山登公司審計(jì)失敗案(編輯修改稿)
2025-06-08 23:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的人員的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。 外界壓力 ①在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅； ②受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)； ③受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 鞏固案例 ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 2022年底與 V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況： ? 請(qǐng)分別上述 6種情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。（ 2022年， 6分） ? （ 1） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。 (1) 違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。 ? （ 2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。 (2) 違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 ? （ 3） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。 ? （ 4） V公司要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。 (3) 不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的
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