賽斯特教育集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度(編輯修改稿)
2025-05-16 00:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)收入”科目，貸記本科目；成本類(lèi)，應(yīng)借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 “所得稅”等科目。3) 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。4) 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。1) 本科目核算單位在提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。2) 將已實(shí)際收取的屬于本年度的收入，應(yīng)借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。3) 將已實(shí)際收取的屬于上一年度的收入，應(yīng)借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。4) 對(duì)已確認(rèn)收入尚末有經(jīng)濟(jì)利益流入到企業(yè)的應(yīng)在備查賬上體現(xiàn)。5) 本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。6) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。1) 本科目核算提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)發(fā)生的成本。按成本的歸屬期將與收入相關(guān)的成本預(yù)提。借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目或貸記“應(yīng)付賬款”2) 本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。1) 本科目核算日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、和教育費(fèi)附加等。2) 按照規(guī)定計(jì)算出的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、 “應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅” “其他應(yīng)交款”等科目。3) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目應(yīng)無(wú)余額。1) 本科目核算提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)發(fā)生的費(fèi)用。具體包括:a) 工資包括員工的基本工資、崗位津貼、駐外補(bǔ)助等b) 保險(xiǎn)費(fèi)包括為員工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)以及住房公積金。c) 租賃費(fèi)包括辦公區(qū)發(fā)生的租借費(fèi)。d) 辦公費(fèi)包括為組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的辦公用品消耗、辦公電話(huà)費(fèi)、工商稅務(wù)年檢費(fèi)等。e) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)包括按工資額2%計(jì)提的應(yīng)交給工會(huì)部門(mén)的費(fèi)用。f) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的宴請(qǐng)費(fèi)。g) 差旅費(fèi)包括為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的外地車(chē)船費(fèi)、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)等。h) 固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)包括電子設(shè)備易耗品的更新費(fèi)、辦公區(qū)維修費(fèi)、機(jī)房布置及改造費(fèi)。i) 教學(xué)管理費(fèi)包括為組織教學(xué)活動(dòng)而發(fā)生的課件費(fèi)、印刷費(fèi)。j) 學(xué)生管理費(fèi)包括為組織學(xué)生活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。k) 宣傳費(fèi)包括宣傳品印刷、制作、媒體廣告費(fèi)等。l) 折舊費(fèi)為辦公人員辦公設(shè)備而計(jì)提的折舊。m) 市場(chǎng)費(fèi)包括為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的校園活動(dòng)費(fèi)。n) 稅費(fèi)包括印花稅、房產(chǎn)稅等o) 培訓(xùn)費(fèi)包括為組織員工培訓(xùn)及購(gòu)置書(shū)籍等。2) 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)科目。3) 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。4) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。a) 本科目核算行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)b) 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)科目c) 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。d) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。1) 本科目核算為籌集資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。2) 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3) 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。1) 本科目核算當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。2) 應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。3) 計(jì)算的當(dāng)期所得稅金額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目。4) 收到因多計(jì)等原因而退還的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到退還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。實(shí)際收到的所得稅返還款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5) 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目，反映庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算存款的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總帳上“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的期末余額合計(jì)填列。“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總賬上“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列?！按尕洝表?xiàng)目，反映在開(kāi)展教學(xué)及其他活動(dòng)過(guò)程中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括各類(lèi)材料、消耗物資和辦公用品等在庫(kù)的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、辦公用品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總賬上“存貨”科目的期末余額填列。“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映費(fèi)用已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)，在費(fèi)用中列支?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號(hào)填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列?！皯?yīng)付工資”項(xiàng)目，反映應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列?！皯?yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映期末未交的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列?！捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目，反映所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”目，反映所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列?！皩?zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映科研項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 “實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)填列?！盃I(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本（包括已經(jīng)計(jì)提尚末支付的成本）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”科目的發(fā)生額分
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