【正文】 售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。②相關(guān)性原則。④憑證號(hào)數(shù)　　賬戶的四個(gè)金額要素：①期初余額。會(huì)計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。　　試算平衡：是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。③記錄金額?！　〉诙?jié)原始憑證　　概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。②填制原始憑證的日期。③手續(xù)要完備(對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章)。是登記賬簿的直接依據(jù)。③記賬憑證的編號(hào)。②應(yīng)連續(xù)編號(hào)。②項(xiàng)目是否齊全?！　?huì)計(jì)憑證傳遞的作用：①有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(4)　第五章 會(huì)計(jì)賬簿　　第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類　　會(huì)計(jì)賬簿的含義：簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在。　?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額?？偡诸愘~簿與序時(shí)賬簿核對(duì)?！　、芙Y(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。(了解)　　意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)核算工作的效率?！　∵m用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位?！　∪秉c(diǎn)：①不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！　》N類：(選擇、判斷)　　按范圍不同，分為全面清查和局部清查。庫(kù)存商品、原材料、包裝物等?！　〉诙?jié)財(cái)產(chǎn)清查的基本方法　　清查庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章?！　?shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法?！　、軇诒８＠捌渌焊鞣N勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等。不得從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付庫(kù)存現(xiàn)金(即坐支庫(kù)存現(xiàn)金)?！　〗瑁浩渌麘?yīng)收款——王某1000　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000　　10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元?！　°y行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。　?、苤保菏浅銎比撕灠l(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?！　⊥惺粘懈督Y(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元。(判斷)2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(8)第十一章固定資產(chǎn)的核算　　本章涉及主要賬戶：①固定資產(chǎn)?！　、圩獬龉潭ㄙY產(chǎn)(在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租的固定資產(chǎn))?！　」潭ㄙY產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別確定：(判斷、選擇)　　①外購(gòu)：包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等?！　∮绊懝潭ㄙY產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有4個(gè)：　　①計(jì)提折舊基數(shù)。②按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。②工作量法。　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額?！　、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：　　借：固定資產(chǎn)清理4000　　累計(jì)折舊9600　　貸：固定資產(chǎn)100000　?、谥Ц肚謇碣M(fèi)用：　　借：固定資產(chǎn)清理100　　貸：銀行存款100③殘料變價(jià)收入：　　借：銀行存款2000　　貸：固定資產(chǎn)清理2000　　④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：　　借：營(yíng)業(yè)外支出2100　　貸：固定資產(chǎn)清理2100　　某日，由于操作員操作失誤，導(dǎo)致毀損設(shè)備一臺(tái)，原值100000元，已提折舊40000元，支付清理費(fèi)用1000元，殘料入庫(kù)作價(jià)3000元，應(yīng)由責(zé)任人賠償50000元。④降低成本　　例題：　　2007年7月，將原有廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，廠房原值1,000,000元，已提折舊400,000元，改擴(kuò)建過程中支付500,000元，殘料變價(jià)收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可回收金額為1,100,000元?！　、咿o退福利，即因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。④壞賬準(zhǔn)備。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。但一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　、?004年末，應(yīng)收賬款余額為150,000元?！　〗瑁簤馁~準(zhǔn)備2500　　貸：資產(chǎn)減值損失2500　?、蹓馁~準(zhǔn)備余額在借方，為500元。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。出票日和到期日只能計(jì)算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。C出租房屋?！　、鄞娉霰ＷC金(如租入包裝物支付的押金)。②長(zhǎng)期借款。②資本公積。二十七條規(guī)定：所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本(實(shí)收資本)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失(資本公積)、留存收益(盈余公積、未分配利潤(rùn))等。表現(xiàn)為企業(yè)的負(fù)債要求企業(yè)按規(guī)定的時(shí)間和利率支付利息，到期償還本金?！　、蒿L(fēng)險(xiǎn)和收益的大小不同。　　從構(gòu)成要素看，所有者權(quán)益包括所有者的投入資本、企業(yè)的資產(chǎn)增值及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。另外，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)該按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬，除此之外，均按協(xié)議價(jià)入賬?！　∮喙e分為法定盈余公積和任意盈余公積兩類。②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。增加所有者權(quán)益?！　、菹嚓P(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量?！　≠M(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途可分為產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用?！　〉谒墓?jié)利潤(rùn)分配的核算第十七章財(cái)務(wù)報(bào)告　　第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述　　第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！　、跁?huì)計(jì)賬簿，包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等。　　各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。　?、塾兄陬A(yù)測(cè)企業(yè)未來利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。(多選)　　營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。　　第二節(jié)費(fèi)用的核算　　費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。　　商品銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量(簡(jiǎn)答，背下來)　　銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：　?、倨髽I(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。　　收入的特點(diǎn)：①收入從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。