【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(6)第八章庫(kù)存現(xiàn)金的核算　　本章涉及主要科目：①庫(kù)存現(xiàn)金。②待處理財(cái)產(chǎn)損溢。③其他應(yīng)收/應(yīng)付款。④管理費(fèi)用。⑤營(yíng)業(yè)外收入　　第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金管理制度　　庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍(簡(jiǎn)答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng))　?、俟べY津貼：職工工資、各種工資性津貼?！　、趧趧?wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等?！　、郦?jiǎng)金：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金?！　、軇诒８＠捌渌焊鞣N勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等。 考試大與你同行　?、莶盥觅M(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)?！　、奘召?gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款?！　、呓Y(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。　?、嘀袊?guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出?！　?kù)存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)35天的正常開支需要量，最高不超過(guò)15天?！　?kù)存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行。不得從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付庫(kù)存現(xiàn)金(即坐支庫(kù)存現(xiàn)金)。從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)?！　?kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度　?、馘X賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)　?、趲?kù)存現(xiàn)金開支審批制度　　③庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度　?、軒?kù)存現(xiàn)金保管制度　　備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。　　第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金的核算　　如企業(yè)收付的庫(kù)存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算?！　〕Ｒ?jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等?！　〕Ｒ?jiàn)的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證有：　　借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等　　對(duì)定額備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算?！　?kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算?！　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　借方：盤虧 (損失—管理費(fèi)用)　　轉(zhuǎn)出盤盈　　貸方：盤盈 (收益—營(yíng)業(yè)外收入)　　轉(zhuǎn)出盤虧　　庫(kù)存現(xiàn)金核算例題：　　一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時(shí)結(jié)清　　10月5日，王某預(yù)　　借差旅費(fèi)1000元?！　〗瑁浩渌麘?yīng)收款——王某1000　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000　　10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元?！　〗瑁簬?kù)存現(xiàn)金200　　管理費(fèi)用800　　貸：其他應(yīng)收款——王某1000　二、定額備用金的核算：　　06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元?！　〗瑁浩渌麘?yīng)收款——備用金——行政辦公室2000　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000　　06年1月20日，辦公室報(bào)銷500元?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用500　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金500　　06年年末，收回定額備用金2000元。　　借：庫(kù)存現(xiàn)金2000　　貸：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室2000　　三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算　　06年3月20日，清查現(xiàn)金長(zhǎng)款100元　　批準(zhǔn)前：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金100　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100　　批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100　　貸：其他應(yīng)付款——100　　情況二：無(wú)法查明原因　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100　　貸：營(yíng)業(yè)外收入100　　06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元　　批準(zhǔn)前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金50　　批準(zhǔn)后：情況一：出納賠　　借：其他應(yīng)收款50　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50　　情況二：無(wú)法查明原因　　借：管理費(fèi)用50　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢502009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(7)第九章 銀行存款的核算　　本章涉及主要科目：①銀行存款。②其他貨幣資金。③應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)。④交易性金融資產(chǎn)　　第一節(jié)銀行存款概述　　企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。　　銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。(多選)　　基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫(kù)存現(xiàn)金收付[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]　　一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付[可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]　　專用戶：辦理特定用途資金[不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]　　臨時(shí)戶：可辦理臨時(shí)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫(kù)存現(xiàn)金收付[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]　　一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶。企事業(yè)單位開立基本戶實(shí)行開戶許可證制度。 考試大伴你左右　　第二節(jié)銀行結(jié)算方式　　銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證?！　、巽y行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用　　②銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用　?、凵虡I(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)：　　只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易?！　∈褂蒙虡I(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶。二是具有法人資格?！　”仨毥?jīng)過(guò)承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任?！　∥吹狡诘纳虡I(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)?！　⊥?、異地均可使用，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制?！　、苤保菏浅銎比撕灠l(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫(kù)存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金支票既能提取庫(kù)存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天?！　