【文章內容簡介】 定如有異議，可向監(jiān)察審計部或公司相關領導人提出，監(jiān)察審計部或公司相關領導人應及時答復、處理。 建立和健全內部審計檔案制度，加強對審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計意見書和審計決定等檔案的管理工作。二、審計工作流程圖公司總經理辦公會關于年度審計工作的意見監(jiān)察審計委員會關于年度審計工作的意見公司及公司所屬單位營銷管理工作實際狀況監(jiān)察審計部經理負責編制年度審計工作計劃，確定審計項目和工作進度 N 報請公司領導批準 Y按照審計項目計劃確定審計對象，組織審計人員，作好審計前的準備工作 撰寫審計工作方案，確定詳細的審計內容、程序、方法、人員分工和實施時間簽發(fā)審計通知書并送達被審計單位 進駐被審計單位實施審計整理、匯總審計工作記錄和底稿 補充完善主審負責復核審計工作底稿 N N是否需要當場處罰 撰寫審計報告 Y 監(jiān)察審計部經理復核審計報告審計工作底稿 Y N 處罰決定 N Y出具審計報告征求意見書連同審計報告送被審計單位征求意見被審計單位在規(guī)定期限內提交對審計報告的書面意見，連同審計報告交監(jiān)察審計部監(jiān)察審計部將審計報告連同被審計單位對審計報告的書面意見提交公司領導審定公司領導審定審計報告，作出審計意見和處理決定監(jiān)察審計部經理簽發(fā)審計意見書和審計處理決定（重大事項由總經理簽發(fā)）被審計單位執(zhí)行審計意見和處理決定被審計單位對審計意見和處理決定是否有異議 N Y被審計單位在規(guī)定期限內向監(jiān)察審計委員會或總經理提出復議申請 公司領導決定是否復議 Y公司領導安排復議并作出復議決定 Y N 監(jiān)察審計部建立審計檔案并歸檔三部分：審計工作操作細則三部分 審計工作操作細則一、對收支兩條線執(zhí)行情況的審計“收支兩條線”是各省公司、辦事處在財務收支上必須嚴格遵守的鐵的財經紀律，它要求各省公司該收的貨款必須全額收上來，匯付到銷售總公司，需支付的款項須經股份公司資金管理部和銷售公司財務部批準才能劃款。在審計時：（一） 審查省公司是否開設兩個帳戶：一個收入帳戶和一個支出帳戶。所有的收入是否全部及時存入收入帳戶，收入帳戶中的款項除經批準向支出帳戶劃款外是否全部匯往股份公司、銷售公司帳戶，或經股份公司資金管理部和銷售公司財務部指定的帳戶。審計時要列表核實總公司的收款與省公司所對應的匯款在金額、時間、匯款次數上是否相符。審計人員實施審計前將總公司實際收到的貨款逐日逐筆填表登記以便到省公司審計時核對省公司匯付到總公司的貨款。劃撥到省公司費用帳戶的每一筆款項是否經過股份公司資金管理部和銷售公司財務部批準。在審計時特別注意省公司從收入帳戶到費用支出帳戶的劃款，其劃款額、用途等是否與該省公司當月的支出計劃與股份公司資金管理部和銷售公司財務部的批準額度相符，審計人員在審計實施之前，將股份公司資金管理部和銷售公司財務部批準劃款數按時間先后順序逐筆填列在《收支兩條線檢查表》中，以便在省公司審計時核對省公司實際劃款與審批數是否相符。要檢查省公司費用支出帳戶中的收入方是否與收入帳戶中的劃出數相對應，不但要在次數金額上對應，還要在時間上對應，若不能對應則要查清楚是否存在循環(huán)挪用貨款的問題，若存在此現象要進一步追查款項的去向，直至追究省公司經理和財務總監(jiān)的責任。要查看支出帳戶中的每一筆提現款是否及時登記現金日記帳，是否逐筆一一對應，若出現差額，要查清是因為入帳不及時還是將提取的現金挪作它用。若是挪作它用，審計人員應敦促立刻追回，并當場對責任人作出處罰決定。是否存在在收入帳戶中坐支收入款項的現象。在審計時可采用《收支兩條線檢查表》進行符合性測試。（二） 審查辦事處是否以省公司財務總監(jiān)名義辦理了收入存折卡，存折卡密碼是否由財務總監(jiān)保密，存折卡是否由省公司出納保管。檢查辦事處所收的貨款（特指專賣店零售貨款和維修收費）是否全額及時地存入存折卡。存折卡中的收入款項是否全部及時匯入省公司收入帳戶中，嚴禁存折卡中的款項坐支。