【文章內(nèi)容簡介】 施管理崗”提交的案卷材料缺少重要內(nèi)容、稽查文書或稽查文書不符合規(guī)范要求的，不予簽收，當(dāng)場退卷。 2．“稽查審理管理崗”應(yīng)對《稅務(wù)稽查報告》及其他稅務(wù)案件證據(jù)資料進(jìn)行審查，并對如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)：（1）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；（2）檢查人員對違法事實的認(rèn)定及適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；（3）檢查過程是否符合法定程序；（4）檢查人員提出的處理建議是否得當(dāng)。3．“稽查審理管理崗”接到“稽查實施管理崗”提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)：（1）檢查人員補(bǔ)充檢查的時間；（2）組織聽證的時間；（3）就有關(guān)政策問題書面請示上級的時間；（4）重大案件報經(jīng)上級機(jī)關(guān)審理定案的時間。4．經(jīng)過審理認(rèn)為“稽查實施管理崗”提交的案件材料事實不清、證據(jù)不足、手續(xù)不全或程序不合法的，“稽查審理管理崗”應(yīng)填制《補(bǔ)充稽查通知書》，要求“稽查實施管理崗”作補(bǔ)充調(diào)查，并限期提交補(bǔ)充調(diào)查資料。根據(jù)審理中發(fā)現(xiàn)的問題，對未按要求完成案件檢查工作的，或者出現(xiàn)案件檢查不合法、不公正現(xiàn)象的，“稽查審理管理崗”應(yīng)將案卷退回“稽查實施管理崗”重新進(jìn)行檢查。5．“稽查審理管理崗”經(jīng)過對案件的審理，應(yīng)根據(jù)不同情況，作如下處理：（1）對屬于本部門審理的案件，“稽查審理管理崗”要在10日內(nèi)審理完畢，并制作《審理報告》。（2）對于達(dá)到重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)的大要案件和疑難案件，經(jīng)稽查局審理委員會審理后，提出初審意見，由“稽查審理管理崗”填制《重大稅務(wù)案件審理提請書》和《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，提交稽查局局長審批后，將所有與案件有關(guān)的材料一并提交重大案件審理委員會集體審理。6．符合以下條件的案件,應(yīng)作為重大案件提交各級國家稅務(wù)局審理委員會審理：（1）市稽查局查辦案件，涉案稅額在50萬元以上；縣區(qū)稽查局查辦案件，涉案稅額在5萬元以上；（2）涉嫌刑事犯罪，需要移送公安機(jī)關(guān)查辦的案件；（3）案情重大或案情復(fù)雜，稽查局確認(rèn)需要提請重大稅務(wù)案件審理委員會審理的案件；1．經(jīng)過審理，對需要給予行政處罰的案件，“稽查審理管理崗”制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，轉(zhuǎn)“稽查執(zhí)行管理崗”送達(dá)納稅人，告知當(dāng)事人擬作出處罰的事實、理由和依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有陳述、申辯或聽證的權(quán)利。納稅人收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后，有陳述、申辯意見的，“稽查審理管理崗”應(yīng)當(dāng)充分聽取，并制作《陳述申辯筆錄》，或者受理納稅人書寫的稅務(wù)行政處罰陳述申辯材料。當(dāng)事人無異議的，也要在《陳述申辯筆錄》中注明“無陳述申辯意見”。如果處罰事項的數(shù)額達(dá)到聽證標(biāo)準(zhǔn)，且當(dāng)事人按期提出聽證要求的，則轉(zhuǎn)入聽證程序。2．對適用聽證程序的稅務(wù)行政處罰案件，納稅人提出聽證申請的，應(yīng)將書面的《聽證申請書》在法定期限內(nèi)交稽查局或國稅局法規(guī)部門。按照《重大案件審理辦法》的規(guī)定的限額，由稽查局審理案件的聽證工作由稽查局負(fù)責(zé)，國稅局重大案件審理委員會審理案件的聽證工作由國稅局法規(guī)部門負(fù)責(zé)，如納稅人將《聽證申請書》交稽查局的，稽查局應(yīng)按規(guī)定將有關(guān)材料移送法規(guī)部門。聽證的受理及相關(guān)材料的交接等具體事宜，由“稽查審理管理崗”負(fù)責(zé)辦理。3.對納稅人要求聽證，經(jīng)審查符合聽證條件的，按照審理權(quán)限由國家稅務(wù)局法規(guī)部門或稽查局“稽查審理管理崗”以本單位名義填制《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，于舉行聽證的7日前送達(dá)納稅人，并按時組織聽證。對不符合聽證條件的，按照審理權(quán)限由國家稅務(wù)局法規(guī)部門或稽查局“稽查審理管理崗”填制《不予聽證通知書》，送達(dá)納稅人。組織聽證的其他具體事宜，應(yīng)依照《中華人民共和國行政處罰法》和《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。4．對納稅人在陳述、申辯或聽證過程中提出的事實、理由和證據(jù)，“稽查審理管理崗”應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，其理由充分、事實清楚、證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。1．“稽查審理管理崗”根據(jù)審理情況制作《審理報告》和《審理記錄》。審理報告主要內(nèi)容包括： （1）基本案情；（2）檢查部門認(rèn)定的事實、依據(jù)和處理建議；（3）審理部門（崗位）認(rèn)定的事實、依據(jù)和處理意見；（4）其他。 2.