòu)可根據(jù)工作需要，將審計項目實施情況、審計結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)進行通報。審計通報應遵守相關(guān)保密規(guī)定。被審計單位和個人對審計意見書存在異議的，可在收到審計意見書后15個工作日內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)申請復議。審計機構(gòu)應在收到復議申請30個工作日內(nèi)組成專家組進行復議并回復結(jié)果。審計復議期間，原審計意見書照常執(zhí)行。5 審計后續(xù)與跟蹤，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行后續(xù)整改跟蹤以及項目質(zhì)量評估的全過程。審計后續(xù)與跟蹤主要包括：開展項目質(zhì)量評估、跟蹤審計結(jié)果、實施后續(xù)審計和建立審計檔案等環(huán)節(jié)。審計項目完工后，審計機構(gòu)應對審計項目進行質(zhì)量評估，評價審計項目實施質(zhì)量、審計流程控制效率和審計人員履職情況，總結(jié)研究審計技術(shù)、方法和程序，并及時采取措施加以改進。審計項目結(jié)束后，審計機構(gòu)應按審計意見規(guī)定時限及時督促被審計單位落實整改，持續(xù)跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的改進，關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)事項的完善。被審計單位應在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)?