稅收納稅技巧案例分析(編輯修改稿)
2025-05-29 08:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5萬，25萬與30萬比較銷售價格低于原值免增值稅。兩點：①從稅務(wù)部門稅理的角度來考慮問題，認(rèn)的是計稅價格②分兩張合同，一定要符合稅收法規(guī)的規(guī)定。借：應(yīng)付賬款25萬，貸：固定資產(chǎn)清理25萬，然后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)到營業(yè)外收支。公司設(shè)置與稅收問題案例：某集團(tuán)是一家專門從事機(jī)械產(chǎn)品研究與生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)。2000年3月，該集團(tuán)擬擴(kuò)展業(yè)務(wù)，欲投資6000萬元研制生產(chǎn)某種型號的機(jī)床。經(jīng)研究，共定出兩種方案：第一套方案是設(shè)甲、乙、丙三個獨立核算的子公司，彼此間存在著購銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。經(jīng)調(diào)查核算，甲企業(yè)提供的原材料市場價格每單位10000元（這里一單位是指生產(chǎn)一件最終產(chǎn)成品所需原材料數(shù)額），乙企業(yè)以每件15000元提供給丙企業(yè)，丙企業(yè)以20000元價格向市場出售。預(yù)計甲企業(yè)為乙企業(yè)生產(chǎn)的每單位原材料會涉及850元進(jìn)項稅額，并預(yù)計年銷售量為1000臺（以上價格均不含稅），那么甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅額：（10000*1000*17%850*1000）元=850000元乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅額：（15000*1000*17%10000*1000*17%）元=850000元丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額：（20000*1000*17%15000*1000*17%）元=850000元甲、乙、丙應(yīng)納增值稅額合計數(shù)＝85+85+85＝255萬元第二套方案是設(shè)立一個綜合性公司，公司設(shè)立甲、乙、丙三部門?；谏鲜鍪袌稣{(diào)查材料，可以求出該企業(yè)大致年應(yīng)納增值稅額為：（20000*1000*17%850*1000）=2550000元①第一套方案和第二套方案在交納增值稅的絕對數(shù)上是一樣的②如果從一個綜合性公司而且生產(chǎn)鏈條是甲、乙、丙之間互相有紐帶關(guān)系，當(dāng)把甲、乙、丙設(shè)為三個獨立核算的子公司的時候，銷售收入提前實現(xiàn)，第一套方案交納增值稅的時間提前了，具體操作過程中需要考慮的要件：甲、乙、丙生產(chǎn)鏈條生產(chǎn)周期是多大。第二套方案增值稅的納稅時間上得到了好處。比如說第一套方案設(shè)立了獨立核算的甲、乙、丙三個子公司，其中乙高科技公司，享受三免三減半，雖然增值稅交納時間提前了，但所得稅上可能得到了好處。案例分析：公司設(shè)置與稅收問題北京高科技公司對增值稅籌劃過程中大部分中關(guān)村、科技園區(qū)經(jīng)常采用的一種方式：第一種情況，增值稅專用發(fā)票虛假取得主要集中在如下行業(yè)：（1）糧食企業(yè)，農(nóng)副產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅一定要按收購憑證的13％抵扣。（2）軟件公司，軟件公司享受稅賦超過3％即征即退。甲、乙、丙其中乙是軟件公司，乙高價銷售給丙，丙取得增值稅專用發(fā)票稅賦降下來，乙稅賦超過3％即征即退，因此稅賦始終是3％，整個集團(tuán)的稅賦降下來。乙、丙存在一種狀況：資金流沒有得到控制，乙公司掛著大量的應(yīng)收賬款，丙公司掛著大量的應(yīng)付賬款。北京朝陽、海淀等地區(qū)有一項政策掌握得不一致：乙公司是軟件公司，增值稅稅賦超過3％即征即退，如果實際稅賦10％，按10％交了7％的城建稅、3％的教育費附加，稅賦超過3％時城建稅和教育費附加退不退？原則上應(yīng)該退，實際上海淀園區(qū)不退。企業(yè)存在兩種做法：第一，按3％提城建稅、教育費附加。民營企業(yè)甲、乙、丙是關(guān)聯(lián)方，乙和丙關(guān)聯(lián)方，乙高價賣給丙軟件，乙稅賦3％，丙稅賦降下來，整個集團(tuán)的稅賦也降了下來。乙和丙對稅務(wù)部門有一個最大的缺陷：民營企業(yè)往往都是自然人股東，張三、王二是乙企業(yè)股東，也是丙企業(yè)股東，從股東角度可以看到乙和丙是關(guān)聯(lián)方，但只有同時去查兩家企業(yè)才能看到它們倆是關(guān)聯(lián)方，這種概率太小。或者乙和丙同時在一個稅務(wù)所，但這種概率也太小。從集團(tuán)正規(guī)的角度來講，乙和丙互為股東，這時看出它倆關(guān)聯(lián)方很清楚，乙和丙的股東是同一個或同兩個，這樣看出它們倆是關(guān)聯(lián)方的可能性就比較小。乙是張三，丙是它的配偶等這時看出它倆關(guān)聯(lián)方的可能性就更小了。訂立合同與稅收問題案例：2000年5月3日，山東省青島市某機(jī)械制造公司A，與江蘇省揚州市某設(shè)備租賃公司B簽定一份購銷合同，由A公司向B公司出售某種型號的混凝土攪拌機(jī)5臺，總價值3000萬元。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物，A公司于當(dāng)日向B公司發(fā)貨，并到當(dāng)?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。按照稅法規(guī)定，采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因而A公司當(dāng)天繳納增值稅款510萬元。6月5日，B公司收到A公司的攪拌機(jī)（因運輸不太方便）。在對設(shè)備進(jìn)行檢查后，B公司稱該批設(shè)備不符合合同要求，拒絕付款并將設(shè)備返回。在訴訟中，由于該批設(shè)備確實與合同上的要求有一定的差異，法院判定B
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