、輩R兌：分信匯和電匯兩種。　?、尥惺粘懈叮菏歉鶕?jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?！　∈褂猛惺粘懈督Y(jié)算方式的收付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)?！　∞k理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。　　代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算?！　⊥惺粘懈督Y(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元。但新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元?！　〕懈敦浛罘譃轵?yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種?！　、呶惺湛睿悍粥]寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。(自來(lái)水公司、供電公司等的收費(fèi)方式)　　第三節(jié)銀行存款的核算　　第四節(jié)其他貨幣資金的核算　　其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。(多選)　　外埠存款的概念(了解)：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)?！　〔少?gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。(判斷)2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(8)第十一章固定資產(chǎn)的核算　　本章涉及主要賬戶：①固定資產(chǎn)。②累計(jì)折舊。③工程物資。④在建工程。⑤固定資產(chǎn)清理　　第一節(jié)固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)　　固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件：同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)　　①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。　?、谠摴潭ㄙY產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。　　按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分，固定資產(chǎn)可分七類(選擇、簡(jiǎn)答)：　?、偕a(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)?！　、诜巧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)?！　、圩獬龉潭ㄙY產(chǎn)(在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租的固定資產(chǎn))?！　、苋谫Y租入固定資產(chǎn)?！　、萃恋?指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地)?！　、尬词褂霉潭ㄙY產(chǎn)。　?、卟恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)?！　」潭ㄙY產(chǎn)的成本：指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等稅金、包裝運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出，如應(yīng)承擔(dān)的可資本的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用?！　∥覈?guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)均采用歷史成本。　　固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別確定：(判斷、選擇)　?、偻赓?gòu)：包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。　?、谧越ǎ喊ńㄔ煸擁?xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。　?、弁顿Y者投入：按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但約定價(jià)值不公允的除外?！　〈_定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。(判斷)　　固定資產(chǎn)的入賬成本中，還應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)面交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。(多選、判斷)　　第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得　　第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算　　三個(gè)概念：　?、僬叟f：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂！　、趹?yīng)計(jì)折舊額：指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額?！　、垲A(yù)計(jì)凈殘值：指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。　　影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有4個(gè)：　?、儆?jì)提折舊基數(shù)。②固定資產(chǎn)折舊年限。③折舊方法。④固定資產(chǎn)凈殘值?！　∑髽I(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)考慮以下因素：　　①預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。②預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗。③法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊范圍：(選擇、判斷)　　除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。②按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。　　融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)：應(yīng)計(jì)提折舊　　融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)：不計(jì)提折舊　　當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月起計(jì)提?！　‘?dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，下月起不提?！」潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！　∫堰_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊。待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：①年限平均法。②工作量法。③雙倍余額遞減法。④年數(shù)總和法。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法以屬于加速折舊法?！　、倌晗奁骄ǎ骸　」剑耗暾叟f率=(1預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限100%　　月折舊率=年折舊率247。12　　月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率　?、诠ぷ髁糠ǎ骸　」剑好繂挝还ぷ髁空叟f額={固定資產(chǎn)原值(1預(yù)計(jì)凈殘值率)}/預(yù)計(jì)總工作量　　月折舊額=當(dāng)月工作量每單位工作量折舊額　　③雙倍余額遞減法：　　公式：年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限100%　　月折舊率=年折舊率247。12　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率　?、苣陻?shù)總和法：　　公式：各年的折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和100%　　月折舊率=年折舊率247。12　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值)月折舊率　　第四節(jié)固定資產(chǎn)的處置　　固定資產(chǎn)減少的方式主要有：出售、調(diào)出、報(bào)廢、毀損、盤虧、投資轉(zhuǎn)出或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出等?！　」潭ㄙY產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額?！　∑髽I(yè)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算?！　『怂愠绦蛉缦拢孩賹⒊鍪邸?bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理?！　、诤怂惆l(fā)生的清理費(fèi)用?！　、酆怂愠鍪凼杖牒蜌埩稀！　、苡?jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)或其他賠償。　?、萁Y(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益?！　±}：　　某日，報(bào)廢設(shè)備1臺(tái)，原值100000元，已提折舊96000元，支付清理費(fèi)用100元，殘料變價(jià)收入2000元，均通過(guò)銀行存款轉(zhuǎn)賬?！　、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：　　借：固定