【文章內(nèi)容簡介】 政府性基金預 算撥款 ”等科目。 下年初，中小學校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關(guān)賬務處理，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸 記本科目（財政授權(quán)支付）。中小學校收到財政部門批復的上年末 未下達零余額賬戶用款額度時，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目， 貸記本科目（財政授權(quán) 支付）。 四、本科目期末借方余額，反映中小學校應收財政返還的資金 額度。 1212 應收賬款 一、本科目核算中小學校因開展業(yè)務活動對外提供服務等而應 收取的款項。 中小學校收到商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 或發(fā)生預付賬款的，也通過本科目核算。 二、本科目應當按照債務人進行明細核算。 15 三、應收賬款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按 照確認的收入金額，貸記 “經(jīng)營收入 ”等科目，按照應繳增值稅金 額，貸記 “應繳稅費 ——應繳增值稅 ”科目 。 （二）收回應收賬款時，按照實際收到的金額，借記 “銀行存 款 ”等科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬 款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的應收賬款應在 “已核銷應 收賬款備查簿 ”中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的應收賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （二）報經(jīng)批準予以核銷時，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待 處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 （三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金 額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的應收賬款。 1215 其他應收款 一、本科目核算中小學校除財政應返還額度、應收賬款以外的 其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān) 部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務人進行明細核算。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生其他各項應收及暫付款項時，借記本科目，貸記 “銀 行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目。 （二）收回其他各項應收及暫付款項時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 （三）中小學校內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金 以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發(fā)放 備用金時，借記本科目（備用金），貸記 “庫存現(xiàn)金 ”等科目。根 據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記 “庫存現(xiàn) 金 ”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應 收款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的其他應收款應在 “已核 銷其他應收款備查簿 ”中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的其 他應收款金額，借 記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 （二）報經(jīng)批準予以核銷時，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待 處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 （三）已核銷其他應收款在以后期間收回的，按照實際收回的 金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。 五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的其他應收 款。 17 1301 存 貨 一、本科目核算中小學校存貨的實際成本。 存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存 的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。 中小學校 隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支 出，不通過本科目核算。 二、本科目應當按照存貨的種類等進行明細核算。 三、存貨的主要賬務處理如下： （一）存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬。 ，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝 卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他 支出。 購入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記 “銀 行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “公共財政預算撥款 ”、 “政 府性基金預算撥款 ” 、 “應付賬款 ”等科目。 、無 償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金 額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同 類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān) 憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。 接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫，按照確定的成本，借記 本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，貸記 “銀行存款 ”等科 目，按照其差額，貸記 “其他收入 ”科目。 18 按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記 “其他收入 ”科目； 按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記 “其 他支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）存貨在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用先進先出法、加 權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時一次攤銷。 、發(fā)出存貨，按照領(lǐng)用、發(fā)出 存貨的實際成本，借記 “事業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等科目，貸記 本科目。 、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照存貨的 賬面余額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 實際捐出、調(diào)出存 貨時，按照 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目的相應 余額，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 四、中小學校的存貨應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一 次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原 因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。 （一）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際成本或市場價 格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本、市場價格均無法可 靠取得的，按照名義金額入賬。 盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記 “其他 收入 ”科目。 （二）盤虧或者報廢、毀損的存貨， 轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照 待處臵存貨的賬面余額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科 目。 報經(jīng)批準予以處臵時，按照 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目的相應余 額，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 處臵存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費用，以及處臵收入扣 除相關(guān)處臵費用后的凈收入的賬務處理，參見 “待處臵資產(chǎn)損溢 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映中小學校存貨的實際成本。 1401 長期投資 △ 一、本科目核算非義務教育階段中小學校長期投資的實際成本。 長期投資是指非義務教育階段中小學校依法取得的、 持有時間 超過 1 年（不含 1 年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。 二、中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、 主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定，義務教育階段不得對外投資。 三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細 核算。 四、長期投資的主要賬務處理如下： （一）長期股權(quán)投資 ，應當按照其實際成本作為投資成本。 （ 1）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的全部價 款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本， 借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；同時，按照投資成本金額， 借記 “事業(yè)基金 ”科目，貸