【文章內(nèi)容簡介】 件應(yīng)當粘附在原始憑證背面；附件張數(shù)過多可另行粘貼，并附在原始憑證之后。粘貼時，不準遮蓋附件的報銷金額及其基本內(nèi)容。 （二）公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分；卡片式車船票應(yīng)當將票面撕下粘貼。 （三）規(guī)格較大的附件，應(yīng)當按記賬憑證大小折疊；如有破損應(yīng)當粘貼補齊。第八十二條 原始憑證須經(jīng)辦人簽字或蓋章、單位負責人或其授權(quán)審批人審批簽字或蓋章、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或其授權(quán)審核人審核簽字或蓋章。經(jīng)辦人員、審批人員和審核人員無論采用簽字或蓋章哪一種方式，一經(jīng)采用，在一個會計年度內(nèi)不得變更。 第八十三條 對原始憑證的審核應(yīng)當符合以下要求： （一）單位應(yīng)當明確對原始憑證的審核授權(quán)。 （二）原始憑證審核的基本原則： 以原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)； 以法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度及單位規(guī)章為準繩。 （三）原始憑證審核的基本內(nèi)容： 原始憑證的填制是否符合原始憑證填制規(guī)范要求； 經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，審批人是否按規(guī)定審批程序、內(nèi)容審批； 原始憑證反映內(nèi)容是否真實、合法； 原始憑證反映內(nèi)容是否準確、完整。 （四）原始憑證審核結(jié)果的處理： 對審核無誤的原始憑證，應(yīng)當及時核定并簽字或蓋章。 經(jīng)審核為不真實、不合法的原始憑證應(yīng)當不予接受，并向單位負責人報告。 經(jīng)審核為不準確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回，并要求經(jīng)辦人員按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正或補充。 第八十四條 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；發(fā)現(xiàn)錯誤的，應(yīng)當按以下規(guī)定進行更正： （一）外來原始憑證存在非金額錯誤的由出具單位或個人重開或者更正，更正處壓蓋出具單位或個人印章；存在金額錯誤的由出具單位或個人重開，不得在原始憑證上更正。 （二）自制原始憑證錯誤的，應(yīng)當重新填制。第八十五條 外來原始憑證遺失或破損嚴重無法辨認時，應(yīng)當取得出具單位或個人蓋有公章或簽名的證明（注明原憑證的號碼、金額和內(nèi)容等），經(jīng)會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作原始憑證。確實無法取得證明的（如車、船、飛機票），由當事人寫出詳細情況，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作原始憑證。一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，按稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定辦理。第七節(jié) 記賬憑證第八十六條 記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制。單位可以使用專門的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證作為記賬憑證；規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位，也可以使用通用記賬憑證。 單位無論使用何種記賬憑證，在一個會計年度內(nèi)不得變更。 第八十七條 記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：（一）記賬憑證名稱；（二）填制記賬憑證日期；（三）記賬憑證編號；（四）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要；（五）會計總賬、明細賬科目；（六）應(yīng)借、應(yīng)貸金額及記賬符號；（七）所附原始憑證張數(shù)；（八）制單人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的簽名或蓋章，涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當有出納人員的簽名或蓋章。