中間業(yè)務(wù)的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 22:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 代理政府部門或企業(yè)發(fā)行的債券。 按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行債券業(yè)務(wù)主要有國(guó)家債券、金融債券、企業(yè)債券三類。 代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)按發(fā)行方式的不同可分為 代銷方式 、 余額包銷方式 和 全額承購(gòu)方式 三種。 14 代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級(jí)市場(chǎng)上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款項(xiàng)交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費(fèi)收入。 余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時(shí)，未能完成發(fā)售業(yè)務(wù)，剩余的債券由銀行自己認(rèn)購(gòu)的發(fā)行方式。 全額承購(gòu)方式，是銀行以合同確定的價(jià)格全部購(gòu)進(jìn)債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售。發(fā)行期結(jié)束，以購(gòu)進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)債券發(fā)售成本，并計(jì)算代發(fā)行債券的差價(jià)收入計(jì)入利潤(rùn)的一種代發(fā)行債券的方式。 15 代理發(fā)行債券出入庫(kù)的處理 實(shí)物券的入庫(kù) 會(huì)計(jì)部門根據(jù)入庫(kù)單填制表外科目收入傳票，登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入：有價(jià)單證 XX債券戶 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥債券實(shí)物，應(yīng)視同現(xiàn)金調(diào)運(yùn)管理。調(diào)出行按調(diào)出數(shù)銷記“有價(jià)單證”表外科目；調(diào)入行辦理入庫(kù)手續(xù)，并登記“有價(jià)單證”表外科目。 領(lǐng)入和調(diào)撥債券記賬憑證 商業(yè)銀行設(shè)置“重要空白憑證”表外科目，核算代理發(fā)行的債券記賬憑證。 16 代理發(fā)行債券的處理 柜臺(tái)發(fā)售 債券資金的劃繳 銀行各網(wǎng)點(diǎn)代售的債券資金，必須按規(guī)定時(shí)間分債券種類、劃分資金渠道，及時(shí)、全額上劃管轄行。 管轄行按上級(jí)行的要求，通過(guò)資金清算系統(tǒng)上劃上級(jí)行，或通過(guò)人民銀行往來(lái)等方式上劃財(cái)政、人民銀行或發(fā)行單位。 17 發(fā)行債券結(jié)束后的處理 及時(shí)上交應(yīng)劃轉(zhuǎn)的債券資金款項(xiàng)。 清點(diǎn)剩余實(shí)物債券，填寫“重要單證入庫(kù)單”，辦理債券退庫(kù)。 已簽發(fā)的憑證式債券金額總數(shù)與發(fā)行資金金額臺(tái)賬核對(duì)相符。 剩余債券收款憑證，按重要空白憑證辦理退庫(kù)手續(xù)。 18 代理兌付債券的處理 代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。 代理兌付債券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其兌付資金的處理一般有三種形式： 先墊支資金 當(dāng)日兌付，當(dāng)日劃收 先預(yù)撥兌付資金 代理兌付債券過(guò)程包括： 收到代理兌付債券還本付息資金 代理兌付債券 上繳代理已兌付債券 19 ［例］某銀行受客戶委托代其兌付兩年前發(fā)行的已到期債券 1,000張，每張面值及
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