【文章內(nèi)容簡介】 兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。⑦因發(fā)生后續(xù)支出而增加固定資產(chǎn)成本的，應當按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。 01 房屋和構筑物 02 專用設備 03 通用設備 04 家具用具裝具 14 1511 在建工程 本科目核算高等學校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程的實際成本。本科目期末借方余額，反映高等學校尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。 （ 1)本科目應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。 （ 2）高等學校的基本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。高等學校應在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 01 基建工程 本科目核算由基建賬套并入 的在建工程發(fā)生的成本。 02 非基建工程 本科目核算除基建賬套并入以外的其他在建工程發(fā)生的成本。 15 1601 無形資產(chǎn) 本科目核算高等學校無形資產(chǎn)的原價。無形資產(chǎn)是指高等學校持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。高等學校購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產(chǎn)核算。本科目期末借方余額，反映高等學校無形資產(chǎn)的原價。 （ 1） 本科目應當按照無形資產(chǎn)的類別、項目等進行明細核算。 （ 2） 無形資產(chǎn)預期不能為高等學校帶來服務潛力或經(jīng)濟利益的，應按規(guī)定報經(jīng)批準后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。 16 1602 累計攤銷 本科目核算高等學校無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。本科目期末貸方余額，反映高等學校計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)。 （ 1）本科目可以結合高等學校進行內(nèi)部成本費用管理的需要，并按照所對應無形資產(chǎn)的類別、項目等進行明細核算。 （ 2）高等學校應當對無形資產(chǎn)進行攤銷，以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外。攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統(tǒng)分攤。有關說明如下：①高等學校應當按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、相關合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的，按照不少于 10 年的期限攤銷。高等學校對于取得的單位價值小于 1000 元的無形資產(chǎn)，可以于取得的當月，將其成本一次性全 部攤銷。②高等學校應當采用年限平均法對無形資產(chǎn)進行攤銷。③高等學校無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本。④高等學校應當自無形資產(chǎn)取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷；無形資產(chǎn)減少的當月，不再計提攤銷。⑤無形資產(chǎn)全部攤銷后，無論能否繼續(xù)帶來服務潛力或經(jīng)濟利益，均不再計提攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，如果尚未全部攤銷，也不再繼續(xù)攤銷。⑥因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，應當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計算攤銷額。 17 1701 待處置資產(chǎn)損溢 本科目核算高等學校待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。高等學校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應無余額。 （ 1）本科目應當按照待處置資產(chǎn)項目進行明細核算；對于在處置過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處置項目，還應設置“處置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算。 （ 2）高等學校處置資產(chǎn)一般應當 先記入本科目，按規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行賬務處理。年度終了結賬前一般應處理完畢。 01 處置資產(chǎn)價值 本科目核算高等學校待處置資產(chǎn)的賬面價值 02 處置凈收入 本科目核算高等學校待處置資產(chǎn)的處置損溢 二、負債類 18 2020 短期借款 本科目核算高等學校借入的期限在 1年內(nèi)（含 1年 )的各種借款本金。本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未償還的短期借款本金。 本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。 19 2101 應繳稅費 本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。高等學校代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。高等學校應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科目核算，不在本科目核算。本科目期末借方余額，反映高等學校多繳納的稅費金額；本科目期末貸方余額，反映高等學校應繳未繳的稅費金額。 本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的高等學校，其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金 ”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。 01 應繳個人所得稅 本科目核算高等學校代扣代繳的個人所得稅款。 0101 工薪 核算高等學校代扣代繳的職工個人工薪所得應繳納的個稅 0102 勞務報酬 核算學校代扣代繳的校外人員和校內(nèi)學生勞務所得應繳納的個稅。 0103 其他 核算高等學校代扣代繳的除工薪和勞務以外的其他個人所得應繳納的稅款。 02 應繳營業(yè)稅及附加 本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的營業(yè)稅及附加。 03 應繳增值稅及附加 本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的增值稅及附加。 04 應繳車船使用稅 本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的公 車車船使用稅。 05 應繳房產(chǎn)稅 本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的房產(chǎn)稅。 