淺析會計職業(yè)道德的行為規(guī)范體系(編輯修改稿)
2025-05-16 04:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 外部因素 ①市場競爭對審計行業(yè)的影響?！ 、诠局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善?！ 、酃芾懋?dāng)局的力量優(yōu)勢。 ?、苌鎵毫?。 ?、菡绊憽！ 。ǘ﹥?nèi)部因素 ?、偈聞?wù)所同時進行審計和非審計業(yè)務(wù)?！ 、谑聞?wù)所管理層的商業(yè)意識太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配?！ 、圩詴嫀煉炜渴聞?wù)所的情況較多，采用“游擊隊的戰(zhàn)術(shù)”，一個注冊會計師就是一個分所的問題依然存在。 注冊會計師的審計報告無須經(jīng)過任何部門審定和批準(zhǔn)?！ —毩⒃瓌t是客觀、公正原則的基礎(chǔ)，是社會審計的靈魂。 ?。骸 。?）形式上的獨立 按照《中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，注冊會計師與委托單位存在以下利害關(guān)系時，應(yīng)向所在會計師事務(wù)所聲明并應(yīng)實行回避： ?、僭谖袉挝蝗温殻x職后未滿兩年的； ?、诔钟形袉挝还善?、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的； ?、叟c委托單位的負責(zé)人和主管人員、董事或委托事項當(dāng)事人有近親關(guān)系的； ④擔(dān)任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的； ⑤其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項?！ 。?）實質(zhì)上的獨立——實質(zhì)上獨立就是要求注冊會計師能在審計過程中始終保持不偏不倚的態(tài)度 形式上獨立是實質(zhì)上獨立的必要條件，形式上不獨立，就不能保證實質(zhì)上獨立，而形式上獨立也不一定能夠保持實質(zhì)上獨立，注冊會計師更重要的是保持實質(zhì)上的獨立。第五節(jié) 堅持準(zhǔn)則 概念 ，是指會計人員進行會計工作的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，包括會計法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則、制度以及與之相關(guān)的法律規(guī)范?！ “ǎ骸稌嫹ā贰ⅰ蹲詴嫀煼ā?、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《個人所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅暫行條例》等?！ ∩鲜鲞@些法律、制度是會計人員能夠履行好其職能的重要保證?！ ⑸鐣姾蛧依姘l(fā)生沖突的情況，可以借鑒國際會計師聯(lián)合會發(fā)布《職業(yè)會計師道德守則》提出的如下建議： ?。?）如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則可私下向獨立的咨詢師或會計職業(yè)團體尋求建議，以便采取可能的行動步驟?！ 。?）若自己無法獨立解決，可與最直接的上級一起研究解決這種沖突的辦法。 ?。?）若仍無法解決，則在通知直接上級的情況下，可請教更高一級的管理層。若有跡象表明，上級已卷入這種沖突，職業(yè)會計師必須和更高一級的管理當(dāng)局商討該問題?！ 。?）如果在經(jīng)過內(nèi)部所有各級審議之后道德沖突仍然存在，那么對于一些重大問題，如舞弊，職業(yè)會汁師可能沒有其他選擇。作為最后手段，他只能訴諸辭職，并向該組織的適當(dāng)代表提交一份信息備忘錄。 一、堅持準(zhǔn)則是會計人員履行會計職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) ，是由財政部制定發(fā)布的用于指導(dǎo)具體會計業(yè)務(wù)操作的行為準(zhǔn)則，是會計人員堅持準(zhǔn)則的核心。 ，會計人員具有識別、監(jiān)督和反映的責(zé)任?！ ?、設(shè)計單位會計制度的直接依據(jù)。會計人員必須嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的規(guī)定處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)、設(shè)計會計制度?！ ?008年判斷題】會計準(zhǔn)則是處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)、設(shè)計單位會計制度的間接因素。 （ ?。 答疑編號013100201] 【答案】錯 ，我國財政部發(fā)布新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》體系，內(nèi)容涉及基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則?！ ?008年多選題】2006年，財政部發(fā)布新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》體系，它包括（ ）。 [答疑編號013100202] 【答案】AB （1）基本準(zhǔn)則是關(guān)于會計核算的基本要求，主要規(guī)定了會計核算的基本原則和一般要求，包括企業(yè)會計核算的基本前提、會計信息質(zhì)量特征，會計確認、會計計量、會計要素核算和財務(wù)報告編制的基本要求?！ 。?）具體準(zhǔn)則是以基本準(zhǔn)則為依據(jù)，對各項會計核算業(yè)務(wù)和報告事項的具體規(guī)定，是企業(yè)組織會計核算業(yè)務(wù)的直接依據(jù)?！ 【唧w準(zhǔn)則分為三大類： ?、俑餍袠I(yè)共同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，如應(yīng)收賬項、應(yīng)付賬項、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等； ?、谟嘘P(guān)特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，其中包括各行業(yè)共有的特殊業(yè)務(wù)諸如外幣業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、債務(wù)重組業(yè)務(wù)、非貨幣性交易等，也包括特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)諸如銀行業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)等； ?、塾嘘P(guān)財務(wù)報表的準(zhǔn)則，如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、合并報表以及結(jié)賬后事項、前期事項調(diào)整等。 【2008年單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)會計基本準(zhǔn)則的內(nèi)容是（ ?。?。 [答疑編號013100203] 【答案】B 二、堅持會計準(zhǔn)則的基本要求 ，提高會計人員遵守準(zhǔn)則的能力?！ ∈煜?zhǔn)則是要求會計人員了解和掌握《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計相關(guān)的法律制度。 ?。?）會計人員應(yīng)根據(jù)自己的實際需要，了解和熟悉與會計職業(yè)活動相關(guān)的法律規(guī)范。如《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》、《破產(chǎn)法》、《合同法》等?！ 。?）會計人員在實際工作中應(yīng)熟練掌握與會計準(zhǔn)則相關(guān)的法律法規(guī)，主要包括會計法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度、審計法律法規(guī)、獨立審計準(zhǔn)則等?！ 。?）會計人員還要熟悉本部門、本單位內(nèi)部管理制度?！ 。岣邥嬋藛T執(zhí)行準(zhǔn)則的能力。 不以權(quán)代法，徇私舞弊，更不能根據(jù)職務(wù)高低、關(guān)系遠近來確定執(zhí)行準(zhǔn)則的寬嚴(yán)松緊程度。 ，提高會計人員
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