【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 服 務(wù) 方 成 本 費(fèi) 用驗(yàn) 收 結(jié) 算 單提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 提 供 服 務(wù) 方的 成 本 /費(fèi) 用科 目接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門開 出內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 簽 章 并記 錄 交 易 審 核系 統(tǒng) 憑 證會(huì)計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收服務(wù)方成本/費(fèi)用貸：提供服務(wù)方成本/費(fèi)用提供方不作會(huì)計(jì)處理。新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的處理流程保持不變。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認(rèn)內(nèi)部收入。21 / 62停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） 。提供方財(cái)務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接受方財(cái)務(wù)。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接受方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。內(nèi)部服務(wù)的計(jì)價(jià)方式不變。 內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥為了提高資產(chǎn)的利用率，根據(jù)需要，各單位的閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要的單位。原有的核算流程固定資產(chǎn)調(diào)撥一般是由油田公司財(cái)務(wù)處協(xié)調(diào)進(jìn)行的。在原有的核算體制下，雖然實(shí)物資產(chǎn)直接從一個(gè)作業(yè)單元調(diào)入到另一個(gè)作業(yè)單元，但是在核算上，資產(chǎn)首先被調(diào)入到財(cái)務(wù)處，然后從財(cái)務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)的單位。在原有的核算體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目的變化，無需相互結(jié)算，核算流程參看下圖。22 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 財(cái) 務(wù) 處調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門固 定 資 產(chǎn)調(diào) 撥 命 令財(cái) 務(wù) 處內(nèi) 部 資 產(chǎn) 調(diào) 撥 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn)并 計(jì) 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng) 虛 擬接 受 資 產(chǎn)財(cái) 務(wù) 處虛 擬調(diào) 出 資 產(chǎn)借 ： 上 級(jí) 撥 入 資 金 累 計(jì) 折 舊貸 ： 固 定 資 產(chǎn) 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 上 級(jí) 撥 入 資 金 累 計(jì) 折 舊借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 出 方資 產(chǎn) 交 接清 單 等 資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 資 產(chǎn) 并記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 入 方貸 ： 固 定 資 產(chǎn)新核算流程集中核算后，財(cái)務(wù)處不再需要做中間的調(diào)入/調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進(jìn)行會(huì)計(jì)核算即可。由于資產(chǎn)清單最后由調(diào)入方保存，因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與整體原則相符，即增加成本/費(fèi)用的一方記錄交易。由于資產(chǎn)系統(tǒng)在此次會(huì)計(jì)核算集中過程中并不集中，資產(chǎn)的調(diào)出方和調(diào)入方都仍然需要在其資產(chǎn)系統(tǒng)中記錄該資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)。根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。調(diào)入方在記錄該業(yè)務(wù)時(shí)要核銷調(diào)出方的相關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，因此調(diào)出方應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ{(diào)入方。可以改進(jìn)固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “固定資產(chǎn)明細(xì)科目” 、 “累計(jì)折舊明細(xì)科目” 、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列（參見后文新單據(jù)） 。調(diào)出方在填制該表時(shí)即可將相關(guān)信息填入。23 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄財(cái) 務(wù) 處 調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門資 產(chǎn) 調(diào) 撥 單調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門資 產(chǎn) 調(diào) 撥 新 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn) 記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 調(diào) 出 資 產(chǎn)科 目 、 折 舊科 目 借 ： 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 出 作 業(yè) 單 元 累 計(jì) 折 舊撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 貸 ： 撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 入 作 業(yè) 單 元 累 計(jì) 折 舊 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門接 受 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)會(huì)計(jì)分錄撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后：借：撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元累計(jì)折舊撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元累計(jì)折舊撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備撥出作業(yè)單元不作會(huì)計(jì)處理。