股權(quán)轉(zhuǎn)讓ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 03:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 附表三第七行第三列 （按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期間的投資損益） 250萬 （調(diào)增） ? 附表五第三行： 250萬（調(diào)減） ? 附表三第 十五行第四列： 250萬（調(diào)減） ? 歷史成本原則 ? （四）權(quán)益法核算分紅常見錯(cuò)誤處理 ? M公司 2022分紅 1000萬元，歸屬于 A公司份額為 250萬元， A公司做賬如下： ? 借：應(yīng)收股利 250萬 ? 貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 250萬 ? 持有期間計(jì)稅基礎(chǔ)不變，因此稅務(wù)不認(rèn)可！ ? 常見錯(cuò)誤： 附表五第三行、附表三第十五行第四列，對實(shí)際收到的投資收益作納稅調(diào)減處理，但是附表三第七行未作納稅調(diào)增，導(dǎo)致偷稅的后果。 ? 總結(jié)： 會(huì)計(jì)未作投資收益，稅收視為收入。 ? 進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 該項(xiàng)收入為免稅收入，因此進(jìn)行納稅調(diào)減。 歷史成本原則 ? （五）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ? 附表 10（準(zhǔn)備金調(diào)整明細(xì)表） ? 附表 3第 51行（準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目） ? A公司 2022年擁有對 M公司的長期股權(quán) 投資 ① 長期股權(quán)投資 —— 成本： 600萬元； ? ② 長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整： 250萬元； ? ③ 2022年計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備： 400萬元。 歷史成本原則 ? （五）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 ? 2022年，提取減值準(zhǔn)備。 ? 借： 資產(chǎn)減值損失 400萬（或投資收益） ? 貸： 長期股權(quán)投資 — 減值準(zhǔn)備 400萬 ? ? 此時(shí)，長期股權(quán)投資價(jià)值減少 400萬元，“任爾東南西北風(fēng)，我自巍然不動(dòng)！”因此，稅法不認(rèn)可該項(xiàng)減值，同時(shí)也不認(rèn)可對利潤的沖減，應(yīng)該調(diào)增！ ? 附表十第七行第五列： 400萬（調(diào)增） ? 附表三第五十一行第三列： 400萬（調(diào)增） 歷史成本原則 ? （六）長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓 ? 2022年， A公司將該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)
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