ch企業(yè)貸款aappt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:11 本頁面
【文章內容簡介】 ，然后 針對不同賬齡段的應收賬款確定不同的壞賬率 ，賬齡時間越長，所確定的壞賬率越大，將不同賬齡段計算確定的壞賬損失備抵抵數(shù)匯總，以確定“ 壞賬準備 ”賬戶的期末余額數(shù)。 ? 某企業(yè) 2022年 12月 31日應收賬款余額為 200萬元， “壞賬準備 ”科目貸方余額為 8萬元 ； 2022年發(fā)生壞賬 9萬元 ，發(fā)生壞賬回收 2萬元 。 2022年 12月 31日應收賬款余額為 180萬元 ? 其中未到期應收賬款為 60萬元，估計損失 1％； ? 過期 1個月應收賬款為 40萬元，估計損失 2％； ? 過期 2個月的應收賬款為 50萬元，估計損失 4％； ? 過期 3個月應收賬款為 20萬元，估計損失 6％； ? 過期 3個月以上應收賬款為 10萬元，估計損失 10％。企業(yè) 2022年應提取的壞賬準備為： ? 解析： 2022年 12月 31日 “壞賬準備 ”科目貸方余額＝ 60 1％＋ 40 2％＋ 50 4％＋ 20 6％＋ 10 10％ ＝ 2022年應提取的壞賬準備＝ －（ 8－ 9＋ 2）＝ II. 杠桿比率： 分析借款企業(yè)資本結構和資本杠桿作用（ leverage）程度。 ? 公司價值 V＝負債總額 B＋所有者權益 S ? 資產負債率 ＝負債總額 /資產總額 資產中借入資金的比重，越低債權人越有保障 ? 負債與所有者權益比 ＝負債總額 /所有者權益 衡量企業(yè)杠桿經營能力，越高風險越大 ? 負債與有形凈資產比 ＝負債總額 /有形凈資產 去掉不確定性大的無形資產，更精確地衡量對債權人的保障程度 ? 利息保障倍數(shù) ＝（稅前凈利＋利息費用） /利息費用 ? 公式中利息費用不僅包括財務中的利息費用，還包括計入固定資產成本的資本化利息。 ? 利息保障倍數(shù)反映了企業(yè)的經營所得支付債務利息的能力。如果這個比率太低會引起債權人的擔心。一般 至少要大于 1。 III. 流動比率： ? 流動性：企業(yè)迅速將其資產變現(xiàn)以償付流動負債的能力。 ? 流動比率 ＝流動資產 /流動負債 每單位流動負債對應多少流動資產作為償還保障，但沒有考慮資產結構和質量。 ? 速動比率 ＝速動資產 /流動負債 ＝（流動資產－存貨－待攤費用） /流動負債 ＝（現(xiàn)金＋可轉讓證券＋應收帳款凈額） /流動負債 ? 速動資產是能快速變現(xiàn)的資產 ? 該比率能更準確衡量流動負債的保障程度，但仍未考慮應收帳款的可回收性和帳齡 根據(jù) ABC公司的資產負債表可以得出該公司的各項財務比率： ③ 或有負債（ contingent debt）：資產負債表外的 潛在負債 ? 企業(yè)產品的擔?；虮ＷC ? 公司訴訟或未決案件 ? 公司將來可能會欠員工的，沒有基金支持的養(yǎng)老金債務 ? 欠繳的稅金 ? 限制性規(guī)章 對借款企業(yè)現(xiàn)金流量的分析 ? 凈利潤 不能償還貸款 ? 凈利潤不是可用現(xiàn)金，只是會計報表上的數(shù)字 ? 銷售收入中包含應收帳款 ? 非現(xiàn)金項目費用：折舊，對或有項目的預提準備 ? 報表上的利潤可能用于投資新的存貨、固定資產等，不一定用來償還貸款 ? 只有 現(xiàn)金 才能償還貸款，現(xiàn)金來源： ? 利潤 ? 出售財產 ? 注入資本 ? 借款 ? 從貸款人處獲得信用展期 ? 銀行需要分析現(xiàn)金流量和流向，判斷借款人還款能力 ?現(xiàn)金流量分析的內容： ?現(xiàn)金凈流量＝現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量 ＝ 經營活動 現(xiàn)金凈流量 ＋ 投資活動 現(xiàn)金凈流量 ＋ 融資活動 現(xiàn)金凈流量 ? P142例：現(xiàn)金流量的計算方法： 直接法和間接法 ?直接法： 通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的 營業(yè)收入為起算點 ，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。 ?間接法 ：以 本期凈利潤為起算點 ，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經營活動的現(xiàn)金流量。 企業(yè)貸款的擔保（信用支持） ?擔保為銀行提供了可控的潛在還款來源，所以貸款時要求提供相應擔保，是防范銀行資金損失的有效保護性措施 ?貸款擔保的四種種類分析： ?抵押、質押、保證、附屬合同 ? 四類貸款擔保比較分析： 種類 定義 作用 采用條件 其他特征 抵押 借款人或第三人在不轉移財產占有權的情況下，將財產作為債權的擔保。 當借款人不履行還款合約時，銀行有權將該財產折價拍賣，優(yōu)先受償。 常用于房地產貸款。短期貸款也可以應收帳款、存貨、機器設備等作為抵押物 流動性強 如：銀行存款，可出售證券、應收帳款、存貨、機器設備、土地、股份等 質押 借款人或第三人將其 動產或權利移交銀行占有 ，作為債權的擔保 當借款人不履行債務時，銀行有權將該動產或權力出售、拍賣，以所獲價款優(yōu)先受償。 可充當權力質押的質物有：匯票、本票、支票、債券、存款單；可轉讓股份；可轉讓商標專用權、專利權、著作權中的財產權等。 保證 當借款人違約或無力
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