【文章內(nèi)容簡介】 2超過20 000～50 000元的部分303超過50 000元的部分40　　注：本表所稱每次應納稅所得額，是指每次收入額減除費用800元（每次收入額不超過4000元時）或者減除20%的費用（每次收入額超過4 000元時）后的余額。　　第五節(jié)　應納稅所得額的規(guī)定　　一、費用減除標準　　這是個人所得稅中最重要的內(nèi)容，必須記住。費用減除標準可以大致歸納如下：　　 　　　　　　　　　　表2：征稅對象、費用減除標準和稅率關系示意圖　　另外注意個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的費用扣除規(guī)定：　　　　個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額?！　∩鲜鏊Q生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）?！　∽?005年6月13日起,個人從上市公司取得的股息、紅利所得按以下規(guī)定處理：　　、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。　　、紅利所得，按照財稅[2005]102號文規(guī)定，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應納稅所得額?！　《?、附加減除費用適用的范圍和標準　　考慮到外籍人員和在境外工作的中國工作的中國公民的生活水平比國內(nèi)公司要高，而且，我國匯率的變化情況對他們的工資、薪金所得也有一定的影響。為了不因征收個人所得稅而加重他們的負擔，現(xiàn)行稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加除費用的照顧?！　∽⒁庹莆諆牲c內(nèi)容：　　一是知道附加減除費用是3200元而不是4000元；　　二是了解附加減除費用的適用范圍?！　∪?、每次收入的確定　　主要注意勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得這4項所得的每次收入的確定?！　?，根據(jù)不同勞務項目的特點，分別規(guī)定為：　?。?）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次?！　。?）屬于同一事項連續(xù)取得收人的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。　　，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體又可細分為：　?。?）同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。　?。?）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次?！　。?）同一作品在報刊上連載取得收人的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。　?。?）同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。　?。?）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅?！　。阅稠検褂脵?quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收人相加為一次的收入，計征個人所得稅?！　?，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！　∷?、應納稅所得額的其他規(guī)定　?。ㄒ唬┚栀浀亩悇仗幚怼　€人通過非營利性的中介機構(gòu)發(fā)生的公益、救濟性的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30% 的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。　　例題：某個人一次獲得勞務報酬20000元，并通過民政部門向希望工程捐贈了5000元。計算該個人應繳納的個人所得稅。　　【答疑編號：10160301針對該題提問】　　答案：　　未扣除捐贈前的應納稅所得額＝20000（1－20%）＝4000（元）　　允許扣除的捐贈＝1600030%＝4800（元）　　扣除捐贈后的應納稅所得額＝16000－4800＝11200（元）　　所以，應納個人所得稅額＝1120020%＝2240（元）　　個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈可以全部扣除?！　。ǘ﹤€人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關確定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（接次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！　。ǖ谌┝私狻　〉诹?jié)　應納稅額的計算　　一、工資、薪金所得應納稅額的計算　　工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（每月收入額1600元或4800元）適用稅率速算扣除數(shù)　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算　　個體工商的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　或=（全年收入總額成本、費用以及損失）適用稅率速算扣除數(shù)　?。ㄒ唬θ梭w工商戶個人所得稅計算征收的有關規(guī)定　　，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關確定。　　、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計算征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得計征個人所得稅?！　　　。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)　　級數(shù)　全年應納稅所得額稅率（%）　速算扣除數(shù)　　1　不超過5000元的　　5　　0　　2　超過5000～10 000元的部分　　10　　250　　3　超過10000～30000元的部分　　20　　1250　　4　超過30000～50000元的部分　　30　　4250　　5　超過50000元的部分　　35　　6750　　對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個人所得稅應納稅額的計算有以下兩種辦法：　　第一種：查賬征稅　　凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行：　　 凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照以下規(guī)定執(zhí)行：　　，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法　　“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除?！　?，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄　　市地方稅務局參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定?！　　Ｍ顿Y者及其家庭發(fā)生　　的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人　　及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除?！　?，難以劃分的，由主管　　稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費　　用的數(shù)額或比例?！　　　?、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總　　額的2%、l4%、%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。　?。I業(yè)）收人　　2%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。　　，在以下　　規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在l 500萬元及其以下的，　　不超過全年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過l 500萬元　　的，不超過該部分的3‰?！　　！　。⑶移髽I(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后。　　匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所　　得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)　　每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額　　和應補繳稅額。計算公式如下：　?。?）應納稅所得額=∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得　?。?）應納稅額=應納稅所得額稅率－速算扣除數(shù)　　（3）本企業(yè)應納稅額=應納稅額本企業(yè)的經(jīng)營所得247?！聘髌髽I(yè)的經(jīng)營所得　?。?）本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額一本企業(yè)預繳的稅額　　　　第二種：核定征收　　與企業(yè)所得稅算法一樣。　　實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政