第八十八條 記賬憑證的填制：（一） 單位應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證。（二）記賬憑證填制日期應(yīng)當以會計部門受理會計事項日期為準，年、月、日應(yīng)當填寫齊全。（三）記賬憑證摘要填制要點：填制記賬憑證摘要應(yīng)當簡明扼要反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容?，F(xiàn)金、銀行存款的收、付款項，應(yīng)寫明收付款的對象、主要內(nèi)容、結(jié)算種類或支票號碼；財產(chǎn)、物資增減事項，應(yīng)寫明物資名稱，品種過多時，可略為類別、單位簡稱；往來款項要寫明對方單位和款項內(nèi)容；財產(chǎn)損失、待處理財產(chǎn)損溢，應(yīng)寫明對象和內(nèi)容；調(diào)整賬目事項，應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號及原因，并制作必要的自制原始憑證加以說明；待攤及預(yù)提事項，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項，應(yīng)寫明事項內(nèi)容，并制作必要的自制原始憑證加以說明。（四）填制會計分錄，應(yīng)按現(xiàn)行會計制度主要會計事項分錄舉例和會計制度補充規(guī)定填制，不得改變核算內(nèi)容及賬戶對應(yīng)關(guān)系。第八十九條 使用專用記賬憑證的單位，對于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復記賬。第九十條 記賬憑證按月或按年順序自然編號。編號時，可采用單一統(tǒng)一編號的形式，即每張記賬憑證只有一個編號；也可采用雙式統(tǒng)一編號的形式，即每張記賬憑證有兩個編號，如一個編號是由總賬會計統(tǒng)一按記賬憑證順序編號，另一個編號是由出納根據(jù)需要將涉及現(xiàn)金和銀行存款收、付的記賬憑證順序編號。單位不論采用哪種編號形式，一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不得更改。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，編號即為、 分數(shù)編號的記賬憑證合計數(shù)，應(yīng)當寫在本號最后一張分數(shù)編號的記賬憑證上；其他分數(shù)編號的記賬憑證無合計數(shù)，其合計金額欄從右上角至左下角處用單藍線劃掉。第九十一條 填寫會計科目應(yīng)當符合下列要求：（一）記賬憑證應(yīng)當填寫會計科目、明細科目全稱，不得用科目編號或外文字母代替或簡化。 （二）會計科目應(yīng)當依次填寫，科目之間不得留有空行；遇到相同會計科目的，應(yīng)當逐個填寫科目全稱，不得用符號代替；使用會計科目章的，應(yīng)當與橫格底線平行蓋正。 （三）使用計算機進行會計核算的，應(yīng)當同時填制會計科目編號。 第九十二條 記賬憑證金額與所附原始憑證相應(yīng)金額合計應(yīng)當一致；科目借方金額合計與科目貸方金額合計應(yīng)當相等。 第九十三條 記賬憑證填制經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，其金額欄的空行處，應(yīng)當自最后一筆金額下至合計金額上劃“ ”線注銷。 第九十四條 記賬憑證應(yīng)當根據(jù)每一張原始憑證或若干張同類原始憑證或原始憑證匯總表填制。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 第九十五條 除結(jié)賬和更正錯誤外的記賬憑證，應(yīng)當附有原始憑證。一張原始憑證涉及多張記賬憑證的，應(yīng)當將原始憑證附在主要記賬憑證后面，其他記賬憑證摘要欄注明“原始憑證附在某年某月某冊某號記賬憑證上”字樣，或同時附原始憑證復印件。 填制計提、預(yù)提、攤銷各項稅費、基金等記賬憑證，應(yīng)當附自制原始憑證，列明計算過程。采用分數(shù)編號法填制的記賬憑證，應(yīng)當將原始憑證附在本號最后一張分數(shù)編號記賬憑證之后，其他分數(shù)編號記賬憑證不附原始憑證。第九十六條 記賬憑證的附件張數(shù)，按所附原始憑證的自然張數(shù)計算；原始憑證及其附件作為一張原始憑證。 第九十七條 記賬憑證填寫基本內(nèi)容后，應(yīng)當由制證人員簽名或蓋章、稽核人員稽核簽名或蓋章、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）審核簽名或蓋章。涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。記賬時，記賬人員應(yīng)當在會計憑證的記賬人員欄簽名或蓋章并劃“√”。 第九十八條 單位應(yīng)當定期、不定期對記賬憑證進行匯總，并編制科目匯總表。