審計時要檢查各辦事處收入存折上的增加額與售貨單所注明的應回貨款額是否在時間、客戶名稱等方面對應，要檢查辦事處收入存折上減少額是否與省公司收入帳戶的增加額是否相吻合。審計時要列表對比。（三） 審查省公司是否嚴格執(zhí)行先收款后發(fā)貨的政策。實施此項審計時，要通過檢查貨款的入帳時間，再檢查此項收款所對應的發(fā)貨時間（查驗出庫單、收貨回執(zhí)等原始單據）來驗證某筆銷售業(yè)務是先收款再發(fā)貨還是先發(fā)貨后收款。因此查驗涉及到現金、銀行存款、應收帳款、庫存商品、商品銷售收入等會計明細帳及所附的原始單據。對于運營商等特別客戶的放貨要審查是否經過事業(yè)部總經理的批準，并且是否具有嚴密、合法、有效的合同。（四） 審查所有經銷商的貨款是否全部直接匯入省公司帳戶（匯入方式：入省公司收入帳戶或入省公司收入存折卡）。抽查部分經銷商的匯款與省公司的收款是否能對應，審計時可采用編業(yè)務發(fā)生明細表的方式對匯款與收款進行核對。同時，還應向省公司索取與客戶每月對帳的對帳單原件。（五） 審查辦事處自營專賣店或售后服務中心等所有零星收入是否于當天全部存入省公司收入存折卡，是否存在坐支收入款項的現象。零售商品和維修收費是否執(zhí)行公司規(guī)定的價格政策，審計人員在審計時要認真核對售貨單和維修單與存折記載的發(fā)生數，在日期、金額等方面是否一致。（六） 審查辦事處是否以辦事處財務主管名義開設辦事處支出專用存折，辦事處向省公司借備用金和日常費用開支是否全部通過此存折收支。審計人員應詳細查看此專用存折的收入額是否與省公司的撥款數相符，現金，存折和未報票據金額合計與省公司撥付備用金是否相符。（七） 審查省公司下屬已單獨注冊的分公司是否開設收入、支出兩個帳戶，是否遵循上述收支兩條線的基本原則。（八） 審查省公司是否及時將收入款項匯往總公司，索取收入帳戶銀行對帳單，逐日檢查銀行存款余額，是否有超過20萬元貨款在省公司收入帳戶停留三個工作日以上的現象。（九） 通過現金內部控制制度的審計，測試收支兩條線的執(zhí)行情況。１、 審計人員在對被審計單位收支兩條線執(zhí)行情況進行了以上幾項檢查之后，根據詢問、觀察現金收支現狀所搜集到的會計資料，編制被審計單位現金內部控制流程圖，檢查圖上是否存在控制盲區(qū)或薄弱環(huán)節(jié)，能否保證收支兩條線不折不扣地得到執(zhí)行。２、 抽取并審查收款憑證和付款憑證現金收付款內部控制不強，很可能會發(fā)生貪污舞弊或循環(huán)挪用貨款等情況。因此，內審人員應按現金的收、付款憑證分類選擇適當的樣本量，做如下檢查：（1）核對收款原始憑證與存入銀行日記帳的日期和金額是否相符。（2）核對收款憑證、付款憑證與銀行對帳單是否相符。（3）核對收款憑證與應收帳款、預收帳款，付款憑證與應付帳款明細帳的有關記錄是否相符。（4）核對實收金額與銷售發(fā)票、實付金額與購貨發(fā)票（含其他費用發(fā)票）是否一致。（5）檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合財務大綱的規(guī)定。 二、存貨的審計由于公司下屬被審計公司屬于商品流通性質，存貨的品種、數量很多，在流動資產中占70%以上的比重，再加上在日常營銷活動中，存貨的收、發(fā)十分頻繁，如果管理不好就會出現帳實不符等問題。因此，存貨審計是公司內審工作中十分重要的環(huán)節(jié)。（一）對存貨的審計首先要審查省公司內部能否根據公司營銷通路各環(huán)節(jié)的收發(fā)存的特點，制定了一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的內部監(jiān)控制度，存貨的采購、驗收入庫、保管運輸、付款等職責是否嚴格分離。是否遵循了公司制定的貨物業(yè)務流程。要求審計人員對照公司業(yè)務流程圖進行檢查，是否存在“業(yè)務禁止”的物流業(yè)務。審計人員應抽查出、入庫單據并登陸K3帳套，檢查貨物的收發(fā)是否實時輸入K3軟件物流系統(tǒng)。（二）審查貨物（含售后材料、配件等）入庫時，是否有兩人以上在現場清點貨物，所收貨物名稱、型號、數量是否與總公司發(fā)貨清單一致。