外幣業(yè)務核算ppt課件-在線瀏覽
2025-06-24 22:02本頁面
【正文】 （二）匯率的標價方法 (direct quotation) （ indirect quotation） 第五、六章 外幣業(yè)務核算 1＄ ＝ ￥ 1 ￥ ＝ ＄ 外幣的數額固定不變，匯率的升降均 以本幣數額的變化來表示 本幣的數額固定不變，匯率的升降均 以外幣數額的變化來表示 我國 （二）匯率的分類 分類標準 類 別 時間 現行匯率、歷史匯率 記賬所依據的匯率 記賬匯率、賬面匯率 外匯買賣交割時間不同 即期匯率 、遠期匯率 銀行買賣外匯的角度不同 買入匯率、賣出匯率、中間匯率 銀行匯款方式不同 電匯匯率、信匯匯率、票匯匯率 國際匯率制度的不同 固定匯率、浮動匯率 制定匯率的方法不同 基本匯率、套算匯率 我國外匯管理體制改革的有關規(guī)定 市場匯率、掛牌匯率 第五、六章 外幣業(yè)務核算 外幣 A 買入價 人民幣 賣出價 外幣 B 例： HKD10 000元，兌成 USD。 分析：先將港幣兌成人民幣，再用人民幣換成美元。 =USD1 337 港幣中間價 （ +） /2= 美元中間價 （ +） /2= 借：銀行存款 —— 美元戶 11 （ USD1 337 ） 貸：銀行存款 —— 港幣戶 11 130 （ HKD10 000 ） 財務費用 —— 匯兌差額（損失） 注：真正結售匯時，用銀行買賣價（兌換） 發(fā)生業(yè)務、記賬時用中間價（市場匯率） 三、外匯賬戶的開立和管理 外匯賬戶：境內機構、駐華機構、個人及來華人員以可自由兌換貨幣在開戶金融機構開立的賬戶。 外幣（ foreign currency） 一般是指記賬本位幣以外的貨幣 。 企業(yè)選擇的記賬本位幣一經確定，不得改變，除非與確定記賬本位幣相關的企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化。 即根據融資活動獲得的資金占銷售收入比重大小，或企業(yè)通常留存的銷售收入的貨幣情況來確定。 采購原料款以澳元借款取得，比重較大 ： 澳元 （三）外幣交易與折算 1 外幣交易 ： 是指以外幣計價或者結算的交易。 3 外幣折算 ： 是指將外幣交易或外幣財務報表折算為記賬本位幣反映的過程 （交易日、資產負債表日）。 (separate accounting method for allocated foreign currency ) ： 是以人民幣和外幣作為記賬本位幣分別記賬和設賬，外幣業(yè)務日常核算時按外幣原幣記賬的一種記賬方法。 債權債務的匯兌差額不予單獨確認。該企業(yè)銷售一批價款為 5 000美元的貨物。 借：銀行存款 —— 美元戶 33 500 Cash in bank 貸： 應收賬款 應收外匯賬款 32 500 Account receivable Foreign exchange account receivable 主營業(yè)務收入 自營出口銷售收入 1 000 （ Main operating revenueSelfemployed export sales revenue ） 第五、六章 外幣業(yè)務核算 (twotransaction idea) 主張 將以外幣計價的商品或勞務的購銷業(yè)務與其以后發(fā)生的債權債務的結算業(yè)務視為兩筆相對獨立經濟業(yè)務。 債權債務的匯兌差額予以單獨確認。 即期匯率的近似匯率 “按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”，通常是指 當期（周、月）平均 匯率或加權平均匯率等。） 折算匯率 (translation rate )的選擇 發(fā)生外幣業(yè)務：外幣金額 ＄ 10 000 折算匯率 記賬本位幣金額 ￥ 65 000 期末 ：外幣賬戶的外幣金額 ＄ 10 000 即期匯率 記賬本位幣金額 ￥ 69 000 匯兌差額 4 000 （一）外幣購銷業(yè)務的賬務處理 企業(yè)從國外或境外購進原材料、商品或引進設備時，應當按照當日的即期匯率（或即期匯率的近似匯率）將實際支付的外 幣或應支付的外幣折算為記賬本位幣記賬，同時還應按照外幣的金額登記有關外幣賬戶。 三 、外幣交易日的賬務處理 例 23 創(chuàng)智公司 12月 8日，從國外進口原材料一批，價款共計 200 000美元，款項尚末支付，當日即期匯率為1美元 =（為簡化會計核算，原材料有關的增值稅、進口關稅略）。 12月 26日，出口銷售商品 4 000件，每件售價 100美元，當日即期匯率1美元＝ 。 外幣非貨幣性 賬戶：可僅按記賬本位幣記賬 外幣貨幣性賬戶：登記外幣金額、折算記賬本位幣金額（ 復式記賬 ） 借：應收賬款 —應收外匯賬款 —— 美元戶 （ US＄ 400 000 ） 2 540 000 Accounts payable — Foreign currency accounts payable 貸：主營業(yè)務收入 —自營出口銷售收入 2 540 000 Main operating revenue — Selfemployed export sales revenue (二 )外幣借貸業(yè)務的賬務處理 短期外匯借款 (shortterm foreign currency loan )是指企業(yè)借入的期限在一年以下的外匯借款。 例 25 創(chuàng)智公司的記賬本位幣為人民幣。 借：銀行存款 — 美元戶（ US＄ 50 000 ） 315 000 Cash in bank — USD 貸：短期借款 —短期外匯借款 —— 美元戶（ US＄ 50 000 ） 315 000 Shortterm loans— Shortterm foreign currency loans 外幣賬戶 (三 )接受外幣資本投資 (investment)賬務處理 外匯投資包括外商在中國境內投資和中國企業(yè)在境外投資。 按規(guī)定，企業(yè)收到以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用 交易日即期匯率折算。 例 26 某公司以人民幣為記賬本位幣，20 9年 2月 1日，與某外商簽訂投資合同，當日收到外商投入資本 70 000
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