【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。⑦因發(fā)生后續(xù)支出而增加固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。 01 房屋和構(gòu)筑物 02 專用設(shè)備 03 通用設(shè)備 04 家具用具裝具 14 1511 在建工程 本科目核算高等學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。 （ 1)本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2）高等學(xué)校的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。高等學(xué)校應(yīng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 01 基建工程 本科目核算由基建賬套并入 的在建工程發(fā)生的成本。 02 非基建工程 本科目核算除基建賬套并入以外的其他在建工程發(fā)生的成本。 15 1601 無形資產(chǎn) 本科目核算高等學(xué)校無形資產(chǎn)的原價(jià)。無形資產(chǎn)是指高等學(xué)校持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。高等學(xué)校購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校無形資產(chǎn)的原價(jià)。 （ 1） 本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2） 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為高等學(xué)校帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。 16 1602 累計(jì)攤銷 本科目核算高等學(xué)校無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。 （ 1）本科目可以結(jié)合高等學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理的需要，并按照所對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：①高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于 10 年的期限攤銷。高等學(xué)校對(duì)于取得的單位價(jià)值小于 1000 元的無形資產(chǎn)，可以于取得的當(dāng)月，將其成本一次性全 部攤銷。②高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。③高等學(xué)校無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。④高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷；無形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再計(jì)提攤銷。⑤無形資產(chǎn)全部攤銷后，無論能否繼續(xù)帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，均不再計(jì)提攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，如果尚未全部攤銷，也不再繼續(xù)攤銷。⑥因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷額。 17 1701 待處置資產(chǎn)損溢 本科目核算高等學(xué)校待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。高等學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。 （ 1）本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2）高等學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng) 先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。 01 處置資產(chǎn)價(jià)值 本科目核算高等學(xué)校待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值 02 處置凈收入 本科目核算高等學(xué)校待處置資產(chǎn)的處置損溢 二、負(fù)債類 18 2020 短期借款 本科目核算高等學(xué)校借入的期限在 1年內(nèi)（含 1年 )的各種借款本金。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未償還的短期借款本金。 本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 19 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。高等學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。高等學(xué)校應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。本科目期末借方余額，反映高等學(xué)校多繳納的稅費(fèi)金額；本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。 本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金 ”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 01 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 本科目核算高等學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅款。 0101 工薪 核算高等學(xué)校代扣代繳的職工個(gè)人工薪所得應(yīng)繳納的個(gè)稅 0102 勞務(wù)報(bào)酬 核算學(xué)校代扣代繳的校外人員和校內(nèi)學(xué)生勞務(wù)所得應(yīng)繳納的個(gè)稅。 0103 其他 核算高等學(xué)校代扣代繳的除工薪和勞務(wù)以外的其他個(gè)人所得應(yīng)繳納的稅款。 02 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及附加 本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加。 03 應(yīng)繳增值稅及附加 本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅及附加。 04 應(yīng)繳車船使用稅 本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的公 車車船使用稅。 05 應(yīng)繳房產(chǎn)稅 本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 06 應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅 本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 07 應(yīng)繳所得稅 本科目核算高等學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。 20 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)但尚未繳納的款項(xiàng)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 01 國(guó)有資產(chǎn)處置收入 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的國(guó)有資產(chǎn)處置凈收入 21 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 01 學(xué)費(fèi) 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的本科生和研究生的學(xué)費(fèi)。 