【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，能分清投資來(lái)源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。分不清投資來(lái)源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。 第１２１號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 １．本科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專(zhuān)用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。 ２．建設(shè)單位將購(gòu)建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記 “待沖基建支出 ”科目，同時(shí)借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”、 “待攤投資 ”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記 “基建投資借款 ”科目，貸記本科目。 ３．建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時(shí)，借記 “基建投資借 款 ”科目，貸記本科目。同時(shí)，借記 “應(yīng)交基建收入 ”、 “應(yīng)交基建包干節(jié)余 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 第２０１號(hào)科目 固定資產(chǎn) １．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車(chē)等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 ２．建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò) “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”、 “待攤投資 ”等 科目核算。購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí)，借記 “交付使用資產(chǎn) ”科目，貸記“建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”、 “其他投資 ”、 “待攤投資 ”科目。同時(shí)，借記本科目，貸記 “交付使用資產(chǎn) ”科目。 建設(shè)單位用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。 主管部門(mén)或生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位賬面原值），貸記 “上級(jí)撥入資金 ”科目（凈值）和“累計(jì)折舊 ”科目（調(diào)出單位已提折舊）。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記 “累計(jì)折舊 ”科目（估計(jì)折舊）和 “待處理財(cái)產(chǎn)損 失 ”科目（凈值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記 “待攤投資－－固定資產(chǎn)損失 ”科目。 ３．建設(shè)單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記 “累計(jì)折舊 ”科目（已提折舊）和借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記 “待攤投資－－固定資產(chǎn)損失 ”科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目。 ４．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn) 的類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。 第２０２號(hào)科目 累計(jì)折舊 １．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 ２．固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊。月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。 ３．按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “待攤投資－－建設(shè)單位管理費(fèi) ”科目， 貸記本科目。 ４．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。 第２０３號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 １．本科目核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 ２．報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記 “累計(jì)折舊 ”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目。 清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記 “銀行存款 ”、 “庫(kù)存材料 ”等科目， 貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記 “其他應(yīng)收款 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記 “待攤投資－－固定資產(chǎn)損失 ”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記 “待攤投資－－固定資產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 ３．本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第２１１號(hào)科目 器材采購(gòu) １．本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。 委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 ２．器材的采購(gòu)成本一般由以下各項(xiàng)組 成： （１）買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和代銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)（進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用）。 （２）運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前（施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn)）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出）。 （３）采購(gòu)保管費(fèi)。 以上第１項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本。第２項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的，直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本。分不清對(duì)象的，按器材的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。第３項(xiàng)支出，通過(guò) “采購(gòu)保管費(fèi) ”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。 ３．本科目的賬務(wù)處理： （１）根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建撥款－－本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”等科目。 （２）器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”、 “基建撥款－－本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ”等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記 “庫(kù)存設(shè)備 ”、 “庫(kù)存材料 ”等科 目，貸記 “應(yīng)付器材款 ”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”、 “其他借款 ”、 “基建撥款－－本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ”科目。 （３）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記 “應(yīng)付器材款 ”科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記 “應(yīng)付器材款 ”科目。 （４）向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本 的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記 “應(yīng)付器材款 ”或“其他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購(gòu)器材非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 （５）月份終了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記 “采購(gòu)保管費(fèi) ”科目。 （６）月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入賬。 驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記 “庫(kù)存設(shè)備 ”、 “設(shè)備投資 ”（不需要安裝設(shè)備和工器具）科目，貸記本科目。驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本，借記 “庫(kù)存材料 ”科目，貸記本科 目。同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記本科目。將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記 “材料成本差異 ”科目。 （７）經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。 ４．本科目應(yīng)設(shè)置 “設(shè)備采購(gòu) ”和 “材料采購(gòu) ”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類(lèi)別名稱(chēng)、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè) “材料成本差異 ”科目。收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “基建投資借款 ”、 “應(yīng)付器材款 ”等科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記 “庫(kù)存材料 ”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用 “加權(quán)平均 ”、 “移動(dòng)平均 ”或 “先進(jìn)先出 ”等方法進(jìn)行核算。 第２１２號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi) １．本科目核算建設(shè)單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤(pán)虧及毀損（盤(pán)盈沖減）等。 ２．發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記 “限額存款 ”、 “銀行存款 ”、 “現(xiàn)金 ”、 “庫(kù)存材 料 ”、 “基建投資借款 ”、 “應(yīng)付工資 ”等科目。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購(gòu)入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 “設(shè)備 ”或 “材料 ”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂? 設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入賬，借記 “庫(kù)存材料 ”科目，貸記本科目。 ３．各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購(gòu)）成本。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入 “器材采購(gòu) ”科目。 設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按下 列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入 “器材采購(gòu) ”科目： （１）某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)＝本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率 （２）預(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)247。全年計(jì)劃采購(gòu)設(shè)備（或材料）的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)１００％ 預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。 ４．本科目應(yīng)設(shè)置 “設(shè)備 ”和 “材料 ”兩個(gè)明細(xì)科目（有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)備 “進(jìn)口設(shè)備 ”明細(xì)科目）并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ５．本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率 分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記 “建筑安裝工程投資 ”、 “設(shè)備投資 ”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。 第２１３號(hào)科目 庫(kù)存設(shè)備 １．本科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。 有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。 ２．購(gòu)入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購(gòu) ”或 “基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ”科目。 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款 ”科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。 委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “委托加工器材 ”科目。 盤(pán)盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目。 ３．設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記 “設(shè)備投資 ”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記 “委托加工器材 ”科目，貸記本科目。年度終了，對(duì)已出庫(kù)而不符合 “正式開(kāi)始安裝 ”三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字沖 銷(xiāo)原記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入賬。 ４．轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備，借記 “基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ”科目，貸記本科目。 ５．經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷(xiāo)售不需要的設(shè)備，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”等科目（設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)款），貸記本科目（設(shè)備實(shí)際成本），同時(shí)將銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入 “待攤投資－－器材處理虧損 ”科目的借方或貸方。 ６．盤(pán)虧和毀損的設(shè)備，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 ７．本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類(lèi)別、名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 第２１４號(hào)科目 庫(kù)存材料 １．本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 材料的計(jì)劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定。如果某些材料沒(méi)有預(yù)算價(jià)格，可以參照近似的同類(lèi)材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購(gòu)進(jìn)的材料實(shí)際成本確定。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，在 “材料成本差異 ”科目核算。 ２．購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記 “器材采購(gòu) ”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記 “材料成本差異 ”科目，貸記 “器材采購(gòu) ”科目。實(shí)際成本小于計(jì)劃 成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。 轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記 “基建撥款－－本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記 “應(yīng)付器材款 ”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“委托加工器材 ”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 清查盤(pán)盈的材料，借記本科目，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”科目。 ３． 領(lǐng)用的材料，借記 “建筑安裝工程投資 ”、 “待攤投資 ”、 “采購(gòu)保管費(fèi) ”、 “委托加工器材 ”等科目，貸記本科目。 將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記 “預(yù)付備料款 ”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記 “建筑安裝工程投資 ”科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記 “建筑安裝工程投資 ”科目，貸記 “材料成本差異 ”