【文章內(nèi)容簡介】 證券公司內(nèi)部控制指引 》 ，規(guī)范有價證券業(yè)務(wù)的信托投資公司的內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè) ? 2022年 6月，財(cái)政部發(fā)布了 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 ——基本規(guī)范（試行） 》 和 《 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 ——貨幣資金（試行） 》 我國內(nèi)控的發(fā)展歷史 32 （三）內(nèi)部會計(jì)控制制度的控制目標(biāo) 財(cái)政部將內(nèi)部控制的目標(biāo)概括為五點(diǎn)（應(yīng)用指引）： ?合理保證經(jīng)營合規(guī) ?資產(chǎn)安全 ?財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 ?經(jīng)營有效性 ?促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 注：目標(biāo)中沒有減少舞弊和降低審計(jì)費(fèi)用 33 第二節(jié) 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 一、 合規(guī)性原則 二、 真實(shí)性原則 三、 科學(xué)性原則 四、 針對性原則 五、 內(nèi)部控制原則 六、 效益性原則 七、 適應(yīng)性原則 34 一、合規(guī)性原則 ? 設(shè)計(jì)會計(jì)制度時，必須與 《 會計(jì)法 》 、 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 、 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 協(xié)調(diào)一致 35 二、真實(shí)性原則 ? 由于法律法規(guī)對會計(jì)核算，尤其是會計(jì)信息的生成和披露問題做出了規(guī)定，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整 ? 設(shè)計(jì)會計(jì)制度時，對會計(jì)核算的依據(jù)、會計(jì)核算的內(nèi)容和基本程序的設(shè)計(jì)等必須符合法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以此保證會計(jì)信息真實(shí)、完整 36 三、科學(xué)性原則 有兩方面的含義： ? 系統(tǒng)性 ? 設(shè)計(jì)出的 會計(jì)制度與其他制度 必須口徑一致，相互協(xié)調(diào)，互為補(bǔ)充，并與之構(gòu)成一個有機(jī)的制度體系 ? 各內(nèi)部控制制度之間 也應(yīng)相互照應(yīng)，協(xié)調(diào)一致 ? 合理性 ? 既有利于提高會計(jì)工作質(zhì)量，又簡便易行 ? 既符合會計(jì)理論，又有利于會計(jì)實(shí)踐 ? 既適應(yīng)手工操作，又能適應(yīng)會計(jì)電算化 37 四、針對性原則 ? 設(shè)計(jì)會計(jì)制度時，必須針對本單位的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出適合本單位實(shí)際情況的會計(jì)制度 38 39 五、內(nèi)部控制原則 ? 內(nèi)部控制原則的作用是為了防止舞弊、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全 ? 在設(shè)計(jì)會計(jì)制度時，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、業(yè)務(wù)繁簡，將內(nèi)部控制作為重要內(nèi)容應(yīng)用到各個環(huán)節(jié)的每個崗位，體現(xiàn)在每個工作人員的職責(zé)、權(quán)限中 ? 特別是出納員、保管員、記賬員，要使每個人及其所做的工作都處于他人的監(jiān)督之下 40 六、效益性原則 ? 一方面，要盡量節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用 ? 另一方面，要充分考慮會計(jì)制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性 ? 報(bào)表中的數(shù)據(jù)最好能直接從總帳、明細(xì)賬中取得，不宜讓會計(jì)人員經(jīng)過多個環(huán)節(jié)或復(fù)雜的運(yùn)算才能獲得 ? 管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)盡量設(shè)計(jì)一套賬表 ? 會計(jì)核算和控制程序要在滿足需要的前提下，盡量減少環(huán)節(jié) 41 七、適應(yīng)性原則 ? 一方面，在進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)時，要對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展情況做出恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以保持制度具有適應(yīng)能力 ? 另一方面，一個新的制度正式實(shí)施前，應(yīng)進(jìn)行小范圍試驗(yàn)，然后不斷修改完善 42 第三節(jié) 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 ? 準(zhǔn)備階段 ? 設(shè)計(jì)階段 ? 