【文章內(nèi)容簡介】 1%股權(quán)，對甲公司有重大的影響力。 （ 6）甲公司生產(chǎn)并銷售的 L 產(chǎn)品 ,20xx 年度共售出 10,000件，每件售價為 萬元 (不含增值稅 )。甲公司承諾，若售出的 L產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題，將在一年內(nèi)免費予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計售出的 L產(chǎn)品發(fā)生的修理費用一般在售價總額的 2％～ 4％之 間。 20xx年實際發(fā)生修理費用 5.5萬元。假定 20xx年年初帳面預(yù)計的修理費用為 6萬元，發(fā)生的修理費用 80%為領(lǐng)用原材料的實際成本， 20%為工資費用。 （ 7）甲公司 20xx 年度包括上述各項損益在內(nèi)的利潤總額為 1800 萬元。假定除上述事項外不再存在其他的所得稅納稅調(diào)整事項，所發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。 要求： （ 1）編制甲公司 20xx年度上述交易的會計分錄。 （ 2）計算甲公司 20xx 年度的應(yīng)交所得稅、發(fā)生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發(fā)生額）和所得稅。 （ 3）計算“遞延 稅款”科目的余額。（注明借方或貸方） （ 4）編制所得稅會計分錄。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 17 頁 共 64 頁 （答案中的金額單位用萬元表示） 2. 甲上市公司為安裝一條大型生產(chǎn)流水線而籌集資金。經(jīng)批準于 20 3年 l月 1日發(fā)行 10 年期、年利率 10％、每年年底支付利息、面值總額為 120,000 ,000元的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項 126,000,000元。發(fā)行費用 100,000元已另行支付。按約定，該債券發(fā)行 1年后可轉(zhuǎn)換為股票；每一面值 1,000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值 1元的普通股 40股。發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購 買了甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的 20％，丙公司購買了甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的 40％。其中乙公司于第 2年 1月 1日，將所購債券全部轉(zhuǎn)換為股票，占甲公司當(dāng)時凈資產(chǎn)的 2%。當(dāng)時甲公司股票的市價為每股 40 元。丙公司于第 7年 1 月 1日，將所購債券全部轉(zhuǎn)換為股票，占甲公司當(dāng)時凈資產(chǎn)的 10%。當(dāng)時甲公司股票的市價為每股 60元。假設(shè)除乙公司和丙公司兩家公司進行轉(zhuǎn)換外 ,其他的債券投資者均未將債券進行轉(zhuǎn)換。債券的溢折價攤銷采用直線法。 甲公司于 20 3年 1月末購入待安裝的各種部件、配件和材料價值 90,000 ,000元。 該安裝工程出包給某安裝公司負責(zé)施工，已于 20 3年 2月 1起正式開始安裝，當(dāng)日將待安裝的各種部件、配件和材料全部投入工程中。歷時 5個月，于 20 3年 6月底安裝完成且達到可使用狀態(tài)。期間發(fā)生的出包工程款支付情況如下： 2月 28日，支付 900 ,000元。 4月 30日，支付 900 ,000元。 6月 30日，付清其余工程款 900 ,000元。 假定利息資本化金額按年計算，每年按 360天計算，每月按 30天計算。 要求 : 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 64 頁 (1) 確定甲公司與安裝生產(chǎn)流水線工程有關(guān)的借款費用開始資本化 的時點，并計算確定為安裝工程應(yīng)當(dāng)予以資本化的借款費用金額。 （ 2）編制甲公司在 20 3年 12月 31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。 (3)計算甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價收入。 (4)編制甲公司和丙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票的會計分錄。 四．綜合題 (本題型共 2題，其中，第 1題 23分，第 2題 18分。本題型共 41分。需要計算的，應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 ) 一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%。 20xx 年初，天明公司以 1350萬元購入 S公司普通股 400萬股，占 S公司股權(quán)份額的 5%，對 S公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響力，當(dāng)日 S公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 24500萬元，其中股本 8000萬元 ,資本公積 10500 萬元 ,盈余公積 4500 萬元 ,未分配利潤 1500萬元。 其他有關(guān)天明公司對 S公司投資的資料如下： （ 1） 20xx年度： 2月 20日， S公司董事會提出 20xx年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的 5%提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利每股 元，不分股票股利。 3月 8日， S公司股東大會審議通過其董事會提出的 20xx年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 64 頁 改按每股 ，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為 3月 25日。 5 月 10日， S 公司接受某機構(gòu)捐贈設(shè)備一臺，未取得有關(guān)的發(fā)票憑單。類似的設(shè)備市價為 50萬元，在取得設(shè)備后另外還發(fā)生安裝調(diào)試費用 1萬元。 20xx年度 S公司實現(xiàn)凈利潤 1000萬元。 （ 2） 20xx年度： 1月 10日， S公司取得一項技術(shù)改造撥款 100萬元，該項目于當(dāng)年 11月 30日完成。技改過程中，發(fā)生各項費用 10萬元，形成資產(chǎn)價值 90萬元。按規(guī)定，所形成的資產(chǎn)留歸 S公司所有。 2月 21日， S公司董事會提出 20xx年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的 5%提取法定公益金；③分配現(xiàn)金股利每股 元，分配股票股利每 10股送 2股。 