利潤(rùn)歸還投資?！　∨c發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積”賬戶(股本溢價(jià))等，貸記“銀行存款”等賬戶。可分為獨(dú)資企業(yè)投入資本、合伙企業(yè)投入資本、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)投入資本、有限責(zé)任公司投入資本、股份有限公司投入資本。　　所有者權(quán)益是一種權(quán)利，但這種權(quán)利來自于投資者投入的可供企業(yè)長(zhǎng)期使用的資源。而企業(yè)的所有者通常既具有參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利，也具有參與企業(yè)收益分配的權(quán)利。但二者又有區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：　?、傩再|(zhì)不同?！　、蘩麧?rùn)分配。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：銀行存款　　第二節(jié)長(zhǎng)期借款的核算　　長(zhǎng)期借款：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上(不含一年)的各種借款?！　∮捎趥鶛?quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”?！　、黉N售時(shí)：　　借：應(yīng)收票據(jù)12000　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700　　庫(kù)存現(xiàn)金300　?、谑栈乜铐?xiàng)時(shí)：3個(gè)月利息=(120006%)3/12=180元　　借：銀行存款12180　　貸：應(yīng)收票據(jù)12000　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1802007年11月1日，銷售商品給B公司，價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，票面利率6%?！　±}：　　2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，要求寫出銷售及收回款項(xiàng)的分錄。　　為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所收到的無論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)均按其票面金額入賬。2004年末應(yīng)收賬款余額為150000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方10000元，要求計(jì)算并提取2004年的壞賬準(zhǔn)備。　?、?006年末，應(yīng)收賬款余額為180,000元?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。(判斷)　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法(簡(jiǎn)答)：　?、賾?yīng)收賬款余額百分比法?！　∫话阌梅?hào)“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30?！　〕陨蟽牲c(diǎn)之外的職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益?！　、凵鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。(資本化，記“在建工程”)　　不滿足準(zhǔn)則確認(rèn)條件的修理費(fèi)用等，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。　?、酆怂愠鍪凼杖牒蜌埩??！　、倌晗奁骄ǎ骸　」剑耗暾叟f率=(1預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限100%　　月折舊率=年折舊率247。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！　∑髽I(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)考慮以下因素：　　①預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。(判斷)　　固定資產(chǎn)的入賬成本中，還應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)面交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)?！　、卟恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)。⑤固定資產(chǎn)清理　　第一節(jié)固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)　　固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件：同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)　?、倥c該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(自來水公司、供電公司等的收費(fèi)方式)　　第三節(jié)銀行存款的核算　　第四節(jié)其他貨幣資金的核算　　其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等?！　、尥惺粘懈叮菏歉鶕?jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。　　必須經(jīng)過承兌?！　、巽y行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用　?、阢y行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用　　③商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)?！　〗瑁簬?kù)存現(xiàn)金2000　　貸：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室2000　　三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算　　06年3月20日，清查現(xiàn)金長(zhǎng)款100元　　批準(zhǔn)前：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金100　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100　　批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100　　貸：其他應(yīng)付款——100　　情況二：無法查明原因　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100　　貸：營(yíng)業(yè)外收入100　　06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元　　批準(zhǔn)前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金50　　批準(zhǔn)后：情況一：出納賠　　借：其他應(yīng)收款50　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50　　情況二：無法查明原因　　借：管理費(fèi)用50　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢502009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(7)第九章 銀行存款的核算　　本章涉及主要科目：①銀行存款。　　常見的庫(kù)存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。④管理費(fèi)用。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。　　不定期清查一般適用于以下情況：①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員。③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)?！　∫饬x：　?、儆欣诒ＷC會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。　?、诋?dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。　　種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序?！　】傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。　　結(jié)賬工作是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。　　第四節(jié)對(duì)賬　　對(duì)賬內(nèi)容包括：①賬證核對(duì)。年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。④進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。　　會(huì)計(jì)憑證的保管要求：　?、贂?huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失?！　≡紤{證和記賬憑證的區(qū)別：　?、偬钪迫藛T不同。⑤除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。⑦記賬標(biāo)記?！　∨袛啵撼黾{員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。(原始憑證有錯(cuò)誤的，