外幣業(yè)務(wù)核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-03 22:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 置 外幣債務(wù)賬戶 “ 財務(wù)費用 —— 匯兌差額 ” 賬戶 “ 財務(wù)費用 ——匯兌差額 ” 賬戶 Finance expense —— Exchange difference 匯兌差額（損益類賬戶） 因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損失 因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌收益 轉(zhuǎn)入本年利潤 轉(zhuǎn)入本年利潤 0 0 (四 )折算匯率的選擇和外幣業(yè)務(wù)核算程序 折算匯率 (translation rate )的選擇 外幣交易日 資產(chǎn)負(fù)債表日 外幣財務(wù)報表折算日 即期匯率 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 匯率選擇 即期匯率的近似匯率 即期匯率 折算匯率 即期匯率 指 當(dāng)日 中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價；貨幣兌換時的買入價、賣出價。 即期匯率的近似匯率 “按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”，通常是指 當(dāng)期（周、月）平均 匯率或加權(quán)平均匯率等。 （用于匯率變動不大時，簡化核算。） 折算匯率 (translation rate )的選擇 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)：外幣金額 ＄ 10 000 折算匯率 記賬本位幣金額 ￥ 65 000 期末 ：外幣賬戶的外幣金額 ＄ 10 000 即期匯率 記賬本位幣金額 ￥ 69 000 匯兌差額 4 000 （一）外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)從國外或境外購進原材料、商品或引進設(shè)備時，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日的即期匯率（或即期匯率的近似匯率）將實際支付的外 幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣記賬，同時還應(yīng)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶。 企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或商品時，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日的即期匯率（或即期匯率的近似匯率）將實際收到的外幣或應(yīng)收的外幣折算為記賬本位幣入賬，同時還應(yīng)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應(yīng)收賬款賬戶等。 三 、外幣交易日的賬務(wù)處理 例 23 創(chuàng)智公司 12月 8日，從國外進口原材料一批，價款共計 200 000美元，款項尚末支付，當(dāng)日即期匯率為1美元 =（為簡化會計核算，原材料有關(guān)的增值稅、進口關(guān)稅略）。 借：在途物資（ Materials in transport ） 1 280 000 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付外匯賬款 ——美元戶 （ US＄ 200 000 ） 1 280 000 （ Accounts payableForeign currency accounts payable） 外幣非貨幣性賬戶：可僅按 記賬本位幣記賬 外幣貨幣性賬戶：登記外幣金額、折算記賬本位幣金額（復(fù)式記賬） 例 24 創(chuàng)智公司的記賬本位幣為人民幣。 12月 26日，出口銷售商品 4 000件，每件售價 100美元，當(dāng)日即期匯率1美元＝ 。假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費。 外幣非貨幣性 賬戶：可僅按記賬本位幣記賬 外幣貨幣性賬戶：登記外幣金額、折算記賬本位幣金額（ 復(fù)式記賬 ） 借：應(yīng)收賬款 —應(yīng)收外匯賬款 —— 美元戶 （ US＄ 400 000 ） 2 540 000 Accounts payable — Foreign currency accounts payable 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —自營出口銷售收入 2 540 000 Main operating revenue — Selfemployed export sales revenue (二 )外幣借貸業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 短期外匯借款 (shortterm foreign currency loan )是指企業(yè)借入的期限在一年以下的外匯借款。 長期外匯借款 (longterm foreign currency loan）是指企業(yè)借入的期限在一年以 上的外匯借款。 例 25 創(chuàng)智公司的記賬本位幣為人民幣。 12月 1日，從中國銀行借入短期外幣借款 50 000美元，款項存入銀行，當(dāng)日即期匯率 1美元＝ 。 借：銀行存款 — 美元戶（ US＄ 50 000 ） 315 000 Cash in bank — USD 貸：短期借款 —短期外匯借款 —— 美元戶（ US＄ 50 000 ） 315 000 Shortterm loans— Shortterm foreign currency loans 外幣賬戶 (三 )接受外幣資本投資 (investment)賬務(wù)處理 外匯投資包括外商在中國境內(nèi)投資和中國企業(yè)在境外投資。外商在中國境內(nèi)投資的形式主要是興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和舉辦中外合資、合作項目。 按規(guī)定，企業(yè)收到以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用 交易日即期匯率折算。 外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等， 不產(chǎn)生外幣資本折算差額 。 例 26 某公司以人民幣為記賬本位幣，20 9年 2月 1日，與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本 70 000美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元＝ ，合同約定的匯率為 1美元＝ 。 借：銀行存款 — 美元戶 （ US＄ 70 000 ） Cash in bank 476 000 貸：實收資本 — 外方公司 Paidin capital 476 000 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 外幣賬戶 不產(chǎn)生外幣資本折算差額 一、匯兌差額的概述 一、匯兌差額 (exchange difference )的含義 指的是對同樣數(shù)量的外幣金額采用不同的匯率折算為記賬本位幣金額所產(chǎn)生的差額。 第三 節(jié) 匯兌差額的核算 匯 兌 差 額 已實現(xiàn) 匯兌差額 未實現(xiàn)交易 匯兌差額 外幣交易事項的發(fā)生和結(jié)算在本期內(nèi) 全部完成，由于 外幣交易發(fā)生日 匯率與 外幣結(jié)算日 匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額 由于會計期末確認(rèn)匯率變動引起的外幣金額 折合記賬本位幣的差額，如果外幣交易事項 在本期沒有全部完成， 交易發(fā)生日 與 財務(wù)報 表編制日 的匯率不同就會產(chǎn)生匯兌差額。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已結(jié)算 已實現(xiàn)匯兌差額 ——交易差 ，發(fā)生外幣債務(wù) ：外幣金額＄ 10 000 折算匯率 記賬本位幣金額 ￥ 68 000 ：償還外幣債務(wù)＄ 10 000 折算匯率
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