“稽查審理管理崗”分別不同情況作出如下處理決定：（1）對違法情節(jié)輕微，依法可不予稅務(wù)行政處罰的，制作《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，僅需要補(bǔ)稅和加收滯納金的，制作《稅務(wù)處理決定書》，報稽查局局長審批后送“稽查執(zhí)行管理崗”執(zhí)行。（2）對依法需要補(bǔ)稅、加收滯納金以及稅務(wù)行政處罰或者依法僅給予稅務(wù)行政處罰的，經(jīng)審理后，分別制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，報稽查局局長審批。3．《稅務(wù)處理決定書》主要內(nèi)容包括：（1）被處理對象名稱； （2）查結(jié)的違法事實及違法所屬期間； （3）處理依據(jù)；（4）處理決定；（5）做出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；（6）做出處理決定日期；（7）該處理決定文號；（8）告知申請行政復(fù)議的時限、途徑。《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。4．《稅務(wù)行政處罰決定書》主要內(nèi)容包括：（1）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；（2）違反法律、法規(guī)或規(guī)章的事實和證據(jù)；（3）行政處罰的種類和依據(jù)；（4）行政處罰決定及履行方式和期限；（5）不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（6）做出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱、做出決定的日期和印章；（7）如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量?！抖悇?wù)行政處罰決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。涉稅案件移送 1．符合以下條件的稅收違法案件，應(yīng)按程序移送公安機(jī)關(guān)：（1）2009年2月28日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過的《刑法修正案（七）》第201條規(guī)定“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！? （2）以暴力、威脅辦法拒不繳納稅款的； （3）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的； （4）假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的； （5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的； （6）偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票五十份以上的；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙稅出口退稅、抵扣稅款功能的普通發(fā)票五十份以上的；（7）非法出售增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的；非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票五十份以上的；非法出售普通發(fā)票五十份以上的；（8）非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的。2．對達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，“稽查審理管理崗”應(yīng)按照重大案件審理委員會的審理意見，填制《稅務(wù)違法案件移送書》、《稅收案件移送資料清單》，連同相關(guān)案卷報稽查局局長審核后，將情況上報國稅局局長批準(zhǔn)。國稅局局長應(yīng)在3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，“稽查審理管理崗”應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)違法案件移送書》、《稅務(wù)違法案件移送資料清單》上加蓋本級國家稅務(wù)局公章，24小時內(nèi)向同級公安機(jī)關(guān)移送，并抄送同級人民檢察院；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。 3．向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料： 　 （1）《稅務(wù)違法案件移送書》； 　 （2）涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告； 　 （3）涉案物品清單； 　 （4）有關(guān)檢驗報告或者鑒定結(jié)論； 　 （5）稅務(wù)稽查案卷；（6）其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。 4．將涉稅案件移送公安機(jī)關(guān)之日起15日內(nèi)，未收到其反饋的《涉稅案件移送審查通知書》的，應(yīng)及時向公安機(jī)關(guān)查詢反饋意見。5．接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，以國家稅務(wù)局名義提請作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。1．稽查局自行組織審理案件，“稽查審理管理崗”應(yīng)將經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)的《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等及時移送“稽查執(zhí)行管理崗”簽收執(zhí)行。