【正文】 3 000 ? 回來報(bào)銷時(shí) ， 共計(jì)用去 3 200元 ， 則財(cái)務(wù)部門再支付 200元： ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 200 ? 貸：其他應(yīng)收款 3 000 ? 現(xiàn)金 200 ? (4)預(yù)提費(fèi)用的核算 ? 預(yù)提費(fèi)用 是指 公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用 ， 如預(yù)提的租金 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、借款利息 、 拆入資金利息 、 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等 。 ? 提取現(xiàn)金時(shí)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 100 000 ? 貸：銀行存款 100 000 ? 支付工資時(shí)分錄為： ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 98 000 ? 貸：現(xiàn)金 98 000 ? （ 2） 發(fā)生應(yīng)付未付項(xiàng)目時(shí) （ 多數(shù)情況 ） ? 如：計(jì)提工資 、 福利費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 職工教育經(jīng)費(fèi)以及代扣住房公積金及所得稅等稅金和費(fèi)用之后不同時(shí)發(fā)放或交納時(shí) 。 是保險(xiǎn)公司主要開支項(xiàng)目之一 。 ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 教育費(fèi)附加征收率 ? ? (1) “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目 ， 損益類中的成本 、 支出類科目 ? (2)“應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目 ， 負(fù)債類科目 ? ? ABC保險(xiǎn)公司本月應(yīng)納稅保費(fèi)收入為 500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為 5%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為 3%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為 7%，第二個(gè)月初將稅費(fèi)上繳。 ? 1． 營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算 ? （ 1） 營(yíng)業(yè)稅 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅稅率 ? （ 2） 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè) ， 面向有經(jīng)濟(jì)收人的單位和個(gè)人收取的稅金 。保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)處理為： ? 借：銀行存款 171 000 ? 手續(xù)費(fèi)支出 —企財(cái)險(xiǎn) 9 000 ? 貸：保費(fèi)收入 —企財(cái)險(xiǎn) 180 000 ? （ 2）解繳保費(fèi)與支付手續(xù)費(fèi)分開時(shí)（兩個(gè)分錄） ? 例：某代理人本月共收到車輛險(xiǎn)保費(fèi)收入60 000元，將支票交與保險(xiǎn)公司入賬，保險(xiǎn)公司按照 5%的比例支付給 3 000元現(xiàn)金的手續(xù)費(fèi)。 ? 借 :賠款支出 —企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ? 貸 :銀行存款 ? 5． 損余物資的核算 ? “ 損余物資 ” 是指保險(xiǎn)標(biāo)的受損 ， 經(jīng)公司賠付后尚有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的殘余物資 。 保險(xiǎn)公司考慮到其恢復(fù)生產(chǎn)等利益 ， 當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)賬預(yù)付360萬(wàn)元賠款 。 ? 如：某企業(yè)發(fā)生被盜 ， 損失 50000元 ， 經(jīng)保險(xiǎn)公司核實(shí)以支票付給賠款 ， 當(dāng)時(shí)結(jié)案 。 ? (3)責(zé)任審核 ? (4)賠款計(jì)算 ? (5)賠付結(jié)案 ? ? 賠款支出的核算涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目： 賠款支出 、 預(yù)付賠款 ， 按照險(xiǎn)種設(shè)二級(jí)科目 。 ? 業(yè)務(wù)支出的核算主要涉及賠款支出 、 手續(xù)費(fèi)支出 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、 稅金 、 利息支出等幾大項(xiàng)的核算 。保險(xiǎn)公司分錄為： ? 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 600 ? 貸：銀行存款 —儲(chǔ)金專戶 —五年期 500 ? 應(yīng)收利息 100 ? 保險(xiǎn)公司將 500元本金返還給保戶張三 ? 借：保戶儲(chǔ)金 —家財(cái)兩全險(xiǎn) 500 ? 貸：現(xiàn)金 500 ? （ 5） 中途退保的核算，應(yīng)沖減 “ 保費(fèi)收入 ” ? 如：張三投保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn)由于財(cái)產(chǎn)已變賣，要求退保，其已經(jīng)交納 3 000元保費(fèi)，還欠 1 500元保費(fèi)，保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)分錄為： 借 : 保費(fèi)收入 —財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn) 4 500 ? 貸 : 應(yīng)收保費(fèi) —財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn) 1 500 ? 銀行存款 3 000 ?（ 6） 中途加保的核算 ? 張三中途增加車輛險(xiǎn)保費(fèi) 500元 ， 則保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)分錄為： ? 借 : 銀行存款 500 ? 貸 :保費(fèi)收入 —車輛險(xiǎn) 500 ? ?（ 7） 追償款收入的核算 ? 追償款收入是針對(duì)某些保險(xiǎn)事故的發(fā)生是由第三者造成的情況下，保險(xiǎn)公司事先按照保險(xiǎn)合同約定向投保人支付賠款，與此同時(shí)，從投保人處取得對(duì)標(biāo)的價(jià)款進(jìn)行追償?shù)臋?quán)利，由此而追回的價(jià)款，歸保險(xiǎn)公司所有。 ? 借：銀行存款 2 000 ? 貸：預(yù)收保費(fèi) —張三 2 000第二年年初將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)作收入： ? 借：預(yù)收保費(fèi) —張三 2 000 ? 貸：保費(fèi)收入 —車輛險(xiǎn) 2 000 ? （ 3）分期繳費(fèi)的保費(fèi)核算：適用于大保戶和保額高的保戶，簽單時(shí)應(yīng)交納第一期保費(fèi)。 ? 3．長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按業(yè)務(wù)年度結(jié) 算損益。 ?三、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 ?（一）一般內(nèi)容： ? 營(yíng)業(yè)收入核算；保費(fèi)收入、追償款收入等 ? 營(yíng)業(yè)支出核算：賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加等 ? 各種業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金核算：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等的計(jì)提和轉(zhuǎn)回。 ? ：以保險(xiǎn)期限內(nèi)因疾病或意外事故導(dǎo)致傷害時(shí)的醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償為承保風(fēng)險(xiǎn)。 ? 2． 貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)：采用倉(cāng)至倉(cāng)條款 ， 期限大多一年以內(nèi)的短期航程保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 。 ? 一 、 非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類 ? 1． 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：保險(xiǎn)期限較穩(wěn)定 ， 通常為一年 。 ? 6．人身意外傷害保險(xiǎn)：以各種導(dǎo)致人身傷害的意外事故為承