預(yù)算控制ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-06-01 18:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性預(yù)算是和固定預(yù)算相對而言的。固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)未來固定不變的杲一定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來確定其預(yù)算金額的一種預(yù)算。上節(jié)討論的各種預(yù)算編制，均是采用的固定預(yù)算，合適的。但是，如果用來衡量業(yè)務(wù)量經(jīng)常變動的企業(yè)的耗費和成果，特別是當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量水平與預(yù)算確定的業(yè)務(wù)量水平相差較大時，利用固定預(yù)算就很難正確地考核和評價企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。 (二 ) 彈性預(yù)算的涵義 彈性預(yù)算亦稱變動預(yù)算，是固定預(yù)算的對稱。它是根據(jù)計劃期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平分別確定其相應(yīng)的預(yù)算額，以反映在不同業(yè)務(wù)量下所應(yīng)開支的費用水平。由于這種預(yù)算隨著業(yè)務(wù)量的變化作機(jī)動調(diào)整，本身具有彈性，故稱為彈性預(yù)算。彈性預(yù)算的關(guān)鍵在于把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩部分。固定成本在相關(guān)范圍內(nèi)一般是不隨業(yè)務(wù)量的增減發(fā)生變動的。因此在編制彈性預(yù)算時，只需將變動成本．部分按業(yè)務(wù)量的變動加以調(diào)整即可。 Company Logo (三 ) 彈性預(yù)算的編制程序 編制彈性預(yù)算一般分以下幾個步驟： 1．確定某一相關(guān)范圍，預(yù)計在未來計劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平將在這一相關(guān)范圍內(nèi)的變動情況。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍應(yīng)視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的 70％～ 110％之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量為其上限和下限。 2．選擇業(yè)務(wù)量的計量單位。編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表本企業(yè)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。制造單一產(chǎn)品的企業(yè)，可選用產(chǎn)品的產(chǎn)銷量；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，可以選用人工工時或機(jī)器工時；修理部門可以選用直接修理工時。其選擇適當(dāng)與否，對掌握成本的變動性和實行有效的計劃控制有很大影響。 下一頁 Company Logo 3．按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為固定成本和變動成本兩大類，并確定成本函數(shù) (y=a+bx)。編制彈性預(yù)算的方法主要有公式法和列表法兩種。 1)公式法。公式法就是用成本性態(tài)分析公式 y=a+bx來表示的彈性成本預(yù)算。有了固定成本 a和單位變動成本 b，便可利用公式計算出任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。 2)列表法。列表法是首先在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，把業(yè)務(wù)量分為若干個不同水平，然后再根據(jù)不同業(yè)務(wù)量水平，分別計算各項費用的預(yù)算數(shù)，并匯總編制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的彈性預(yù)算。 (四 ) 彈性預(yù)算的優(yōu)點 彈性預(yù)算可以克服固定預(yù)算所存在的缺陷，與固定預(yù)算相比有兩個顯著的優(yōu)點： 彈性預(yù)算是按預(yù)算期內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，可以用于多種業(yè)務(wù)量下的費用考核。 2．彈性預(yù)算是按成本的不同性態(tài)分類列示，便于在預(yù)算期終了時，將實際發(fā)生數(shù)同實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，有利于細(xì)致分析各項費用節(jié)約或超支的原因，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，能更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。 二、零基預(yù)算 (一 ) 增量 (或減量 )預(yù)算及其存在的缺陷 (二 ) 零基預(yù)算的涵義 (三 ) 零基預(yù)算的基本做法 (四 ) 零基預(yù)算的優(yōu)缺點 (一 ) 增量 (或減量 )預(yù)算及其存在的缺陷 傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，一般都是在上期預(yù)算
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