定期匯總的科目匯總表以匯總?cè)掌谧鳛樘钪迫掌冢欢ㄆ趨R總的科目匯總表以最后經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時編制的記賬憑證日期作為填制日期。 第九十九條 科目匯總表應(yīng)當按月或年編制序號，并注明所匯總記賬憑證起始號碼。經(jīng)審核無誤后，由制單人、審核人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章。 第一百條 記賬憑證、科目匯總表登記入賬前，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，應(yīng)當重新填制；登記人賬后發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，應(yīng)當進行更正。 （一）記賬憑證填寫錯誤的更正方法： 會計科目或金額填寫錯誤，應(yīng)當填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某冊某號憑證”，同時再重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某年某月某日某冊某號憑證”。會計科目填寫正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額時，可按多記的金額，填制一張與錯誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某年某月某日某冊某號憑證多記金額”；還應(yīng)在錯誤記賬憑證的摘要欄注明“已在某年某月某日某冊某號憑證更正”。 會計科目填寫正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，可采用補充登記法更正。按少記的金額，填制一張與錯誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補充登記某年某月某日某冊某號憑證”；同時在錯誤記賬憑證摘要欄注明“已補充登記在某年某月某日某冊某號憑證”。 出現(xiàn)重號或漏號，應(yīng)在重號記賬憑證或者漏號號碼前后記賬憑證的右上角，注明“重號”或“漏號”字樣，并在注明的“重號”或“漏號”字樣上加蓋記賬人員名章，同時加蓋會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的名章。 （二）科目匯總表編制錯誤的更正方法： 當月發(fā)現(xiàn)科目匯總表編制錯誤，應(yīng)當將錯誤文字或者數(shù)字劃單紅線注銷，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由責任人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在劃線處加蓋名章。劃線注銷的文字或者數(shù)字，必須仍可辨認；數(shù)字錯誤，應(yīng)當全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字；文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 隔月發(fā)現(xiàn)科目匯總表編制錯誤，應(yīng)當根據(jù)錯誤內(nèi)容填制一張與錯誤科目相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某冊某號科目匯總表”，同時填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“更正某年某月某日某冊某號科目匯總表”，還應(yīng)在被更正的科目匯總表上注明“已在某年某月某日某冊某號傳票訂正”；更正憑證只登記總賬，不登記明細賬。 第一百零一條 記賬憑證所附的費用支出類原始憑證應(yīng)在登記會計賬簿完畢前，加蓋確認報銷戳記。 第一百零二條 經(jīng)審核無誤的科目匯總表、記賬憑證及所附原始憑證等會計憑證，應(yīng)當按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊。裝訂會計憑證應(yīng)當符合以下要求： （一）科目匯總表及所附記賬憑證、原始憑證裝訂為一冊；不得將不同月份會計憑證合并裝訂。 （二）原始憑證過大時，應(yīng)當折疊裝訂，并保證裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘貼。 （三）會計憑證封面內(nèi)容應(yīng)當填寫齊全。其包括：封面名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)起止日期，記賬憑證起止編號，附原始憑證合計張數(shù)，憑證年度、月份，冊號，裝訂、審核、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）名章，裝訂人必須在裝訂封條上加蓋騎縫章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在單獨裝訂的原始憑證封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。