【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (3)CEPA 的原產(chǎn)地證明書(shū) ※ 一個(gè)原產(chǎn)地證書(shū)只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。 ※ 海關(guān)因故無(wú)法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對(duì)的，應(yīng)納稅義務(wù)人書(shū)面申請(qǐng)并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照適用的最惠國(guó)稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進(jìn)口手續(xù)。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起 90 天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書(shū)的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。 (4)中國(guó) —巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū) ※ 所用文字為英語(yǔ) ※ 應(yīng)在貨物出口前或出口時(shí)，或?qū)嶋H出口后 15 日內(nèi)簽發(fā)。 未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨物收貨人可以向申報(bào)地海關(guān)提交在貨物裝運(yùn)之日起 1年內(nèi)簽發(fā)的注明 “補(bǔ)發(fā) ”字樣的原產(chǎn)地證書(shū)。 如果原產(chǎn)地證書(shū)被盜、遺失或者毀壞，在該 證書(shū)簽發(fā)之日起 1 年內(nèi)，向原簽證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)簽發(fā)經(jīng)證實(shí)的原產(chǎn)地證書(shū)真實(shí)復(fù)制本。 ※ 除不可抗力外，原產(chǎn)地證書(shū)應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起 6 個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，如果經(jīng)過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為 8 個(gè)月。 (5)“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇 ”進(jìn)口貨物規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū) ※ 原產(chǎn)地證書(shū)的有效期為自簽發(fā)之日起 180 日， A4 紙印制，所用文字為英文 ※ 應(yīng)提交正本及第二副本 ※ 海關(guān)對(duì)證書(shū)的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向受惠國(guó)海關(guān)或發(fā)證機(jī)構(gòu)提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起 90 內(nèi)予以答復(fù)。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享受特 別優(yōu)惠關(guān)稅稅率。 (6)中國(guó) —智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū) ※ 所用文字為英語(yǔ)，并加蓋有 “正本 (ORIGINAL)”字樣的印章。 ※ 原產(chǎn)地證書(shū)的自簽發(fā)之日起 1 年內(nèi)有效。 ※ 海關(guān)對(duì)證書(shū)的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的，可向智利有關(guān)部門(mén)提出核查要求。在提出核查請(qǐng)求之日起 6 個(gè)月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門(mén)核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。 適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(shū) (了解 ) (1)對(duì)適用反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求 (2)對(duì)適用最終保障措施的進(jìn)口商品的要求 (六 )對(duì)原產(chǎn)于臺(tái) 灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅 ※ 對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū) 15 種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅。 ※ 對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū) 19 種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。 (七 )原產(chǎn)地預(yù)確定制度 ※ 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人有正當(dāng)理由，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。 ※ 提交申請(qǐng)書(shū)，并提交以下材料： 申請(qǐng)人的身份證明文件 。 能說(shuō)明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料 說(shuō)明該項(xiàng)交易情況的文件材料 海關(guān)要求提供的其他文件資料 ※ 海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書(shū)面申請(qǐng)及全部資料之日起 150 天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定。 ※ 已作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起 3 年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定決定貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。 二、稅率的適用 進(jìn)口稅則分設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。根據(jù)我國(guó)加入世界貿(mào)易組織承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)， 2020 年經(jīng)調(diào)整后我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅總水平為 %。 進(jìn)口稅率適用原則 對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率 時(shí)，基本的原則是 “從低計(jì)征 ”，特殊情況除外。 (1)， 人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地 不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。 (2)適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 。適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 。適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó) (地區(qū) )的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。 (3)按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率 。關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (4)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷(xiāo)條例》、《 反補(bǔ)貼條例》和《中華人民共和國(guó)保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (5)任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。 (6)實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施 (包括反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼和保障措施等 )的進(jìn)口商品，會(huì)涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品，因 此，凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷(xiāo)或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅 。凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)采取保障措施范圍內(nèi)的，應(yīng)在該商品全部或部分中止、撤銷(xiāo)、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率基礎(chǔ)上計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅。 (7)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率 與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。 (8)從 2020 年起我國(guó)還對(duì)部分非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品的進(jìn)口按 ITA稅率征稅。 對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。 (二 )稅率適用時(shí)間 《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。 在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況： ，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。 ，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率 。貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。 ，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。 ，實(shí)行集中申 報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。 ，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。 ，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率 。行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。 、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào) 關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率： (1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的 。 (2)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的 。 (3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的 。 (4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的 。 (5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。 進(jìn)出口貨物關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。 關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時(shí)間是考試的重點(diǎn)內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請(qǐng)同學(xué)們必須記住 !! 練習(xí)題： 單選題： 1. 租賃進(jìn)口 貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的 ( )日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)： A、支付租金的當(dāng)天 B、支付租金后的 7 日內(nèi) C、支付租金后的 14 日內(nèi) D、支付租金后的 15 日內(nèi) 答案： D ，海關(guān)對(duì)申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性有疑間，海關(guān)可向納稅義務(wù)人制發(fā)“價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū) ”，納稅義務(wù)人應(yīng)在 ( )內(nèi)向海關(guān)提供補(bǔ)充資料，特殊情況，延期不超過(guò) ( )日。 A、 5 日 。10 日 B、 10 日 。5 日 C、 5 個(gè)工作日 。10 個(gè)工作日 D、 10 個(gè)工作日 。5 個(gè)工作日 答案： C ，下列表述不正確的是： A、適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 B、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 C、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率 D、執(zhí)行國(guó)家關(guān)稅減征政策時(shí)，分別在最惠國(guó)稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國(guó)家優(yōu)惠政策執(zhí)行 答案： D ，下列表述不正確的是： A、進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用該貨物向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率 B、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行 申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境實(shí)施的稅率 C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率 D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率 答案： A 5. 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起( )日內(nèi)追征稅款，并按日加 ( )的滯納金： A、 1 年內(nèi)，萬(wàn)分之五 B、 3 年內(nèi)，萬(wàn)分之五 C、 1 年內(nèi)，千分之五 D、 3 年內(nèi)，千分之五 答案： B 交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是： ( ) A:相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 合理方法 B:類似貨物成交價(jià)格方法 …… 相同貨物成交價(jià)格方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 合理方法 C:相