【正文】 據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。②可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。會(huì)計(jì)科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化加以記錄。在實(shí)際工作中，對會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。④憑證號(hào)數(shù)　　賬戶的四個(gè)金額要素：①期初余額?！　≠~戶的分類：　　①按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶　?、诎唇?jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。②相關(guān)性原則?！　】偡诸惪颇坑址Q一級(jí)科目，一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定。利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。　　費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。(如投資者投入資產(chǎn))　　判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計(jì)營業(yè)外收入。　　收入的分類：①按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入②按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入?！　∮喙e：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積?！　±茫褐赣善髽I(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。(資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額稱為凈資產(chǎn))?！　∝?fù)債的分類：按其流動(dòng)性不同(或償還期限的長短)，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債?！　、谫Y產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。　?、酃潭ㄙY產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。　　一、資產(chǎn)：　　資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。(對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)?！　?huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn)：①主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行。⑥財(cái)產(chǎn)清查。②復(fù)式記賬?！　、刍韭毮苁呛怂愫捅O(jiān)督。2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(1)第一章總論　　第一節(jié)會(huì)計(jì)的意義　　一、會(huì)計(jì)的定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，同時(shí)，它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?！　、芤载泿艦橹饕?jì)量單位。③填制和審核會(huì)計(jì)憑證。⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！　、趯ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。同時(shí)，也只有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理的作用?！　?huì)計(jì)要素包括6個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。　　資產(chǎn)的分類：按其流動(dòng)性(即變現(xiàn)速度或能力)不同，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)?！　、軣o形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的、可辨認(rèn)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。　?、倭鲃?dòng)負(fù)債：指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。　　所有者權(quán)益的來源：①所有者投入的資本。(如罰款等)　　損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出?！　∥捶峙淅麧櫍褐钙髽I(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤?！　∈杖氲奶攸c(diǎn)：①收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中形成，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。　　五、費(fèi)用　　費(fèi)用的概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 考試大為你加油　　費(fèi)用的特點(diǎn)：①表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)?！　?huì)計(jì)等式：　　第一會(huì)計(jì)等式(基本會(huì)計(jì)等式)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。明細(xì)分類科目又稱二級(jí)科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。③實(shí)用性原則?！　≠~戶的基本結(jié)構(gòu)包括：①賬戶名稱。②本期增加發(fā)生額。會(huì)計(jì)賬戶以會(huì)計(jì)科目為名稱，而會(huì)計(jì)科目所發(fā)生的增減變動(dòng)情況通過會(huì)計(jì)賬戶加以反映和記錄。2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(3)第三章復(fù)式記賬　　第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法　　單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法?！　?993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種?！　〉谌?jié)會(huì)計(jì)分錄　　概念：指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄?！　》诸悾焊鶕?jù)所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。②明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。　　未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也不能算作會(huì)計(jì)憑證。③接受原始憑證的單位名稱。⑦憑證附件。④書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正)⑦填制要及時(shí)。(原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。　?、诎凑仗盍蟹绞椒诸?，分為復(fù)式憑證、單式憑證。④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。⑧所附原始憑證張數(shù)。③書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。⑥填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。③科目是否正確。②填制依據(jù)不同。②有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄?！　、跁?huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章?！　≡O(shè)置和登記賬簿的意義：　　①提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料?！　≡O(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。　　會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：　　判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2?！　、芨鶕?jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。