【文章內(nèi)容簡介】 清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法2009年會計證考試《會計基礎》復習講義(6)第八章庫存現(xiàn)金的核算　　本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金。②待處理財產(chǎn)損溢。③其他應收/應付款。④管理費用。⑤營業(yè)外收入　　第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度　　庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項：個人5項，單位2項，其他1項)　?、俟べY津貼：職工工資、各種工資性津貼?！　、趧趧請蟪辏簜€人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術(shù)服務費、代辦服務費及其他勞務費用等?！　、郦劷穑焊鶕?jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金?！　、軇诒８＠捌渌焊鞣N勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等。 考試大與你同行　　⑤差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費?！　、奘召弳挝幌騻€人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款?！　、呓Y(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！　、嘀袊嗣胥y行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。　　庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)35天的正常開支需要量，最高不超過15天?！　齑娆F(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應當日送存銀行。不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金)。從銀行提取庫存現(xiàn)金應當寫明用途(如備用金、差旅費等)?！　齑娆F(xiàn)金的內(nèi)部控制制度　?、馘X賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作)　　②庫存現(xiàn)金開支審批制度　?、蹘齑娆F(xiàn)金日清月結(jié)制度　?、軒齑娆F(xiàn)金保管制度　　備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理?！　〉诙?jié)庫存現(xiàn)金的核算　　如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算?！　〕Ｒ姷膸齑娆F(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等?！　〕Ｒ姷膸齑娆F(xiàn)金支出原始憑證有：　　借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單(支出憑證)、差旅費報銷單、領款收據(jù)等　　對定額備用金應通過“其他應收款—備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。　　庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算?！　〈幚碡敭a(chǎn)損溢　　借方：盤虧 (損失—管理費用)　　轉(zhuǎn)出盤盈　　貸方：盤盈 (收益—營業(yè)外收入)　　轉(zhuǎn)出盤虧　　庫存現(xiàn)金核算例題：　　一、非定額備用金的核算方法：報銷時結(jié)清　　10月5日，王某預　　借差旅費1000元。　　借：其他應收款——王某1000　　貸：庫存現(xiàn)金1000　　10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元?！　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金200　　管理費用800　　貸：其他應收款——王某1000　二、定額備用金的核算：　　06年1月5日，經(jīng)財務部門核定撥給行政辦公室備用金2000元?！　〗瑁浩渌麘湛睢獋溆媒稹姓k公室2000　　貸：庫存現(xiàn)金2000　　06年1月20日，辦公室報銷500元?！　〗瑁汗芾碣M用500　　貸：庫存現(xiàn)金500　　06年年末，收回定額備用金2000元。　　借：庫存現(xiàn)金2000　　貸：其他應收款——備用金——行政辦公室2000　　三、庫存現(xiàn)金清查的核算　　06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元　　批準前：　　借：庫存現(xiàn)金100　　貸：待處理財產(chǎn)損溢100　　批準后：情況一：確認為少支付給某人/某單位的款項　　借：待處理財產(chǎn)損溢100　　貸：其他應付款——100　　情況二：無法查明原因　　借：待處理財產(chǎn)損溢100　　貸：營業(yè)外收入100　　06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元　　批準前：　　借：待處理財產(chǎn)損溢50　　貸：庫存現(xiàn)金50　　批準后：情況一：出納賠　　借：其他應收款50　　貸：待處理財產(chǎn)損溢50　　情況二：無法查明原因　　借：管理費用50　　貸：待處理財產(chǎn)損溢502009年會計證考試《會計基礎》復習講義(7)第九章 銀行存款的核算　　本章涉及主要科目：①銀行存款。②其他貨幣資金。③應收/應付票據(jù)。④交易性金融資產(chǎn)　　第一節(jié)銀行存款概述　　企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立?！　°y行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。(多選)　　基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]　　一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付[可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]　　專用戶：辦理特定用途資金[不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]　　臨時戶：可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]　　一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本戶。企事業(yè)單位開立基本戶實行開戶許可證制度。 考試大伴你左右　　第二節(jié)銀行結(jié)算方式　　銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證?！　、巽y行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用　?、阢y行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用　?、凵虡I(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關系或債權(quán)債務關系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點：　　只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易?！　∈褂蒙虡I(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶。二是具有法人資格?！　”仨毥?jīng)過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任?！　∥吹狡诘纳虡I(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。　　同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。　?、苤保菏浅銎比撕灠l(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天?！　、輩R兌：分信匯和電匯兩種?！　、尥惺粘懈叮菏歉鶕?jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式?！　∈褂猛惺粘懈督Y(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。　　辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項?！　