【文章內容簡介】 額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結算時，再按實際金額和適用稅率計算補貼印花。 　　（二）應稅合同的審核要點　　——明確征免稅的范圍　　　?。?）購銷合同：合同記載的購、銷金額　　如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，‰。　?。?）加工承攬合同　　 情形計稅規(guī)定由受托方提供原材料在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的加工費金額按“加工承攬合同”‰計稅，原材料金額按“購銷合同”‰計稅合同中未分別記載就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花，‰由委托方提供原材料對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花　　無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，‰　?。?）貨物運輸合同　　計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。 　　 情形計稅依據(jù)國內各種形式的貨物聯(lián)運 在起運地統(tǒng)一結算全程運費 應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅 分程結算運費的 以分程運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅 國際貨運由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?運輸企業(yè)所持的運費結算憑證，以本程運費為計稅依據(jù)計算應納稅額 托運方所持的運費結算憑證，以全程運費為計稅依據(jù)計算應納稅額 由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的 運輸企業(yè)所持的運費結算憑證免納印花稅 托運方所持的運費計算憑證，以運費金額為計稅依據(jù)計算應納稅額　?。?）合同所載金額有多項內容的，應按規(guī)定計算納稅?！　「黝惣夹g合同，一般應按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅?！　夹g開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)?！　。?）已稅合同修訂后增加金額的，應補貼印花?！　。?）合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或市場價格計算應納稅額?！　τ诤炗啎r無法確定金額的應稅憑證，在簽訂時先按定額5元貼花，在最終結算實際金額后，應按規(guī)定補貼印花。　?。?）企業(yè)應稅憑證所記載的金額為外幣的，應按憑證書立、領受當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額?！　　纠}】　　，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』BCD『答案解析』（1）房地產開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同，按產權轉移書據(jù)計算貼花；車輛屬于政府管理機關登記注冊的動產，轉讓時按產權轉移書據(jù)計算貼花；（2）發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。（3）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅。 　　、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（?。?。　　，以產品同類銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅　　，不需繳納印花稅　　，按預期產品銷售收入l%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅　　，貸款金額不變，不需繳納印花稅　　，減少采購數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作修改，不需繳納印花稅『正確答案』BDE『答案解析』以產品換材料合同，以產品同類銷售價格和換入材料價格的合計金額按適用稅率繳納印花稅；與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產品銷售收入l%付款，尚無銷售暫按定額5元貼花。 　　，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的（　）計稅?！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù)。 　　，正確的是（?。！　。潭吭伦饨?0000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為200001‰=20元　　，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅　　，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅　　，在計算應繳納印花稅時，可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)『正確答案』D 『答案解析』選項A，汽車租賃公司應就合同的全部金額繳納印花稅，應納印花稅=200001231‰=720（元）；選項B，土地出讓合同屬于印花稅的應稅合同，應按“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅；選項C，以電子形式簽訂的各類應稅憑證也應該繳納印花稅；選項D，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，因此，選項D是正確的。 　?。ㄈ┢渌麘{證的審核要點　　　?。?）首先審核企業(yè)有無錯劃核算形式，漏繳印花稅的問題?！　Σ捎靡患壓怂阈问降膯挝?，只就財會部門設置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花。　　企業(yè)單位內的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經費收支賬簿，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍；車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。　?。?）審核資金賬簿計稅情況是否正確?！　∑髽I(yè)“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼印花資金的，應按規(guī)定就增加部分補貼印花稅票?！　。?）審核其他賬簿是否按規(guī)定計稅貼花，除總分類賬簿以外的賬簿，包括日記賬和各明細分類賬，是否按件貼花。　　、權利許可證照的計稅情況?！　。ㄋ模{稅額的審核　　　　免納印花稅的：①已繳納印花稅的憑證副本或抄本；②財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)；③國家指定由收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業(yè)產品收購合同；④無息、貼息貸款合同；⑤外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；⑥房地產管理部門與個人訂立的住房租賃合同，凡房屋屬于用于生活居住用房的，暫免貼花；⑦軍事物資運輸、搶險救災物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸?shù)鹊奶厥庳涍\憑證；⑧對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征?！　　纠}】下列憑證中，無需繳納印花稅的有（?。！　　　　　?、貼息貸款合同　　，記載金額的相關賬簿　　『正確答案』BCE『答案解析』選項A應當繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿應當繳納印花稅。 　　　　 方法適用范圍具體規(guī)定自行貼花應稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或畫銷對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用匯貼或匯繳一般適用于應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人匯貼：當一份憑證應納稅額超過500元時，應向稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證匯繳：同一種類應稅憑證需要頻繁貼花的。匯總繳納的期限，由當?shù)囟悇諜C關確定，但最長不得超過1個月委托代征法稅務機關委托，由發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款　　【例題】　?。ā。！　　　　　　　。捎枚愂绽U款書繳納稅款『正確答案』B『答案解析』‰計算繳納印花稅。 　　，正確的是（　）?！　　　。蚍职糠衷诳偝泻贤幸牙U納印花稅，故不必再次貼花　　，即比例稅率，定額稅率和累進稅率　　，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人『正確答案』D『答案解析』選項A，源泉扣繳不是印花稅的征稅方法；選項B，總承包單位將部分項目分包給其他公司，總包合同與分包合同都要繳納印花稅；選項C，印花稅的稅率形式只有兩種，比例稅率和定額稅率；選項D，印花稅的納稅人是應稅合同的當事人（對憑證有直接權利、義務關系的單位和個人），不包括合同的擔保人、證人和鑒定人，選項D正確。 　　3.（2004年簡答題，6分）某企業(yè)2003年8月與外商訂立加工合同一份，加工費金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日外匯牌價為1：；10月與甲公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由甲公司按2004年～2009年實現(xiàn)的利潤的30%支付；10月與銀行簽訂一年期借款合同，借款200萬元，年利率5%；10月與客戶乙公司簽訂訂貨單，貨款40萬元?！　∫螅河嬎銘{的印花稅，說明最適宜的繳納方法。