【文章內(nèi)容簡介】 債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 （四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 ? 會計憑證是各單位記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記會計賬簿的依據(jù)。按編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。? 原始憑證的基本要求? 記賬憑證的基本要求 原始憑證又稱單據(jù)，是當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的書面證明。原始憑證填制的基本要求? （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。? （二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 （三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 （八）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章?；疽?guī)定? 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。? 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當事人的責(zé)任。? 對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。 記賬憑證的基本要求? 記賬憑證是指會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按性質(zhì)歸類后填制的憑證。記賬憑證填制的基本要求 （一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。 （二）填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。 （五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明161。176。注銷某月某日某號憑證161。177。字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明161。176。訂正某月某日某號憑證161。177。字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 （六）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 記賬憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。第三章 施工企業(yè)的基本會計核算 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貨幣資金管理崗位的規(guī)定? 出納人員是負責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)或會計人員的單位，必須配備出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。? 選配出納人員時，必須對其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進行全面考察。無會計從業(yè)資格證書的人員、曾因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。嚴禁臨時外聘出納人員。 ? 財務(wù)部門負責(zé)人要隨時掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員的情況。對有賭博惡習(xí)、缺乏責(zé)任感以及法紀觀念淡薄的人員，要及時調(diào)離崗位。? 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會計（指出納崗位以外的其他會計崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員可以兼任除上述工作以外的其他工作。 ? 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會計人員填制或經(jīng)會計人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。無會計人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當由會計人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。? 開設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理。嚴禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴禁將款項存入未辦理開戶手續(xù)的銀行賬戶。? 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理，辦理支票、匯票、進賬單等存款時提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當場取得銀行出具的存款憑證或進賬單，并檢查其是否真實、準確。嚴禁委托他人代辦存款業(yè)務(wù)。? 各單位不得參與金融機構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資，不得辦理超過法定利率的“高息存款”。 ? 各單位必須實行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務(wù)部門負責(zé)人（或會計主管人員，下同）或指定的會計人員分管結(jié)算財務(wù)專用章和財務(wù)部門負責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時保管，嚴禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。 ? 庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進行盤點，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會計人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進行盤點，并編制盤點表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時，應(yīng)及時查明原因。 現(xiàn)金的使用范圍，津貼；；、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；；；（1 000元）以下的零星支出；。 總分類核算 應(yīng)設(shè)置161。176?，F(xiàn)金161。177。帳戶，總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況。 序時核算 應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳，它是出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后，根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記，用來記錄現(xiàn)金的增減變動情況的原始記錄帳簿。該帳簿應(yīng)做到日清日結(jié)。例1. 項目部開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000, 報銷現(xiàn)金520元。 借：制造費用 520 貸：現(xiàn)金 520現(xiàn)金核算的依據(jù) 庫存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金序時核算的要求? (1)企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”；? (2)由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記；? (3)每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計、現(xiàn)金支出合計和結(jié)存數(shù)? (4)將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬實相符。現(xiàn)金清查的帳務(wù)處理 現(xiàn)金帳面數(shù)與實際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺。當實際庫存金額大于帳面數(shù)時，為長款；當實際庫存金額小于帳面數(shù)時，為短款。 現(xiàn) 金 待處理財產(chǎn)損溢 調(diào)增 調(diào)減 盤虧 盤盈, 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 120 貸: 現(xiàn)金 120 經(jīng)查明,現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。 借: 其他應(yīng)收款 XXX 120 貸: 待處理財產(chǎn)損溢 120, 發(fā)現(xiàn)長款350元。 借: 現(xiàn)金 350 貸: 待處理財產(chǎn)損溢 350 無法查明上述多余款項原因, 經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷。 借: 待處理財產(chǎn)損溢 350 貸: 管理費用 350銀行存款帳戶分為：，企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶；，基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存及與基本存款帳戶企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的帳戶；，因臨時經(jīng)營活動需要而開立的帳戶；，因特定用途需要開設(shè)的帳戶。銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，套取銀行信用；、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；，任意占用他人資金；。 總分類核算 應(yīng)設(shè)置161。176。銀行存款161。177。帳戶，總括核算銀行存款收支及結(jié)存情況。 序時核算 應(yīng)按開戶銀行、存款種類設(shè)置銀行存款日記帳，由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并且定期與銀行對帳單核對記錄。銀行存款日記賬例5. 企業(yè)收回A公司前欠貨款56 000元, 款已存銀行。 借: 銀行存款 56 000 貸: 應(yīng)收帳款 56 000 000元。 借: 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 90 000 貸: 銀行存款 90 000銀行存款余額調(diào)節(jié) 銀行存款日記帳與銀行對帳單核對出現(xiàn)不一致的原因：。 未達帳項，是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入帳, 而另一方由于未收到結(jié)算憑證尚未入帳的款項。未達帳項通常要編制161。176。銀行存款余額調(diào)節(jié)表161。177。進行調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2006年 9月30日? 外幣貨幣資產(chǎn)類賬戶（1）外幣現(xiàn)金賬戶 （2）外幣銀行存款賬戶? 外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶（1）應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)收票據(jù) （3）預(yù)付賬款? 外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶（1）應(yīng)付賬款 （2）應(yīng)付票據(jù) （3）預(yù)收賬款（4）應(yīng)付工資 （5）短期借款 （6）長期借款? 外幣兌換業(yè)務(wù)的核算? 例7：企業(yè)用人民幣9960元兌換美元。? （9960247。=1200 1200=9840）? 借：銀行存款—美元戶 9840 ? 財務(wù)費用 120