(一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，登賬時(shí)、出錯(cuò)時(shí))②賬賬核對。明細(xì)分類賬簿之間的核對)③賬實(shí)核對?！　〗Y(jié)賬的程序：　　①將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性?！　〗Y(jié)賬的種類：按結(jié)賬時(shí)期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種?！　∽儎?dòng)較小的明細(xì)賬可連續(xù)使用，不必每年更換。(了解)　　設(shè)置時(shí)需遵循的原則：(了解)　?、僖c單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同?！　R總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：　　優(yōu)點(diǎn)：①根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量?！　∵m用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！　、诓槐阌诟鶕?jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈?！　、谟欣谕诰蜇?cái)產(chǎn)物資的潛力。　　全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。債權(quán)債務(wù)。②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。技術(shù)推算法(估堆法)　　往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(6)第八章庫存現(xiàn)金的核算　　本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金。⑤營業(yè)外收入　　第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度　　庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng))　　①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼。 考試大與你同行　?、莶盥觅M(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。　?、嘀袊嗣胥y行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)。　　常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：　　借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等　　對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。　　借：庫存現(xiàn)金200　　管理費(fèi)用800　　貸：其他應(yīng)收款——王某1000　二、定額備用金的核算：　　06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。②其他貨幣資金。(多選)　　基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]　　一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付[可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]　　專用戶：辦理特定用途資金[不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]　　臨時(shí)戶：可辦理臨時(shí)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付[可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]　　一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本戶。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)：　　只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬?！　∈褂猛惺粘懈督Y(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。但新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元。(多選)　　外埠存款的概念(了解)：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。②累計(jì)折舊?！　、谠摴潭ㄙY產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量?！　、苋谫Y租入固定資產(chǎn)?！　」潭ㄙY產(chǎn)的成本：指企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。　?、谧越ǎ喊ńㄔ煸擁?xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。(多選、判斷)　　第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得　　第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊的核算　　三個(gè)概念：　?、僬叟f：指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。②固定資產(chǎn)折舊年限。②預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗?！　∪谫Y租賃方式租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)：應(yīng)計(jì)提折舊　　融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)：不計(jì)提折舊　　當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月起計(jì)提?！　∫堰_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊。③雙倍余額遞減法。12　　月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率　?、诠ぷ髁糠ǎ骸　」剑好繂挝还ぷ髁空叟f額={固定資產(chǎn)原值(1預(yù)計(jì)凈殘值率)}/預(yù)計(jì)總工作量　　月折舊額=當(dāng)月工作量每單位工作量折舊額　　③雙倍余額遞減法：　　公式：年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限100%　　月折舊率=年折舊率247。　　企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算?！　、苡?jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)或其他賠償?！　、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶：　　借：固定資產(chǎn)清理60000　　累計(jì)折舊40000　　貸：固定資產(chǎn)100000　?、谥Ц肚謇碣M(fèi)用：　　借：固定資產(chǎn)清理1000　　貸：銀行存款1000　?、蹥埩先霂欤骸　〗瑁涸牧?000　　貸：固定資產(chǎn)清理3000　?、茇?zé)任人賠償：　　借：其他應(yīng)收款50000　　貸：固定資產(chǎn)清理50000　　⑤結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：　　借：營業(yè)外支出8000　　貸：固定資產(chǎn)清理8000　　某日，將廠房出售給其他企業(yè)，原值為1,000,000元，累計(jì)折舊為400,000元，支付清理費(fèi)用5,000元，售價(jià)700,000元，營業(yè)稅率5%，清理費(fèi)用5,000元。(費(fèi)用化，記費(fèi)用類科目)　?、俑訄?jiān)固耐用，延長使用壽命?！　、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈值：　　借：在建工程600000　　累計(jì)折舊400000　　貸：固定資產(chǎn)1000000　?、谥Ц陡臄U(kuò)建費(fèi)用：　　借：在建工程500000　　貸：銀行存款500000　　③殘料變價(jià)收入：　　借：銀行存款20000　　貸：在建工程20000　?、芡度胧褂茫骸　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)1080000　　貸：在建工程1080000　　某日，車間發(fā)生修理費(fèi)，領(lǐng)用原材料價(jià)值1000元，另現(xiàn)金支付修理費(fèi)500元?！　、茏》抗e金。　?、嗥渌c獲得職工提供的服務(wù)有關(guān)的支出?！　〉谌?jié)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理(此