〈N、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算?！　⊥惺粘懈督Y(jié)算每筆的金額起點一般為10000元。但新華書店系統(tǒng)起點為1000元。　　承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種?！　、呶惺湛睿悍粥]寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。(自來水公司、供電公司等的收費方式)　　第三節(jié)銀行存款的核算　　第四節(jié)其他貨幣資金的核算　　其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。(多選)　　外埠存款的概念(了解)：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項?！　〔少徺Y金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。(判斷)2009年會計證考試《會計基礎》復習講義(8)第十一章固定資產(chǎn)的核算　　本章涉及主要賬戶：①固定資產(chǎn)。②累計折舊。③工程物資。④在建工程。⑤固定資產(chǎn)清理　　第一節(jié)固定資產(chǎn)的分類與計價　　固定資產(chǎn)的確認條件：同時滿足下列條件的，才能予以確認　?、倥c該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)?！　、谠摴潭ㄙY產(chǎn)的成本能夠可靠地計量?！　“唇?jīng)濟用途和使用情況分，固定資產(chǎn)可分七類(選擇、簡答)：　?、偕a(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)?！　、诜巧a(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)?！　、圩獬龉潭ㄙY產(chǎn)(在經(jīng)營性租賃方式下出租的固定資產(chǎn))?！　、苋谫Y租入固定資產(chǎn)?！　、萃恋?指過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地)?！　、尬词褂霉潭ㄙY產(chǎn)?！　、卟恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)?！　」潭ㄙY產(chǎn)的成本：指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。包括買價、進口關稅等稅金、包裝運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出，如應承擔的可資本的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用?！　∥覈鴷媽崉罩校潭ㄙY產(chǎn)計價均采用歷史成本。　　固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)不同情況分別確定：(判斷、選擇)　?、偻赓彛喊ㄙ徺I價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等?！　、谧越ǎ喊ńㄔ煸擁椯Y產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的各項必要支出?！　、弁顿Y者投入：按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但約定價值不公允的除外。　　確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素。(判斷)　　固定資產(chǎn)的入賬成本中，還應包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)面交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。(多選、判斷)　　第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得　　第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算　　三個概念：　?、僬叟f：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤?！　、趹嬚叟f額：指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額?！　、垲A計凈殘值：指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額?！　∮绊懝潭ㄙY產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有4個：　　①計提折舊基數(shù)。②固定資產(chǎn)折舊年限。③折舊方法。④固定資產(chǎn)凈殘值。　　企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應考慮以下因素：　?、兕A計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。②預計有形損耗和無形損耗。③法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊范圍：(選擇、判斷)　　除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。②按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！　∪谫Y租賃方式租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)：應計提折舊　　融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)：不計提折舊　　當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月起計提?！　‘斣聹p少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊，下月起不提?！」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。　　已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊。待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊的計算方法：①年限平均法。②工作量法。③雙倍余額遞減法。④年數(shù)總和法。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法以屬于加速折舊法?！　、倌晗奁骄ǎ骸　」剑耗暾叟f率=(1預計凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限100%　　月折舊率=年折舊率247。12　　月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率　　②工作量法：　　公式：每單位工作量折舊額={固定資產(chǎn)原值(1預計凈殘值率)}/預計總工作量　　月折舊額=當月工作量每單位工作量折舊額　?、垭p倍余額遞減法：　　公式：年折舊率=2/預計折舊年限100%　　月折舊率=年折舊率247。12　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率　　④年數(shù)總和法：　　公式：各年的折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預計使用年限各年數(shù)字之和100%　　月折舊率=年折舊率247。12　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原值預計凈殘值)月折舊率　　第四節(jié)固定資產(chǎn)的處置　　固定資產(chǎn)減少的方式主要有：出售、調(diào)出、報廢、毀損、盤虧、投資轉(zhuǎn)出或捐贈轉(zhuǎn)出等?！　」潭ㄙY產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。　　企業(yè)出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。　　核算程序如下：①將出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理?！　、诤怂惆l(fā)生的清理費用?！　、酆怂愠鍪凼杖牒蜌埩??！　、苡嬎銘杖〉谋ｋU或其他賠償?！　、萁Y(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益?！　±}：　　某日，報廢設備1臺，原值100000元，已提折舊96000元，支付清理費用100元，殘料變價收入2000元，均通過銀行存款轉(zhuǎn)賬?！　、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：　　借：固定