是否將已驗收完畢后簽字蓋章的回執(zhí)聯傳回事業(yè)部計調處。要審查省公司購入的廣告促銷禮品及其他物料是否經過財務總監(jiān)或財務總監(jiān)授權的財務人員和相關負責人驗收后才辦理入庫手續(xù)。（三）審查所有發(fā)貨是否有財務總監(jiān)簽字批準的發(fā)貨申請單。貨物出庫單上是否有提貨經手人和倉管員的簽字，出庫單與發(fā)貨申請單是否相符。審查對收到款或未收款由省公司發(fā)給客戶或由總公司直接發(fā)給客戶的所發(fā)出貨物，省公司業(yè)務經辦人是否向客戶收回收貨回執(zhí)，未收到款的一定要索取并檢查當月對帳單，還要摸清能否按合同約定的期限收回貨款，若逾期要查明原因，敦促被審計公司盡快催收。（四）審查省公司間調貨是否有調出、調入雙方確認和事業(yè)部計調處審批的調貨申請單，是否在調出、調入和總部財務三方同時記帳，審計時審計人員可登陸三方帳套查看、驗證。（五）審查省公司經營活動贈送手機、電池和配件是否符合財務大綱規(guī)定的審批程序和額度。對各月贈機進行匯總，是否超過5臺。審計時要查閱贈機審批單。（六）審查辦事處自營零售貨物是否按公司規(guī)定的零售價銷售，三包備用機、周轉機、自銷貨物是否按營銷業(yè)務流程辦理移庫、出庫手續(xù)。（七）審查省公司是否有合理科學的存貨儲備定額。是否存在超額庫存，淘汰機型、壞機、故障機是否儲存過多、時間過長（庫齡）。審查省公司在各辦事處未收款的用于自營零售的存貨是否超過五萬元。（八）審查售后材料、配件、促銷禮品是否正式入庫、入帳，是否存在私自出售將款項入小金庫的問題，要查閱相應的入庫單、出庫單和庫存商品（物流系統(tǒng)）帳套，同時注意審查售后維修收費是否全額上交省公司財務，審計人員應抽查維修單并與繳款單核對。（九）審查省公司辦事處是否發(fā)生貨損，若發(fā)生貨損是否及時上報總公司，是否及時追究了貨損當事人和相關責任人的經濟責任、法律責任。審計時，應如實填寫《貨損審定表》。（十） 審查手機抵廣告業(yè)務，廣告業(yè)務是否履行了正常的審批程序，抵廣告的手機價格是否按提貨價計算，手機是否發(fā)到廣告商，收貨回執(zhí)是否收回，存貨是否下帳，會計處理是否合理正確。要查閱廣告合同、監(jiān)播廣告或廣告樣稿、出庫單、收貨回執(zhí)、審批單、廣告發(fā)票等資料。（十一） 審查省公司、辦事處是否存在白條抵庫或借機的行為，若有，則敦促省公司收回或向借機人收款。（十二） 審查省公司是否按總公司要求實行定期、不定期相結合的存貨清查盤點制度。（即月末小盤、季末大盤和重點抽查制度）。審查對盤點中出現的盤盈盤虧是否分清了責任，找到了原因，是否進行了處理，是否調整了帳目，然后審查帳實是否相符。存貨審計是對省公司進行審計的重點，盤點工作又是存貨審計的重點內容，因此，在進行存貨審計時，審計人員應親臨現場監(jiān)督并參與盤點。存貨盤點時審計人員要注意以下幾點：（1） 確定好盤點時間，盡量安排在月末結帳日。（2） 省公司和辦事處及其他自營機構只要有存貨的地方，同時盤點，如可能的話，最好是采用集中盤點方式。（3） 盤點時要停止一切存貨移動。由于公司一貫規(guī)定采用永續(xù)盤存制，盤點前倉管人員必須將所有出、入庫單登記在“物流系統(tǒng)”中，以便盤點時將實際盤存數與帳面數進行核對。（4） 對網絡商、經銷商放貨而未收款的必須要有網絡商、經銷商簽字蓋章的對帳單、收貨回執(zhí)、合同。也就是對所有權屬于省公司的所有商品和所有權不屬于省公司的總公司中轉商品、客戶維修機等都要進行盤點。（5） 審計人員要注意觀察存貨的品質情況，確定存貨中屬于壞機、故障機、淘汰機、積壓滯銷等類別的存貨。（6） 根據現場存貨實際盤點結果填制“存貨盤點報告明細表”，將實存數與帳套系統(tǒng)中的帳面明細數核對，結出盤盈、盤虧數，追查其產生原因。（7） 對盤虧盤盈結果作出審計評價，載入審計工作底稿。對重大盤盈盤虧應報告總公司，對盤虧特別是在盤點過程中發(fā)現的貨損，一定要按公司政策追究經濟責任。（十三） 檢查存貨跌價損失計提和結轉的依據、方法和會計處理是否正確，是否經過公司財務部的授權批準，前后期是否一致。要抽查其相關