試行修正階段 ? 定稿頒布階段 43 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 準(zhǔn)備階段 設(shè)計(jì)階段 試行修正階段 定稿頒布階段 （一）了解單位的基本情況 （二）初步完成總體設(shè)計(jì) （一）確定框架結(jié)構(gòu) （二）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì) 44 一、準(zhǔn)備階段 （一）了解基本情況 1. 實(shí)地調(diào)查 ? 了解生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，編制生產(chǎn)經(jīng)營活動程序圖 ? 了解經(jīng)營管理的基本特點(diǎn) ? 繪制企業(yè)組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖 ? 了解企業(yè)的經(jīng)營政策 ? 掌握企業(yè)現(xiàn)行會計(jì)制度的概況 ? 了解制度設(shè)計(jì)的要求 45 2. 展開分析研究 ? 對調(diào)查資料進(jìn)行分析研究， 大致確定 所有會計(jì)事務(wù)的處理及會計(jì)憑證、科目、賬簿和報(bào)表的 整體構(gòu)思 ? 特別需要掌握的兩類材料： ? 批評性的材料 ? 建設(shè)性的材料 3. 制定設(shè)計(jì)計(jì)劃 ? 設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度，初步擬訂日程表 ? 設(shè)計(jì)工作的程序 ? 設(shè)計(jì)工作的大綱 初步擬訂會計(jì)科目表、賬簿組織系統(tǒng)圖、主要產(chǎn)品成本流程圖、主要業(yè)務(wù)工作流程圖、原始記錄程序圖、成本核算組織、內(nèi)控制度 46 （二）初步完成總體設(shè)計(jì) 1. 設(shè)計(jì)類型與方式 2. 設(shè)計(jì)方案 全面設(shè)計(jì) ——新建、改制、兼并與收購的企業(yè) 局部設(shè)計(jì) ? 補(bǔ)充性設(shè)計(jì) ? 修訂性設(shè)計(jì) 3. 設(shè)計(jì)手段 4. 會計(jì)政策 5. 設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 6. 落實(shí)實(shí)際人員，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度 47 二、設(shè)計(jì)階段 （一）確定會計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu) ? 會計(jì)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置及會計(jì)人員的基本數(shù)量 ? 設(shè)計(jì)會計(jì)科目的類別和總賬科目的繁簡程度 ? 設(shè)計(jì)原始憑證和記賬憑證 ? 設(shè)計(jì)會計(jì)帳簿和輔助記錄 ? 設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法及其費(fèi)用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn) ? 規(guī)劃采用內(nèi)部會計(jì)制度的業(yè)務(wù)類型 ? 設(shè)計(jì)會計(jì)報(bào)表種類及其主要會計(jì)指標(biāo) ? 設(shè)計(jì)會計(jì)核算形式 （二）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì) 48 三、試行修正階段 在草案設(shè)計(jì)后，應(yīng)交付企業(yè)各部門試運(yùn)行，尋找漏洞 ? 全套會計(jì)制度應(yīng)通過 三次月結(jié)、一次季結(jié) 加以檢驗(yàn) ? 設(shè)計(jì)人員應(yīng)宣講會計(jì)制度的基本內(nèi)容和具體規(guī)定 ? 深入基層觀察，發(fā)現(xiàn)缺陷，并認(rèn)真聽取群眾意見 ? 對不同內(nèi)容，分別進(jìn)行更改、刪減、充實(shí)、彌補(bǔ) ? 對于某些項(xiàng)目還可以擬訂幾種不同方案，對比試驗(yàn)，加以優(yōu)選 49 四、定稿頒布階段 ? 試行之后，應(yīng)該對試行情況總結(jié)，對不足之處進(jìn)行合理修訂、補(bǔ)充和刪減 ? 最后修正定稿，由企業(yè)管理當(dāng)局或有關(guān)部門頒布并貫徹施行 設(shè)計(jì)工作的 產(chǎn)成品！ 50 （一）總則 1. 會計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和依據(jù) 2. 會計(jì)制度一般原則 3. 會計(jì)政策的確定 （二）會計(jì)組織結(jié)構(gòu) 1. 企業(yè)會計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 2. 會計(jì)崗位及職責(zé)說明 （三）會計(jì)核算報(bào)告 1. 會計(jì)科目 2. 會計(jì)憑證 3. 會計(jì)帳簿 4. 會計(jì)賬務(wù)處理程序 5. 會計(jì)報(bào)表 （四）各類業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序 1. 貨幣資金 2. 存貨 3. 投資 4. Fa 5. 采購與付款 6. 銷售與收款 7. 成本核算 8. 負(fù)債類及權(quán)益類籌資 （五）附則 （六）其他會計(jì)制度 A公司會計(jì)制度 會計(jì)組織系統(tǒng) 會計(jì)信息系統(tǒng)