【文章內(nèi)容簡介】 證券公司內(nèi)部控制指引 》 ，規(guī)范有價證券業(yè)務的信托投資公司的內(nèi)部會計控制建設(shè) ? 2022年 6月，財政部發(fā)布了 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——基本規(guī)范（試行） 》 和 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——貨幣資金（試行） 》 我國內(nèi)控的發(fā)展歷史 32 （三）內(nèi)部會計控制制度的控制目標 財政部將內(nèi)部控制的目標概括為五點（應用指引）： ?合理保證經(jīng)營合規(guī) ?資產(chǎn)安全 ?財務報告及相關(guān)信息真實完整 ?經(jīng)營有效性 ?促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 注：目標中沒有減少舞弊和降低審計費用 33 第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則 一、 合規(guī)性原則 二、 真實性原則 三、 科學性原則 四、 針對性原則 五、 內(nèi)部控制原則 六、 效益性原則 七、 適應性原則 34 一、合規(guī)性原則 ? 設(shè)計會計制度時，必須與 《 會計法 》 、 《 企業(yè)會計準則 》 、 《 企業(yè)會計制度 》 協(xié)調(diào)一致 35 二、真實性原則 ? 由于法律法規(guī)對會計核算，尤其是會計信息的生成和披露問題做出了規(guī)定，保證會計信息真實、完整 ? 設(shè)計會計制度時，對會計核算的依據(jù)、會計核算的內(nèi)容和基本程序的設(shè)計等必須符合法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，以此保證會計信息真實、完整 36 三、科學性原則 有兩方面的含義： ? 系統(tǒng)性 ? 設(shè)計出的 會計制度與其他制度 必須口徑一致，相互協(xié)調(diào)，互為補充，并與之構(gòu)成一個有機的制度體系 ? 各內(nèi)部控制制度之間 也應相互照應，協(xié)調(diào)一致 ? 合理性 ? 既有利于提高會計工作質(zhì)量，又簡便易行 ? 既符合會計理論，又有利于會計實踐 ? 既適應手工操作，又能適應會計電算化 37 四、針對性原則 ? 設(shè)計會計制度時，必須針對本單位的特點，設(shè)計出適合本單位實際情況的會計制度 38 39 五、內(nèi)部控制原則 ? 內(nèi)部控制原則的作用是為了防止舞弊、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全 ? 在設(shè)計會計制度時，要根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、業(yè)務繁簡，將內(nèi)部控制作為重要內(nèi)容應用到各個環(huán)節(jié)的每個崗位，體現(xiàn)在每個工作人員的職責、權(quán)限中 ? 特別是出納員、保管員、記賬員，要使每個人及其所做的工作都處于他人的監(jiān)督之下 40 六、效益性原則 ? 一方面，要盡量節(jié)約設(shè)計費用 ? 另一方面，要充分考慮會計制度運行的經(jīng)濟性 ? 報表中的數(shù)據(jù)最好能直接從總帳、明細賬中取得，不宜讓會計人員經(jīng)過多個環(huán)節(jié)或復雜的運算才能獲得 ? 管理會計與財務會計應盡量設(shè)計一套賬表 ? 會計核算和控制程序要在滿足需要的前提下，盡量減少環(huán)節(jié) 41 七、適應性原則 ? 一方面，在進行會計制度設(shè)計時，要對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展情況做出恰當?shù)墓烙?，以保持制度具有適應能力 ? 另一方面，一個新的制度正式實施前，應進行小范圍試驗，然后不斷修改完善 42 第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序 ? 準備階段 ? 設(shè)計階段 ? 試行修正階段 ? 定稿頒布階段 43 會計制度設(shè)計的程序 準備階段 設(shè)計階段 試行修正階段 定稿頒布階段 （一）了解單位的基本情況 （二）初步完成總體設(shè)計 （一）確定框架結(jié)構(gòu) （二）設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計 44 一、準備階段 （一）了解基本情況 1. 實地調(diào)查 ? 了解生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，編制生產(chǎn)經(jīng)營活動程序圖 ? 了解經(jīng)營管理的基本特點 ? 繪制企業(yè)組織機構(gòu)系統(tǒng)圖 ? 了解企業(yè)的經(jīng)營政策 ? 掌握企業(yè)現(xiàn)行會計制度的概況 ? 了解制度設(shè)計的要求 45 2. 展開分析研究 ? 對調(diào)查資料進行分析研究， 大致確定 所有會計事務的處理及會計憑證、科目、賬簿和報表的 整體構(gòu)思 ? 特別需要掌握的兩類材料： ? 批評性的材料 ? 建設(shè)性的材料 3. 制定設(shè)計計劃 ? 設(shè)計工作的進度，初步擬訂日程表 ? 設(shè)計工作的程序 ? 設(shè)計工作的大綱 初步擬訂會計科目表、賬簿組織系統(tǒng)圖、主要產(chǎn)品成本流程圖、主要業(yè)務工作流程圖、原始記錄程序圖、成本核算組織、內(nèi)控制度 46 （二）初步完成總體設(shè)計 1. 設(shè)計類型與方式 2. 設(shè)計方案 全面設(shè)計 ——新建、改制、兼并與收購的企業(yè) 局部設(shè)計 ? 補充性設(shè)計 ? 修訂性設(shè)計 3. 設(shè)計手段 4. 會計政策 5. 設(shè)計驗收標準 6. 落實實際人員，安排設(shè)計工作的進度 47 二、設(shè)計階段 （一）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu) ? 會計組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置及會計人員的基本數(shù)量 ? 設(shè)計會計科目的類別和總賬科目的繁簡程度 ? 設(shè)計原始憑證和記賬憑證 ? 設(shè)計會計帳簿和輔助記錄 ? 設(shè)計成本計算方法及其費用分攤的標準 ? 規(guī)劃采用內(nèi)部會計制度的業(yè)務類型 ? 設(shè)計會計報表種類及其主要會計指標 ? 設(shè)計會計核算形式 （二）設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計 48 三、試行修正階段 在草案設(shè)計后，應交付企業(yè)各部門試運行，尋找漏洞 ? 全套會計制度應通過 三次月結(jié)、一次季結(jié) 加以檢驗 ? 設(shè)計人員應宣講會計制度的基本內(nèi)容和具體規(guī)定 ? 深入基層觀察，發(fā)現(xiàn)缺陷，并認真聽取群眾意見 ? 對不同內(nèi)容，分別進行更改、刪減、充實、彌補 ? 對于某些項目還可以擬訂幾種不同方案，對比試驗，加以優(yōu)選 49 四、定稿頒布階段 ? 試行之后，應該對試行情況總結(jié)，對不足之處進行合理修訂、補充和刪減 ? 最后修正定稿，由企業(yè)管理當局或有關(guān)部門頒布并貫徹施行 設(shè)計工作的 產(chǎn)成品！ 50 （一）總則 1. 會計制度設(shè)計目的和依據(jù) 2. 會計制度一般原則 3. 會計政策的確定 （二）會計組織結(jié)構(gòu) 1. 企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 2. 會計崗位及職責說明 （三）會計核算報告 1. 會計科目 2. 會計憑證 3. 會計帳簿 4. 會計賬務處理程序 5. 會計報表 （四）各類業(yè)務會計處理程序 1. 貨幣資金 2. 存貨 3. 投資 4. Fa 5. 采購與付款 6. 銷售與收款 7. 成本核算 8. 負債類及權(quán)益類籌資 （五）附則 （六）其他會計制度 A公司會計制度 會計組織系統(tǒng) 會計信息系統(tǒng)