稅收納稅技巧案例分析(編輯修改稿)
2025-05-29 08:53 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 5萬(wàn)，25萬(wàn)與30萬(wàn)比較銷售價(jià)格低于原值免增值稅。兩點(diǎn)：①?gòu)亩悇?wù)部門稅理的角度來(lái)考慮問(wèn)題，認(rèn)的是計(jì)稅價(jià)格②分兩張合同，一定要符合稅收法規(guī)的規(guī)定。借：應(yīng)付賬款25萬(wàn)，貸：固定資產(chǎn)清理25萬(wàn)，然后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收支。公司設(shè)置與稅收問(wèn)題案例：某集團(tuán)是一家專門從事機(jī)械產(chǎn)品研究與生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)。2000年3月，該集團(tuán)擬擴(kuò)展業(yè)務(wù)，欲投資6000萬(wàn)元研制生產(chǎn)某種型號(hào)的機(jī)床。經(jīng)研究，共定出兩種方案：第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子公司，彼此間存在著購(gòu)銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。經(jīng)調(diào)查核算，甲企業(yè)提供的原材料市場(chǎng)價(jià)格每單位10000元（這里一單位是指生產(chǎn)一件最終產(chǎn)成品所需原材料數(shù)額），乙企業(yè)以每件15000元提供給丙企業(yè)，丙企業(yè)以20000元價(jià)格向市場(chǎng)出售。預(yù)計(jì)甲企業(yè)為乙企業(yè)生產(chǎn)的每單位原材料會(huì)涉及850元進(jìn)項(xiàng)稅額，并預(yù)計(jì)年銷售量為1000臺(tái)（以上價(jià)格均不含稅），那么甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅額：（10000*1000*17%850*1000）元=850000元乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅額：（15000*1000*17%10000*1000*17%）元=850000元丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額：（20000*1000*17%15000*1000*17%）元=850000元甲、乙、丙應(yīng)納增值稅額合計(jì)數(shù)＝85+85+85＝255萬(wàn)元第二套方案是設(shè)立一個(gè)綜合性公司，公司設(shè)立甲、乙、丙三部門?；谏鲜鍪袌?chǎng)調(diào)查材料，可以求出該企業(yè)大致年應(yīng)納增值稅額為：（20000*1000*17%850*1000）=2550000元①第一套方案和第二套方案在交納增值稅的絕對(duì)數(shù)上是一樣的②如果從一個(gè)綜合性公司而且生產(chǎn)鏈條是甲、乙、丙之間互相有紐帶關(guān)系，當(dāng)把甲、乙、丙設(shè)為三個(gè)獨(dú)立核算的子公司的時(shí)候，銷售收入提前實(shí)現(xiàn)，第一套方案交納增值稅的時(shí)間提前了，具體操作過(guò)程中需要考慮的要件：甲、乙、丙生產(chǎn)鏈條生產(chǎn)周期是多大。第二套方案增值稅的納稅時(shí)間上得到了好處。比如說(shuō)第一套方案設(shè)立了獨(dú)立核算的甲、乙、丙三個(gè)子公司，其中乙高科技公司，享受三免三減半，雖然增值稅交納時(shí)間提前了，但所得稅上可能得到了好處。案例分析：公司設(shè)置與稅收問(wèn)題北京高科技公司對(duì)增值稅籌劃過(guò)程中大部分中關(guān)村、科技園區(qū)經(jīng)常采用的一種方式：第一種情況，增值稅專用發(fā)票虛假取得主要集中在如下行業(yè)：（1）糧食企業(yè)，農(nóng)副產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅一定要按收購(gòu)憑證的13％抵扣。（2）軟件公司，軟件公司享受稅賦超過(guò)3％即征即退。甲、乙、丙其中乙是軟件公司，乙高價(jià)銷售給丙，丙取得增值稅專用發(fā)票稅賦降下來(lái)，乙稅賦超過(guò)3％即征即退，因此稅賦始終是3％，整個(gè)集團(tuán)的稅賦降下來(lái)。乙、丙存在一種狀況：資金流沒(méi)有得到控制，乙公司掛著大量的應(yīng)收賬款，丙公司掛著大量的應(yīng)付賬款。北京朝陽(yáng)、海淀等地區(qū)有一項(xiàng)政策掌握得不一致：乙公司是軟件公司，增值稅稅賦超過(guò)3％即征即退，如果實(shí)際稅賦10％，按10％交了7％的城建稅、3％的教育費(fèi)附加，稅賦超過(guò)3％時(shí)城建稅和教育費(fèi)附加退不退？原則上應(yīng)該退，實(shí)際上海淀園區(qū)不退。企業(yè)存在兩種做法：第一，按3％提城建稅、教育費(fèi)附加。民營(yíng)企業(yè)甲、乙、丙是關(guān)聯(lián)方，乙和丙關(guān)聯(lián)方，乙高價(jià)賣給丙軟件，乙稅賦3％，丙稅賦降下來(lái)，整個(gè)集團(tuán)的稅賦也降了下來(lái)。乙和丙對(duì)稅務(wù)部門有一個(gè)最大的缺陷：民營(yíng)企業(yè)往往都是自然人股東，張三、王二是乙企業(yè)股東，也是丙企業(yè)股東，從股東角度可以看到乙和丙是關(guān)聯(lián)方，但只有同時(shí)去查兩家企業(yè)才能看到它們倆是關(guān)聯(lián)方，這種概率太小?；蛘咭液捅瑫r(shí)在一個(gè)稅務(wù)所，但這種概率也太小。從集團(tuán)正規(guī)的角度來(lái)講，乙和丙互為股東，這時(shí)看出它倆關(guān)聯(lián)方很清楚，乙和丙的股東是同一個(gè)或同兩個(gè)，這樣看出它們倆是關(guān)聯(lián)方的可能性就比較小。乙是張三，丙是它的配偶等這時(shí)看出它倆關(guān)聯(lián)方的可能性就更小了。訂立合同與稅收問(wèn)題案例：2000年5月3日，山東省青島市某機(jī)械制造公司A，與江蘇省揚(yáng)州市某設(shè)備租賃公司B簽定一份購(gòu)銷合同，由A公司向B公司出售某種型號(hào)的混凝土攪拌機(jī)5臺(tái)，總價(jià)值3000萬(wàn)元。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物，A公司于當(dāng)日向B公司發(fā)貨，并到當(dāng)?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。按照稅法規(guī)定，采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因而A公司當(dāng)天繳納增值稅款510萬(wàn)元。6月5日，B公司收到A公司的攪拌機(jī)（因運(yùn)輸不太方便）。在對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查后，B公司稱該批設(shè)備不符合合同要求，拒絕付款并將設(shè)備返回。在訴訟中，由于該批設(shè)備確實(shí)與合同上的要求有一定的差異，法院判定B
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