【文章內(nèi)容簡介】 目 財務(wù)費用—各明細科目 主營業(yè)務(wù)成本—各明細科目 主營業(yè)務(wù)稅金及附加—各明細科目 其他業(yè)務(wù)支出—各明細科目 營業(yè)外支出—各明細科目 所的稅 年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 或： 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤利潤分配 本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存金額；具體用法如下： 年終結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤 用盈余公積彌補虧損使用時：借：盈余公積貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入提取盈余公積時：借：利潤分配－提取法定盈余公積借：利潤分配－提取法定公益金借：利潤分配－提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積貸：盈余公積—法定公益金貸：盈余公積—任意盈余公積年末將利潤分配下的其他明細科目余額轉(zhuǎn)至本科目的“未分配利潤”明細科目。分錄如下： 借：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配—未分配利潤產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中產(chǎn)生的收入。本科目根據(jù)產(chǎn)品設(shè)二級明細，具體科目設(shè)置及用法如下： 實現(xiàn)銷售時：借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入—XX店 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅2客戶的銷售折讓，直接從當(dāng)期實現(xiàn)的銷售收入中抵減；分錄如下： 借：應(yīng)收賬款等 （紅字）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅 貸：產(chǎn)品銷售收入—XX店 （紅字）其他業(yè)務(wù)收入 本科目是核算企業(yè)除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入；本科目根據(jù)收入性質(zhì)分二級明細核算，如下： 會計分錄：發(fā)生時： 借：銀行存款、預(yù)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入—XX 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅補貼收入 本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實際收到的補貼收入，包括退還的增值稅；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：增值稅返還、政府扶持補貼、其他補貼等；本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。具體用法如下： 收到增值稅返還：借：銀行存款—XX銀行 貸：補貼收入—增值稅返還除另有規(guī)定外，收到的稅收返還，不得計入應(yīng)納稅所得額。營業(yè)外收入 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、其他收入等。其用法如下： 處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈 扣罰員工工作失誤款、風(fēng)險金、押金等： 借：銀行存款、其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以產(chǎn)品設(shè)二級明細核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用加權(quán)平均法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本—XX 貸：產(chǎn)成品—XX主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算我司日常應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；計提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—城市維護建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款—教育費附加交納稅金時：借：應(yīng)交稅金—城市維護建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款—教育費附加貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。管理費用 本科目核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞帳損失等。本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借：管理費用貸：現(xiàn)金、銀行存款、待攤費用、無形資產(chǎn)、累計折舊等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。財務(wù)費用 本科目核算我司為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，本科目設(shè)置二級明細核算，具體包括：銀行存款利息、銀行貸款利息、匯兌損益、保證金存款利息、承兌貼息、銀行手續(xù)費、其他等；月末本科目余額轉(zhuǎn)至本年利潤科目。發(fā)生支出時： 借：財務(wù)費用—銀行貸款利息等 貸：預(yù)提費用、銀行存款等發(fā)生收入時： 借：銀行存款—XX銀行 貸：財務(wù)費用—銀行存款利息、匯兌損益等產(chǎn)品銷售費用 本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用，借：產(chǎn)品銷售費用XX區(qū)(XXX費)貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。營業(yè)外支出 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、其他支出等。其用法如下： 固定資產(chǎn)盤虧處理： 借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失： 借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 債務(wù)重組時發(fā)生的損失： 借：銀行存款—XX銀行 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收帳款—XX客戶 非常損失指企業(yè)由于自然災(zāi)害、意外事故等而造成的損失： 借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：庫存商品、銀行存款等相關(guān)科目所得稅 本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，我司按33%計提，其具體用法見應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅使用說明，月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。分錄如下： 借：本年利潤貸：所得稅 計提所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅交納所得稅：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款以前年度損益調(diào)整 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項；企業(yè)在財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，也在本科目核算。 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄： 同時將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配—未分配利潤利潤減少：借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整資金管理 庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部經(jīng)理必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。（2）凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。（3）現(xiàn)金的支出必須憑手續(xù)齊全的單據(jù)辦理。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。（4）現(xiàn)金支付范圍：出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。銀行存款的管理（1）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 （2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。 （3）、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即：財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，法人章出納保管。 （4）、銀行支票的使用規(guī)定： A、業(yè)務(wù)人員到財務(wù)部領(lǐng)用銀行支票，必須憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’，寫明付款單位、用途、金額、日期； B、出納簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；C、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。D、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。E、借出支票后，必須在5日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。F、支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。（5）、嚴格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項，一律憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項，財務(wù)人員必須拒絕辦理。應(yīng)收款的管理1） 應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)簽定購銷合同的單位全稱設(shè)立，憑付款憑證、發(fā)票、入庫單作為入帳依據(jù)。2） 建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。① 財務(wù)部每月6日前對上月未帳中的應(yīng)收帳款進行整理分析,并制成應(yīng)收帳款帳齡分析表,對拖欠貨款超過2個月以上的單位按區(qū)域歸類，上報領(lǐng)導(dǎo)并交由各大區(qū)經(jīng)理負責(zé)落實。② 財務(wù)部在每月7日前對上月末借款未還的單位和個人進行清理。對不按規(guī)定及時還款的個人在其當(dāng)月工資中扣減，仍不足的在后續(xù)月份中扣減。對超期一個月還未歸還借款的單位，財務(wù)部通知經(jīng)辦人負責(zé)收回，并由其向財務(wù)部返饋還款時限、措施等相關(guān)信息。③ 申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。4）預(yù)付帳款管理①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；②預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理；③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。 財產(chǎn)物資管理財產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則：全員管理：物資管理是企業(yè)各部門、全體人員共同的任務(wù)；全過程監(jiān)控：從采購、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動態(tài)監(jiān)控；綜合管理與分級歸口管理相結(jié)合；遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨完成。物資增加