非壽險業(yè)務(wù)核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-07 12:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 保險 ? 貸 :銀行存款 ? 5． 損余物資的核算 ? “ 損余物資 ” 是指保險標(biāo)的受損 ， 經(jīng)公司賠付后尚有經(jīng)濟價值的殘余物資 。 作價沖減賠款支出： ? 如：上例中若該電子設(shè)備廠將損余物資轉(zhuǎn)售他人得價款為 6萬元 ， 則兩個分錄分別為： 借：賠款支出 —企業(yè)財產(chǎn)險 8 000 000 ? 貸：預(yù)付賠款 —企業(yè)財產(chǎn)險 3 600 000 ? 銀行存款 4 400 000 ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：賠款支出 —企業(yè)財產(chǎn)險 60 000 ? 6． 錯賠或騙賠案件的核算 ? ? 在保險理賠過程中 ， 有時會發(fā)生錯賠或騙賠案件 ， 保險公司發(fā)現(xiàn)后應(yīng)依法查處并追回賠款 ， 會計上采取 沖減賠款支出的 賬務(wù)處理 。 ? （ 二 ） 手續(xù)費支出的核算 ? ? 手續(xù)費支出是指保險公司按代理合同規(guī)定 ，依據(jù)保費收入的一定比例計提 ， 并支付給代辦保險業(yè)務(wù)的單位或個人的勞務(wù)報酬 。 （ 一般不得超過實收保費的 8%） ? ? (1) “手續(xù)費支出 ” 科目 ? (2) “應(yīng)付手續(xù)費 ” 科目 （ 過渡性 ） ? 三種情況下手續(xù)費支出的核算 ? （ 1）從保費收入中直接扣除時（一次性完成，因此只涉及一個分錄） ? 例：某代理保險公司收到企業(yè)財產(chǎn)保險保費共 18萬元，扣除 5%的手續(xù)費后，余款交與保險公司。保險公司的會計處理為： ? 借：銀行存款 171 000 ? 手續(xù)費支出 —企財險 9 000 ? 貸：保費收入 —企財險 180 000 ? （ 2）解繳保費與支付手續(xù)費分開時（兩個分錄） ? 例：某代理人本月共收到車輛險保費收入60 000元，將支票交與保險公司入賬，保險公司按照 5%的比例支付給 3 000元現(xiàn)金的手續(xù)費。 ? 保險公司收到保費收入時的會計分錄為： ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：保費收入 —車輛險 60 000 ? 支付手續(xù)費時： ? 借：手續(xù)費支出 —車輛險 3 000 ? 貸：現(xiàn)金 3 000 ? （ 3）分期交費時，按 “ 應(yīng)收保費 ”計提并支付（通常按收到數(shù)支付） ? 例：某代理人辦理企財險，共獲保費收入80 000元，但實際收到保費 50 000元并交與保險公司，其余下月交清，其手續(xù)費按5%計算，共 4 000元，本月支付其 2 500元，其余待收到時支付。 ? 保險公司會計分錄為： ? ①收到保費時，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬： ? 借：銀行存款 50 000 ? 應(yīng)收保費 —即期 30 000 ? 貸：保費收入 —企財險 80 000 ? ② 計提并支付手續(xù)費支出： ? 借：手續(xù)費支出 —企財險 4 000 ? 貸：銀行存款 2 500 ? 應(yīng)付手續(xù)費 —某代理人 1 500 ? ③ 下個月收到保費時： ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸：應(yīng)收保費 —企財險 30 000 ? ④ 用銀行存款支付手續(xù)費時： ? 借：應(yīng)付手續(xù)費 —某代理人 1 500 ? 貸：銀行存款 1 500 ? （ 三 ） 營業(yè)稅金及附加的核算 ? 營業(yè)稅金及附加是指公司應(yīng)由應(yīng)稅收入負擔(dān)的營業(yè)稅金及附加 ， 包括營業(yè)稅 、城市維護建設(shè)稅和教育費附加 。 屬于損益類科目 ， 年終無余額 。 ? 1． 營業(yè)稅金及附加的計算 ? （ 1） 營業(yè)稅 ? 應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 ? （ 2） 城市維護建設(shè)稅 ? 城市維護建設(shè)稅是為了加強城市維護建設(shè) ， 面向有經(jīng)濟收人的單位和個人收取的稅金 。 應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額 =應(yīng)納營業(yè)稅稅額 適用稅率 ? 注：它也是從保費收入中扣除 ， 而不是從營業(yè)稅中扣除 。 ? (3)教育費附加 ? 教育費附加是按公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額的一定比例計算的 ， 用于發(fā)展地方教育事業(yè) 、 擴大地方教育經(jīng)費的資金來源的基金 ， 它不是一種稅 ， 而 是一種費 。與營業(yè)稅一起繳納 ， 其征收率為 3%。 ? 應(yīng)交教育費附加 =應(yīng)納營業(yè)稅稅額 教育費附加征收率 ? ? (1) “營業(yè)稅金及附加 ” 科目 ， 損益類中的成本 、 支出類科目 ? (2)“應(yīng)交稅費 ” 科目 ， 負債類科目 ? ? ABC保險公司本月應(yīng)納稅保費收入為 500萬元，營業(yè)稅率為 5%，教育費附加費率為 3%，城市維護建設(shè)稅率為 7%，第二個月初將稅費上繳。 500 5%=25 25 7%=、 25 3%= 分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加 —營業(yè)稅 250 000 ? —城維稅 17 500 ? —教育費附加 7 500 ? 貸：應(yīng)交稅費 —營業(yè)稅 250 000 ? —城維稅 17 500 ? —教育費附 7 500 ? 上繳時； ? 借：應(yīng)交稅費 —營業(yè)稅 250 000 ? —城維稅 17 500 ? —教育費附加
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