06 應繳城鎮(zhèn)土地使用稅 本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 07 應繳所得稅 本科目核算高等學校按照稅法等規(guī)定計算應繳納的所得稅。 20 2102 應繳國庫款 本科目核算高等學校按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）。本科目期末貸方余額，反映高等學校應繳入國庫但尚未繳納的款項。 本科目應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。 01 國有資產(chǎn)處置收入 本科目核算高等學校按規(guī)定應繳入國庫的國有資產(chǎn)處置凈收入 21 2103 應繳財政專戶款 本科目核算高等學校按規(guī)定應繳入財政專戶的款項。本科目期末貸方余額，反映高等學校應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。 本科目應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。 01 學費 本科目核算高等學校按規(guī)定收取的本科生和研究生的學費。 02 住宿費 本科目核算高等學校按規(guī)定收取的本科生和研究生的住宿費。 03 委托培養(yǎng)費 本科目核算高等學校按規(guī)定收取的研究生委托培養(yǎng)費。 04 函授、夜大學費及短訓班培訓費 本科目核算高等學校按規(guī)定收取的函授、夜大學費及短訓班培訓費。 05 考試考務費 本科目核算高等學校經(jīng)國家發(fā)改委批準收取的考試考務費。 22 2201 應付職工薪酬 本科目核算高等學校按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。本科目期末貸方余額，反映高等學校應付未付的職工薪酬。 本科目應當根據(jù)國家有關規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。 01 應付工資（離退休費） 本科目核算高等學校按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級工資、績效工資，離退休人員的離休費、退休費，以及經(jīng)過國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個明細科目。 0101 在職人員 0102 離休人員 0103 退休人員 02 應付地方（部門）津貼 本科目核算高等學校根據(jù)地方及學校出臺政策發(fā)放的津貼補貼。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個明細科目。 0201 在職人員 0202 離休人員 0203 退休人員 03 應付其他個人收入 本科目核算高等學校按照國家規(guī)定發(fā)放給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費，夜餐費，出差人員伙食補助費，出國人員伙食費、公雜費，個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。按照人員類型分為在職人員、離休人員和退休人員三個明細科目。 0301 在職人員 0302 離休人員 0303 退休人員 04 社會保險 本科目核算高等學校在職人員的社會保險繳費。該科目下設失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險 5 個明細科目。 貸方：核算在職人員各類社會保險繳費由單位負擔和個人負擔部分費用的轉入。 借方：核算每月向社保中心繳納的社會保險繳費支出。 0401 失業(yè)保險 本科目核算高等學校在職人員的失業(yè)保險 0402 養(yǎng)老保險 本科目核算高等學校在職人員的養(yǎng)老保險 0403 醫(yī)療保險 本科目核算高等學校在職人員的醫(yī)療保險 0404 工傷保險 本科目核算高等學校在職人員的工傷保險 0405 生育保險 本科目核算高等學校在職人員的生育保險 05 住房公積金 本科目核算高等學校在職人員的住房公積金繳費。 貸方：核算在職人員住房公積金繳費由單位負擔和個人負擔部分費用的轉入。 借方：核算每月向住房公積金管理中心的住房公積金轉出。 23 2301 應付票據(jù) 本科目核算高等學校因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目期末貸方余額，反映高等學校開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。 （ 1）本科目應當按照債權單位進行明細核算。 （ 2）高等學校應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清票款后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 24 2302 應付賬款 本科目核算高等學校因購買材料、物資等而應付的償還期限在 1 年以內(nèi)（含 1年）的款項。本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未支付的應付賬款。 本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。 25 2303 預收賬款 本科目核算高等學校按合同或協(xié)議規(guī)定預收的款項。本科目期末貸方余額，反映高等學校按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項。 本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。 01 待轉款項 本科目核算高等學校收到的暫時無法確認單位或入賬科目的銀行到款。 26 2305 其他應付款 本科目核算高等學校除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還或結算期限在 1年內(nèi)（含 1 年）的應付及暫收款項，如存入保證金、取得應轉撥給附屬單位的財政補助經(jīng)費等。本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未支付或結算的其他應付款。 本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。 01 保證金 本科目核算各單位因業(yè)務需要而收取的保證金 02 應付合同款 本科核算各單位根據(jù)合同購買設備或修繕等業(yè)務需要以后支付的款項。 03 轉撥附屬單位撥款 本科目核算高等學校取得的應轉撥給附屬單位的財政補助經(jīng)費。 09 其他應付款 本科目核算高等學校除保證金、應付合同款、轉撥附屬單位撥款以外的尚未支付或結算的其他應付款。 91 基建其他應付款 27 2401 長期借款 本科目核算高等學校借入的期限超過 1 年 (不含 1年 )的各種借款。本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未償還的長期借款本金。 本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。 28 2402 長期應付款 本科目核算高等學校發(fā)生的償還期限超過 1年（不含1 年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。本科目期末貸方余額，反映高等學校尚未支付的長期應付款。 本科目應當按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。 29 2501 代管款項 本科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團費、學會（協(xié)會）會費等。本科目期末貸方余額，反映高等學校代為管理的款項余額。 本科目應當按照代管款項的類別、項目等進行明細核算。 01 黨費 本科目