【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶(hù)余額要與總賬有關(guān)賬戶(hù)余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶(hù)的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 （四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 ? 會(huì)計(jì)憑證是各單位記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。按編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。? 原始憑證的基本要求? 記賬憑證的基本要求 原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的書(shū)面證明。原始憑證填制的基本要求? （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。? （二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 （三）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （七）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。 （八）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章?；疽?guī)定? 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。? 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。? 對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 記賬憑證的基本要求? 記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按性質(zhì)歸類(lèi)后填制的憑證。記賬憑證填制的基本要求 （一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 （二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （四）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 （五）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明161。176。注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證161。177。字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明161。176。訂正某月某日某號(hào)憑證161。177。字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 （六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽外簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。第三章 施工企業(yè)的基本會(huì)計(jì)核算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貨幣資金管理崗位的規(guī)定? 出納人員是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員的單位，必須配備出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。? 選配出納人員時(shí)，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察。無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員、曾因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受過(guò)處分或調(diào)離會(huì)計(jì)、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。嚴(yán)禁臨時(shí)外聘出納人員。 ? 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要隨時(shí)掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員的情況。對(duì)有賭博惡習(xí)、缺乏責(zé)任感以及法紀(jì)觀念淡薄的人員，要及時(shí)調(diào)離崗位。? 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會(huì)計(jì)（指出納崗位以外的其他會(huì)計(jì)崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時(shí)，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員可以兼任除上述工作以外的其他工作。 ? 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會(huì)計(jì)人員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。無(wú)會(huì)計(jì)人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。? 開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺(tái)辦理。嚴(yán)禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴(yán)禁將款項(xiàng)存入未辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)的銀行賬戶(hù)。? 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺(tái)辦理，辦理支票、匯票、進(jìn)賬單等存款時(shí)提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當(dāng)場(chǎng)取得銀行出具的存款憑證或進(jìn)賬單，并檢查其是否真實(shí)、準(zhǔn)確。嚴(yán)禁委托他人代辦存款業(yè)務(wù)。? 各單位不得參與金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資，不得辦理超過(guò)法定利率的“高息存款”。 ? 各單位必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員，下同）或指定的會(huì)計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)保管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。 ? 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班前，出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會(huì)計(jì)人員要與出納人員一道對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制盤(pán)點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因。 現(xiàn)金的使用范圍，津貼；；、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；；；（1 000元）以下的零星支出；。 總分類(lèi)核算 應(yīng)設(shè)置161。176?，F(xiàn)金161。177。帳戶(hù)，總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況。 序時(shí)核算 應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳，它是出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后，根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記，用來(lái)記錄現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況的原始記錄帳簿。該帳簿應(yīng)做到日清日結(jié)。例1. 項(xiàng)目部開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000, 報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)金520元。 借：制造費(fèi)用 520 貸：現(xiàn)金 520現(xiàn)金核算的依據(jù) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金序時(shí)核算的要求? (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”；? (2)由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記；? (3)每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)和結(jié)存數(shù)? (4)將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符?，F(xiàn)金清查的帳務(wù)處理 現(xiàn)金帳面數(shù)與實(shí)際數(shù)的不一致稱(chēng)為現(xiàn)金溢缺。當(dāng)實(shí)際庫(kù)存金額大于帳面數(shù)時(shí)，為長(zhǎng)款；當(dāng)實(shí)際庫(kù)存金額小于帳面數(shù)時(shí)，為短款。 現(xiàn) 金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 調(diào)增 調(diào)減 盤(pán)虧 盤(pán)盈, 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺120元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸: 現(xiàn)金 120 經(jīng)查明,現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 借: 其他應(yīng)收款 XXX 120 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120, 發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款350元。 借: 現(xiàn)金 350 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 350 無(wú)法查明上述多余款項(xiàng)原因, 經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 350 貸: 管理費(fèi)用 350銀行存款帳戶(hù)分為：，企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶(hù)；，基本存款帳戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存及與基本存款帳戶(hù)企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的帳戶(hù)；，因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的帳戶(hù)；，因特定用途需要開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)。銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，套取銀行信用；、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；，任意占用他人資金；。 總分類(lèi)核算 應(yīng)設(shè)置161。176。銀行存款161。177。帳戶(hù)，總括核算銀行存款收支及結(jié)存情況。 序時(shí)核算 應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)設(shè)置銀行存款日記帳，由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并且定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)記錄。銀行存款日記賬例5. 企業(yè)收回A公司前欠貨款56 000元, 款已存銀行。 借: 銀行存款 56 000 貸: 應(yīng)收帳款 56 000 000元。 借: 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 90 000 貸: 銀行存款 90 000銀行存款余額調(diào)節(jié) 銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)出現(xiàn)不一致的原因：。 未達(dá)帳項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入帳, 而另一方由于未收到結(jié)算憑證尚未入帳的款項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)通常要編制161。176。銀行存款余額調(diào)節(jié)表161。177。進(jìn)行調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2006年 9月30日? 外幣貨幣資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)（1）外幣現(xiàn)金賬戶(hù) （2）外幣銀行存款賬戶(hù)? 外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶(hù)（1）應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)收票據(jù) （3）預(yù)付賬款? 外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶(hù)（1）應(yīng)付賬款 （2）應(yīng)付票據(jù) （3）預(yù)收賬款（4）應(yīng)付工資 （5）短期借款 （6）長(zhǎng)期借款? 外幣兌換業(yè)務(wù)的核算? 例7：企業(yè)用人民幣9960元兌換美元。? （9960247。=1200 1200=9840）? 借：銀行存款—美元戶(hù) 9840 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 120