【文章內(nèi)容簡介】 約談對象主要為企業(yè)財務(wù)會計人員。 第三、詢問核實 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點的具體評估方法。 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并作好記錄。 納稅人因某種合理原因，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時間到期前 1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時間。 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評估人員要做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》，并由稅企雙方簽字，另外就疑點問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見，及時轉(zhuǎn)入其他環(huán)節(jié)處理。 在完成約談舉證后，應(yīng)將約談情況填寫在《納稅評估工作底稿》內(nèi)。 ? （三） 約談的主要內(nèi)容： ? 對于納稅人經(jīng)營收入、銷項稅額及 進(jìn)項稅額 存在的疑點問題，應(yīng)重點約談以下問題： 是否存在利用庫存變動、資金往來隱瞞銷售收入的情況； 是否存在價外費用不計應(yīng)稅收入的情況； 是否存在以物易物、以舊換新隱瞞收入的情況； 是否存在視同銷售的行為而不計應(yīng)稅收入的情況； 發(fā)票開具是否異常。主要包括： （ 1）開具的發(fā)票票面所列項目名稱是否與納稅人實際經(jīng)營范圍一致； （ 2）稅控系統(tǒng)開具發(fā)票是否全部申報納稅。 (3)紅字發(fā)票的開具是否符合規(guī)定 對于納稅人經(jīng)營成本、費用存在的疑點問題，應(yīng)重點約談以下問題： 是否利用成本計算方法人為調(diào)節(jié)利潤； 費用列支是否符合稅法規(guī)定，有無合法的憑證； 是否存在擴(kuò)大稅前扣除范圍； 是否存在混淆資本性支出和收益性支出等問題。 對于納稅人稅負(fù)率異常的問題。應(yīng)重點約談以下問題： 生產(chǎn)經(jīng)營情況是否有季節(jié)性變動或政策性因素影響； 納稅人經(jīng)營收入與歷史同期對比，分析是否異常； 納稅人庫存與上期、歷史同期對比，分析購、銷、存是否異常； 納稅人商品價格與上期、同行業(yè)對比，分析價格是否異常。 納稅人進(jìn)、銷項稅額與歷史同期對比，分析是否異常； 一、換位思考，事先堵其退路。 二、漫談散聊，捕捉有用信息。 三、攻其要害，直接切入主題。 四、各個擊破，不讓其有串通的時間。 五、政策攻心，防止因小失大。 六、虛實結(jié)合，做到游刃有余 七、速戰(zhàn)速決，以免節(jié)外生枝 約談技巧 例 某鋼廠主要從事鋼錠生產(chǎn) ， 其主要原材料是廢鋼 ， 企業(yè)產(chǎn)品供不應(yīng)求 。 某月對申報資料分析 ， 應(yīng)付帳款余額高達(dá) 100多萬元 ， 存貨比上月增加 100多萬元 ， 可能存在虛增存貨的行為 。 ? 在約談時 ， 先問鋼錠市場需求量和廢鋼收購資金結(jié)算情況 ， 企業(yè)其他方面有沒有欠帳 ？ ? 回答：廢鋼收購一般銀貨兩訖 ， 其他也不欠別人 ， 反而是別人欠我們 ， 此時 ， 再問為什么應(yīng)付帳款余額這么大 ？ 最后只能承認(rèn)虛開發(fā)票虛增存貨的事實 。 —— 充分準(zhǔn)備 ， 旁敲側(cè)擊 例 某商業(yè)企業(yè)銷售與去年相比異常 ， 春節(jié)旺季月申報銷售收入 100多萬元 ， 企業(yè)經(jīng)理到稅務(wù)局約談 ， 評估人員先與其聊企業(yè)的經(jīng)營情況 ，經(jīng)營毛利有多少 ？ 每天營業(yè)情況怎樣 ？ 春節(jié)期間銷售形勢如何 ？ ? 經(jīng)理：平時一天一般 2— 3萬 ， 春節(jié)期間還可以 ，三天銷售 100多萬元 。 ? 評估人員： 2月總共申報銷售收入 100萬元 ， 為什么 ？ 原因： 2月的銷售收入沒有入帳 。 ——漫談閑聊 ， 捕捉信息 例 某木制品廠 ， “ 分期收款發(fā)出商品 ” 借方余額連續(xù)幾個月都為 ， 評估人員直接問其是否有分期收款發(fā)出商品 、 是否有分期收款發(fā)出商品購銷合同 、 商品是否已全部發(fā)出 ？ 被 約談人無法舉證 ， 只能承認(rèn)沒有與購貨方簽定合同 ， 貨物已全部發(fā)出 ， 由于沒有收到貨款 ， 因此未計銷售 ，未轉(zhuǎn)成本的事實 。 ? —— 開門見山 ， 直入主題 例 某工廠因稅負(fù)較低被列入評估對象 ， 經(jīng)過分析 ， 認(rèn)為納稅人有銷售不入帳的可能 。 于是分別約談企業(yè)法人代表和財務(wù)負(fù)責(zé)人 。 ? 利用他們懼怕對方禁不住詢問 ， 先承認(rèn)違法事實的心理 ， 各個擊破 ， 最終兩人都承認(rèn)有銷售產(chǎn)品收取現(xiàn)金不入帳的行為 。 —— 分別約談 ，各個擊破 ? 在實際約談中 ， 評估人員應(yīng)靈活應(yīng)用約談技巧和心理學(xué)知識 ， 找到突破口 ， 從而提高約談的效果 。 (四 )、約談工作要求 對納稅人進(jìn)行約談舉證需經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn) ； 約談舉證之前，應(yīng)事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人； 約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門另行安排； ? 納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。重新約定的時間到期后，評估對象未能履約的，視同評估對象拒絕接受約談。 ? 納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。 ? 評估對象拒絕接受約談或?qū)σ牲c解釋不清的，納稅評估實施崗可按規(guī)定進(jìn)行實地調(diào)查。 ? （五）實地核查 概念 ? 實地調(diào)查是指針對疑點問題 ， 深入評估對象生產(chǎn)經(jīng)營等場所進(jìn)行鑒別和核實的工作過程 。 ? 實地核查包括 到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況 、審核帳目憑證 ? 采取當(dāng)面交談和實地調(diào)查方式進(jìn)行詢問核實的 ， 原則上應(yīng)有兩名以上納稅評估人員參加 。 情況處理 ? 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應(yīng)以書面形式說明未能實施實地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。 ? 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。 ? 在完成實地核查后，應(yīng)將實地核查情況填寫在《納稅評估工作底稿》內(nèi)。 實地核查工作要求 ? 對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實。對調(diào)查核實的情況，要作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。 （ 一 ） 概念 ? 評定處理是就評估分析和詢問核實過程中確認(rèn)的情況，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)作出評估結(jié)論和相應(yīng)處理意見的過程。 （二）納稅評估結(jié)論書的內(nèi)容 ? 納稅評估人員在評估處理時，對評估分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，要逐一認(rèn)定，制作納稅評估結(jié)論書。其主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅評估對象基本情況、納稅評估稅種、所屬期間、納稅評估疑點、納稅評估結(jié)論、處理情況、管理建議、復(fù)核人意見等內(nèi)容。