02 住宿費(fèi) 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的本科生和研究生的住宿費(fèi)。 03 委托培養(yǎng)費(fèi) 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的研究生委托培養(yǎng)費(fèi)。 04 函授、夜大學(xué)費(fèi)及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi) 本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定收取的函授、夜大學(xué)費(fèi)及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)。 05 考試考務(wù)費(fèi) 本科目核算高等學(xué)校經(jīng)國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)收取的考試考務(wù)費(fèi)。 22 2201 應(yīng)付職工薪酬 本科目核算高等學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校應(yīng)付未付的職工薪酬。 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 01 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 本科目核算高等學(xué)校按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級(jí)工資、績(jī)效工資，離退休人員的離休費(fèi)、退休費(fèi)，以及經(jīng)過國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個(gè)明細(xì)科目。 0101 在職人員 0102 離休人員 0103 退休人員 02 應(yīng)付地方（部門）津貼 本科目核算高等學(xué)校根據(jù)地方及學(xué)校出臺(tái)政策發(fā)放的津貼補(bǔ)貼。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個(gè)明細(xì)科目。 0201 在職人員 0202 離休人員 0203 退休人員 03 應(yīng)付其他個(gè)人收入 本科目核算高等學(xué)校按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)，夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)，個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個(gè)明細(xì)科目。 0301 在職人員 0302 離休人員 0303 退休人員 04 社會(huì)保險(xiǎn) 本科目核算高等學(xué)校在職人員的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)。該科目下設(shè)失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn) 5 個(gè)明細(xì)科目。 貸方：核算在職人員各類社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)由單位負(fù)擔(dān)和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的轉(zhuǎn)入。 借方：核算每月向社保中心繳納的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)支出。 0401 失業(yè)保險(xiǎn) 本科目核算高等學(xué)校在職人員的失業(yè)保險(xiǎn) 0402 養(yǎng)老保險(xiǎn) 本科目核算高等學(xué)校在職人員的養(yǎng)老保險(xiǎn) 0403 醫(yī)療保險(xiǎn) 本科目核算高等學(xué)校在職人員的醫(yī)療保險(xiǎn) 0404 工傷保險(xiǎn) 本科目核算高等學(xué)校在職人員的工傷保險(xiǎn) 0405 生育保險(xiǎn) 本科目核算高等學(xué)校在職人員的生育保險(xiǎn) 05 住房公積金 本科目核算高等學(xué)校在職人員的住房公積金繳費(fèi)。 貸方：核算在職人員住房公積金繳費(fèi)由單位負(fù)擔(dān)和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用的轉(zhuǎn)入。 借方：核算每月向住房公積金管理中心的住房公積金轉(zhuǎn)出。 23 2301 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算高等學(xué)校因購(gòu)買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。 （ 1）本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 24 2302 應(yīng)付賬款 本科目核算高等學(xué)校因購(gòu)買材料、物資等而應(yīng)付的償還期限在 1 年以內(nèi)（含 1年）的款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。 本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 25 2303 預(yù)收賬款 本科目核算高等學(xué)校按合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。 本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 01 待轉(zhuǎn)款項(xiàng) 本科目核算高等學(xué)校收到的暫時(shí)無法確認(rèn)單位或入賬科目的銀行到款。 26 2305 其他應(yīng)付款 本科目核算高等學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還或結(jié)算期限在 1年內(nèi)（含 1 年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金、取得應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付或結(jié)算的其他應(yīng)付款。 本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 01 保證金 本科目核算各單位因業(yè)務(wù)需要而收取的保證金 02 應(yīng)付合同款 本科核算各單位根據(jù)合同購(gòu)買設(shè)備或修繕等業(yè)務(wù)需要以后支付的款項(xiàng)。 03 轉(zhuǎn)撥附屬單位撥款 本科目核算高等學(xué)校取得的應(yīng)轉(zhuǎn)撥給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。 09 其他應(yīng)付款 本科目核算高等學(xué)校除保證金、應(yīng)付合同款、轉(zhuǎn)撥附屬單位撥款以外的尚未支付或結(jié)算的其他應(yīng)付款。 91 基建其他應(yīng)付款 27 2401 長(zhǎng)期借款 本科目核算高等學(xué)校借入的期限超過 1 年 (不含 1年 )的各種借款。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未償還的長(zhǎng)期借款本金。 本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 28 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款 本科目核算高等學(xué)校發(fā)生的償還期限超過 1年（不含1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。 本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 29 2501 代管款項(xiàng) 本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）會(huì)費(fèi)等。本科目期末貸方余額，反映高等學(xué)校代為管理的款項(xiàng)余額。 本科目應(yīng)當(dāng)按照代管款項(xiàng)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 01 黨費(fèi) 本科目