3月 2日， S公司與債權(quán)企業(yè)甲公司就一年前的一筆積欠的銷貨款共計 1000萬元，達成債務(wù)重組協(xié)議： S公司用一批帳面成本 500萬元，已 提存貨跌價準備 100萬元的產(chǎn)品抵償債務(wù) 500萬元。該批產(chǎn)品的計稅價格為 420 萬元。剩余債務(wù)免除 20 萬元后，延期一年支付，一年后債務(wù)到期時，應(yīng)支付 2%利息。 假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)于 4月 1日辦理完畢。假設(shè)整個交易中不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。 3月 8日， S公司股東大會審議通過其董事會提出的 20xx年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股 元分派，不發(fā)股票股利，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為 3月 25日。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 64 頁 5 月 3 日，天明公司 收到法院通知，被告知 ABC公司狀告天明公司侵犯其專利權(quán)，要求天明公司一次性支付專利使用費 100 萬元。天明公司認為其并未侵犯 ABC公司的專利權(quán)，遂于 5月 15 日向法院提交答辯狀，反訴 ABC 公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求 ABC 公司賠償其損失費 200萬元。至 12月 31日，訴訟尚在進行中，天明公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金，故期末未確認入帳。 6月 1日，天明公司與 K 公司達成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與 K公司在郊區(qū)的 — 塊 100 畝土地的土地使用權(quán)進行置換，同時， K公司用銀行存款支付給天明公 司補價 400萬元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為 2500 萬元，已經(jīng)計提 400 萬元跌價準備，其公允價值為 20xx萬元。 K公司用于置換的 100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為 600萬元，未曾計提減值準備，公允價值為 1600萬元。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為 5%。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在 9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有 40年。 9月 1日，天明公司與丙公司簽定協(xié)議，將其所持有 S公司的 1600萬股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的 臨時股東大會批準后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為 4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的 90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的 10%。 10 月 31 日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的 90%。截止 20xx年 12月 31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 20xx年度 S公司實現(xiàn)凈利潤 200萬元，其中 18月份實現(xiàn)凈利潤 210萬元， 9— 10月份發(fā)生凈虧損 10萬元。 （ 3） 20xx年度： 1 月 5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占 S公司股權(quán)份額達到 25%，能對 S 公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 64 頁 2月 20日， S公司董事會提出 20xx年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的 5%提取法定公益金；③不分配現(xiàn)金股利，分股票股利 10股送 4股。 2月 26日，就天明公司與 ABC公司的訴訟案件，一審法院判決天明公司敗訴，要求天明公司支付 ABC公司專利使用費 100 萬元。天明公司不服，遂上訴 至二審法院。至 20xx 年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。天明公司估計，若敗訴，很可能應(yīng)支付專利使用費 80 萬元。由于認為二審尚未判決，故天明公司對此訴訟僅僅在 20xx 年度的對外會計報告的附注中作了披露，而未確認入帳。 3月 8日， S公司股東大會審議通過其董事會提出的 20xx年度利潤分配方案。股票股利的實際發(fā)放日為 4月 5日。 7月 1日，天明公司將閑置不用的辦公樓委托 S公司經(jīng)營，該辦公樓 20xx年初帳面價值為 2 500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為 3年，每年實現(xiàn)的損益均歸 S公司， S公司每半年支付給天明公司委托經(jīng)營收益 50萬元。至年末， S公司未實施出租或其他任何實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。年末，天明公司將按協(xié)議如期收到的委托經(jīng)營收益 50 萬元存入銀行，并確認為其他業(yè)務(wù)收入。 20xx年度 S公司全年發(fā)生凈虧損 120萬元。年末，天明公司對 S公司的長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額為 5000萬元。 12月 31 日，天明公司計提壞帳準備 140萬元；計提存貨跌價準備 100萬元；計提短期投資跌價準備 60萬元；計提無形資產(chǎn)減值準備 400萬元；轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值損失 60萬元，同時轉(zhuǎn)回累計折舊 20 萬元，而因固 定資產(chǎn)減值準備的計提影響本期會計折舊比應(yīng)稅折舊低 5 萬元，假定所有的固定資產(chǎn)折舊費用均與當(dāng)期的損益有關(guān)。假定除本期稅法允許確認的壞帳損失 20萬元外，其他的資產(chǎn)減值損失均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。 天明公司 20xx年度帳面確認利潤總額為 10000萬元。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 64 頁 假定除上述事項外，天明公司不存在其他納稅調(diào)整事項，本期也未確認過所得稅。再假定天明公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。 其他補充資料： （ 1）天明公司和 S公司適用的所得稅稅率