同時“稽查審理管理崗”應(yīng)根據(jù)案卷受理情況、審理情況以及審理結(jié)果等及時登記《稅務(wù)稽查審理臺賬》，反映案件審理狀態(tài)。 2. 提交國稅局重大審理委員會審理的案件，應(yīng)由審理委員會辦公室根據(jù)審理委員會的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》報案件審理會議主持人審批后，以審理委員會所屬國家稅務(wù)局名義制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，交稽查局“稽查執(zhí)行管理崗”執(zhí)行。 1．稅務(wù)稽查案件結(jié)束后，“稽查審理管理崗”接收并整理“稽查執(zhí)行管理崗”轉(zhuǎn)交的案件執(zhí)行環(huán)節(jié)文書，并填寫《稅務(wù)稽查情況序時登記臺賬》反映稽查情況和成果，填寫《稅務(wù)稽查情況分戶登記臺賬》反映納稅人違法、違章情況和處理、處罰及實際入庫情況，同時將案件查處結(jié)果按案源不同分別反饋給“稽查案源管理崗”、“舉報案件管理崗”、“協(xié)查管理崗”。 2．“稽查審理管理崗”整理在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔，歸檔案室統(tǒng)一管理。3．稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。1．市國稅局稽查局組織對縣（區(qū)）級稽查局已結(jié)稅務(wù)違法案件的復(fù)查工作，所轄縣（區(qū)）級稽查局復(fù)查案件每年度不少于2件，案件復(fù)查面不低于3%。2．“稽查審理管理崗”負(fù)責(zé)提出稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作計劃，選定復(fù)查評議對象，報稽查局局長審批后組織實施，并報上級稽查局備案。3．具體復(fù)查辦法、復(fù)查內(nèi)容遵照《稽查案件復(fù)查辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 4．復(fù)查的案件，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別作出如下處理：（1）原稅務(wù)處理、處罰決定認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，予以維持。（2）原稅務(wù)處理決定主要事實不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤，違反法定程序，超越權(quán)限，濫用職權(quán)，處理明顯不當(dāng)?shù)?，予以撤銷或者部分撤銷，并重新作出稅務(wù)處理決定。（3）復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定相關(guān)，屬于原稅務(wù)處理決定錯誤的，予以糾正；屬于同一時限、同一項目的數(shù)量增減變化的，應(yīng)當(dāng)在重新作出稅務(wù)處理、處罰決定時注明原稅務(wù)處理、處罰決定的相關(guān)內(nèi)容。（4）復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定沒有相關(guān)的，只對新發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)違法問題作出稅務(wù)處理決定。（5）原稅務(wù)處理決定涉及少繳、未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)依法追繳；涉及多收稅款的，應(yīng)當(dāng)依法退還。（6）原《稅務(wù)行政處理決定》的處罰原則上不再改變，但處罰明顯偏重，或者案件原處理單位人員與被處理對象通謀，故意偏輕處罰的，可以改變。案情復(fù)雜重大的，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)會同主管國家稅務(wù)局重大案件審理委員會進(jìn)行審議，并根據(jù)審理結(jié)果作出復(fù)查結(jié)論。9．組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論書面通知案件原處理單位；復(fù)查結(jié)論認(rèn)定原稅務(wù)處理、處罰決定違法或者不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)責(zé)令案件原處理單位在指定期限內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新做出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定，情況特殊的，組織復(fù)查的稽查局可以根據(jù)復(fù)查結(jié)論直接做出稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定。10．稅務(wù)稽查案件復(fù)查終結(jié)后，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)對案件原處理單位及其人員的執(zhí)法質(zhì)量進(jìn)行評價，做出書面鑒定，并報告主管國家稅務(wù)局。復(fù)查發(fā)現(xiàn)的案件原處理單位人員在案件調(diào)查處理過程中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)問題，組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)及時報請主管國家稅務(wù)局查處，主管國家稅務(wù)局將查處情況反饋給組織復(fù)