《外幣業(yè)務(wù)核算》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 賣出價(jià) ） 記賬本位幣金額 ￥ 68 000 記賬本位幣金額 ￥ 68 500 匯兌差額 500元 匯兌差額 已實(shí)現(xiàn) 兌換差 未實(shí)現(xiàn)交易匯兌差額 ——調(diào)整差 ，發(fā)生外幣債務(wù) ：外幣金額＄ 10 000 ：期末外幣幣債務(wù)余額＄ 10 000 折算匯率 即期匯率 記賬本位幣金額 ￥ 68 000 記賬本位幣金額 ￥ 68 700 匯兌差額 700元 未實(shí)現(xiàn) 調(diào)整差 兌換差 匯兌差額 交易差 調(diào)整差 二、匯兌差額的產(chǎn)生（按來源分類） 不同貨幣兌換 （中間價(jià)與買入價(jià)、 賣出價(jià)不同） 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日匯 率和期末匯率不同 外幣業(yè)務(wù)交易發(fā)生日匯 率和結(jié)算日匯率不同 已實(shí)現(xiàn) 未實(shí)現(xiàn) （一）匯兌差額的確認(rèn) (affirmation ) (cash basis opinion ) 這種觀點(diǎn)認(rèn)為，匯兌差額應(yīng)以實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)為準(zhǔn)，即發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)未結(jié)算時(shí)不應(yīng)發(fā)生匯兌差額。 外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等， 不產(chǎn)生外幣資本折算差額 。 12月 1日，從中國銀行借入短期外幣借款 50 000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日即期匯率 1美元＝ 。假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)日的即期匯率（或即期匯率的近似匯率）將實(shí)際收到的外幣或應(yīng)收的外幣折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)還應(yīng)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應(yīng)收賬款賬戶等。 例 22沿用例 21，在兩項(xiàng)業(yè)務(wù)觀處理下，銷售業(yè)務(wù)在取得貨款時(shí)，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法下可做如下會計(jì)分錄 ： 借：銀行存款 —— 美元戶 Cash in bank 33 500 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收外匯賬款 32 500 Account receivable Foreign exchange account receivable 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 1 000 Finance expense —— Exchange difference 我國 外幣貨幣性賬戶 外幣非貨幣性賬戶 外幣現(xiàn)金 、 外幣銀行存款賬戶 外幣債權(quán)賬戶 反映匯兌損益的賬戶 存貨（庫存商品、在途物資等 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融金融資產(chǎn)、自營進(jìn)口銷售收入等 (三 )外幣業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置 外幣債務(wù)賬戶 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌差額 ” 賬戶 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 ” 賬戶 Finance expense —— Exchange difference 匯兌差額（損益類賬戶） 因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損失 因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌收益 轉(zhuǎn)入本年利潤 轉(zhuǎn)入本年利潤 0 0 (四 )折算匯率的選擇和外幣業(yè)務(wù)核算程序 折算匯率 (translation rate )的選擇 外幣交易日 資產(chǎn)負(fù)債表日 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算日 即期匯率 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 匯率選擇 即期匯率的近似匯率 即期匯率 折算匯率 即期匯率 指 當(dāng)日 中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價(jià)；貨幣兌換時(shí)的買入價(jià)、賣出價(jià)。當(dāng) 日即期匯率為 ，企業(yè)在確認(rèn)銷售時(shí)，應(yīng)作如下分錄： 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 外幣債權(quán)債務(wù)在發(fā)生、交 易時(shí)對 匯兌差額 處理不同 借： 應(yīng)收賬款 應(yīng)收外匯賬款 32 500 Account receivable Foreign exchange account receivable 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 自營出口銷售收入 32 500 （ Main operating revenueSelfemployed export sales revenue ） 數(shù)月后收到該項(xiàng)貨款時(shí)，匯率上升為 。 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 一般涉外企業(yè) 金融企業(yè) （二 )一項(xiàng)業(yè)務(wù)觀點(diǎn)與兩項(xiàng)業(yè)務(wù)觀點(diǎn) (Singletransaction idea)： 主張將外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)的購銷業(yè)務(wù)，與其以后發(fā)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)視為同一筆業(yè)務(wù)，即將購貨付款或銷貨收款視為一體。 2 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表 ： 是指以外幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表 。 第二節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的核算 1 該貨幣主要影響 商品和勞務(wù)銷售價(jià)格 ，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算 2 該貨幣主要影響 商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算 3 融資活動(dòng) 獲得的貨幣以及 保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng) 所使用的貨幣。 中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例（ ） 付匯 結(jié)匯 售匯 資本 項(xiàng)目 經(jīng)常 項(xiàng)目 術(shù)語 四、外匯收支業(yè)務(wù)的管理 一、記賬本位幣與外幣業(yè)務(wù) （一）記賬本位幣的確定 記賬本位幣 (recording currency)是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，是一個(gè)企業(yè)選定的用于反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的貨幣。 銀行當(dāng)天港幣買入價(jià) ，賣出價(jià) ；美元為買入價(jià)，賣出價(jià)為 。 三、外匯的表示方法 表 2 1 常用貨幣的貨幣符號及簡寫符號 貨幣代碼 貨幣名稱 符號 簡寫 貨幣單位 01 人民幣 165。目前以美元、歐元、日元和英鎊四種貨幣綜合成為一個(gè)“一籃子”計(jì)價(jià)單位。會員國在發(fā)生國際收支逆差時(shí)，可用它向基金組織指定的其他會員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還基金組織的貸款，還可與黃金、自由兌換貨幣一樣充當(dāng)國際儲備。它是基金組織分配給會員國的一種使用資金的權(quán)利。 特別提款權(quán)現(xiàn)在已經(jīng)作為“一籃子”貨幣的計(jì)價(jià)單位。這兩個(gè)公司都規(guī)定，對于漫游到國外的用戶，選擇使用的被訪地區(qū)或國家運(yùn)營商，將按被訪地運(yùn)營商使用的計(jì)費(fèi)貨幣單位計(jì)價(jià)，并按一定的匯率折算為特別提款權(quán)，再由特別提款權(quán)換算為人民幣后向用戶收取。 （二）匯率的標(biāo)價(jià)方法 (direct quotation) （ indirect quotation） 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 1＄ ＝ ￥ 1 ￥ ＝ ＄ 外幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以本幣數(shù)額的變化來表示 本幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以外幣數(shù)額的變化來表示 我國 （二）匯率的分類 分類標(biāo)準(zhǔn) 類 別 時(shí)間 現(xiàn)行匯率、歷史匯率 記賬所依據(jù)的匯率 記賬匯率、賬面匯
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