不能裝訂在記賬憑證之后的經(jīng)濟合同等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 第一百零三條 單位應(yīng)當確定適應(yīng)業(yè)務(wù)需要的會計憑證傳遞程序，確保會計憑證及時傳遞。第八節(jié) 會計賬簿 第一百零四條 單位應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 第一百零五條 單位應(yīng)當設(shè)置總賬，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，以及各類往來明細賬、各類存貨明細賬、收入支出明細賬、成本費用明細賬、應(yīng)交稅金明細賬等；一般還應(yīng)當根據(jù)需要設(shè)置承兌匯票、有價證券、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、固定基金、結(jié)余、應(yīng)付票據(jù)、對外投資、無形資產(chǎn)、事業(yè)基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配、單位重大事項變更、遞延稅款、支票使用、發(fā)貨票收據(jù)使用、核銷壞賬等備查賬簿；財產(chǎn)物資保管、使用部門應(yīng)當設(shè)置材料、庫存材料、備品等實物資產(chǎn)明細賬或保管賬、固定資產(chǎn)卡片等。 第一百零六條 總賬、日記賬、往來明細賬、成本費用明細賬、應(yīng)交稅金明細賬采用訂本式會計賬簿，材料、庫存材料、備查賬簿等其他會計賬簿可采用活頁式賬簿。 第一百零七條 會計賬簿由封面、賬簿啟用及交接記錄、賬戶目錄和賬頁四部分組成。 （一）封面及其封脊應(yīng)當標明賬簿名稱。 （二）賬簿啟用及交接記錄設(shè)置在會計賬簿的扉頁，其內(nèi)容應(yīng)當包括單位名稱和公章、會計賬簿名稱、會計賬簿編號、會計賬簿頁數(shù)、啟用日期、單位負責人和會計主管及記賬人員姓名和名章、交接記錄、建賬監(jiān)管印章等。 （三）賬戶目錄包括賬戶名稱、賬戶編號和所在初始頁號。 （四）賬頁的內(nèi)容和格式依據(jù)各賬戶核算范圍內(nèi)容選擇和設(shè)置。賬頁一般分為金額三欄式、金額多欄式、數(shù)量金額式等通用或?qū)Ｓ酶袷健?單位應(yīng)當根據(jù)各賬戶核算內(nèi)容的需要，正確選用不同賬頁格式的會計賬簿。 第一百零八條 單位應(yīng)當使用印有財政部門建賬監(jiān)督管理專用章的會計賬簿。單位應(yīng)當持下列文件向財政部門申請領(lǐng)取有關(guān)建賬監(jiān)督管理的登記證書，辦理建賬手續(xù)： （一）營業(yè)執(zhí)照副本或者批準單位設(shè)立的文件； （二）單位負責人的身份證明； （三）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的會計從業(yè)資格證書以及專業(yè)技術(shù)資格證書； （四）組織機構(gòu)代碼證書；（五）經(jīng)辦人身份證明。單位應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)到原登記部門辦理驗證或者換證手續(xù)。單位發(fā)生合并、分立、終止或者名稱變更時，應(yīng)當于三十日內(nèi)持有關(guān)建賬監(jiān)督管理的登記證書和相關(guān)證明到原登記部門辦理變更或者注銷手續(xù)。 第一百零九條 啟用會計賬簿，應(yīng)當符合以下程序要求：（一）審查會計賬簿是否缺項，賬頁編號是否存在空號和重號，是否未加蓋財政監(jiān)管印章，如存在上述情況則不能啟用。活頁式賬簿按明細賬戶對賬頁順序編號。 （二）訂本式會計賬簿應(yīng)當在封脊和封面適當位置、活頁式會計賬簿只在封面適當位置，標明會計賬簿的具體名稱和年度。 （三）設(shè)置賬戶，并填制賬戶目錄。 （四）根據(jù)賬戶目錄，將賬戶名稱填制到賬頁規(guī)定位置。 （五）填制賬簿啟用及交接記錄。 （六）有經(jīng)營收支業(yè)務(wù)的粘貼并注銷印花稅票。 第一百一十條 設(shè)置賬戶應(yīng)當符合以下要求： （一）賬戶名稱必須用會計科目、明細科目名稱的全稱。 （二）賬戶名稱應(yīng)當依次記入賬戶目錄；在同一本賬簿內(nèi)設(shè)置所屬明細賬戶的，賬戶名稱應(yīng)當寫在所屬明細賬戶名稱上一行并適度提前；作為專欄項目的明細賬戶一般不記入賬戶目錄。 （三）各賬戶名稱在賬戶目錄和會計賬簿內(nèi)的排列順序，一般應(yīng)當與會計科目、明細科目編號順序相同。 （四）根