新流程的注意事項(xiàng)固定資產(chǎn)調(diào)撥的申請(qǐng)和審批流程不變。固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采用原來的調(diào)撥單據(jù)，包括固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)當(dāng)增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “固定資產(chǎn)明細(xì)科目” 、 “累計(jì)折舊明細(xì)科目”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等24 / 62四列，以通知調(diào)入方相應(yīng)信息。資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要按照原來的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。調(diào)撥資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊不應(yīng)改變。財(cái)務(wù)處不再需要進(jìn)行調(diào)入、調(diào)出會(huì)計(jì)處理。新單據(jù)固定資產(chǎn)交接清單XXXX 油田分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥命令資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)下屬單位計(jì)量單位數(shù)量原值累計(jì)折舊凈值投產(chǎn)日期固定資產(chǎn)明細(xì)科目累計(jì)折舊明細(xì)科目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目調(diào)往單位此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出方留存，第二聯(lián)為接收方的記賬聯(lián)。25 / 624 收、付款業(yè)務(wù)核算流程在原有的核算流程中，內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心所有業(yè)務(wù)的紐帶。取消內(nèi)部結(jié)算后，所有由結(jié)算中心處理的收付款業(yè)務(wù)都將受到影響。下面將收付款業(yè)務(wù)分為采購付款、其他付款、供應(yīng)商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別討論。集中核算后，結(jié)算中心將成為資金支付/收入中心，不再承擔(dān)內(nèi)部銀行的職能。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款” 。例如，作業(yè)一區(qū)的采購付款憑證將如下：借：作業(yè)一區(qū)應(yīng)付賬款 貸：結(jié)算中心銀行存款如果由各實(shí)際付/收款單位記錄付款和收款業(yè)務(wù)，直接核算實(shí)際的貨幣資金，結(jié)算中心在核算上僅負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬，這樣可以一定程度地簡(jiǎn)化付款和收款流程。但是，根據(jù)相關(guān)法律的要求，企業(yè)需要為每個(gè)銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。為了保證該銀行日記賬所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務(wù)仍然需要由結(jié)算中心記錄，結(jié)算中心也負(fù)責(zé)記錄銀行日記賬。 采購付款流程指由結(jié)算中心處理的生產(chǎn)資料采購和服務(wù)采購的支付過程。原有的核算流程原來的采購付款流程中，作業(yè)單元獨(dú)立完成了整個(gè)采購付款循環(huán)。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結(jié)算證的形式實(shí)現(xiàn)，支付對(duì)象為結(jié)算中心。結(jié)算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款，兌付銀行存款并支付供應(yīng)商。26 / 62作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門付款時(shí)，通過填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)，申請(qǐng)結(jié)算中心付款。對(duì)于一些未知金額的即清即付采購業(yè)務(wù)，作業(yè)單元需要申請(qǐng)空白轉(zhuǎn)賬支票。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門需要填制“使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單” 。經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)算中心給相應(yīng)單位開出限額空白轉(zhuǎn)賬支票。使用單元在利用該支票支付特定款項(xiàng)后，利用相應(yīng)的發(fā)票到其財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心發(fā) 票收 貨 單 借 ： 應(yīng) 付 帳 款 / 成 本 /費(fèi) 用 存 貨貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款采 購 付 款 流 程采 購流 程 借 ： 成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 貸 ： 應(yīng) 付 帳 款作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門立 即 支 付申 請(qǐng) 賒 款記 錄 賒 款支 付 申 請(qǐng) 批 準(zhǔn) 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 ) 內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )新核算流程集中核算后，由于取消了內(nèi)部結(jié)算存款，為了簡(jiǎn)化核算，區(qū)分付款單位與結(jié)算中心的責(zé)任，所有作業(yè)單元的采購付款都首先通過應(yīng)付賬款掛賬，結(jié)算中心付款后，核銷該掛賬項(xiàng)目。為了保持原有的付款控制，原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當(dāng)沿用。當(dāng)各單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結(jié)算中心核銷哪筆掛賬項(xiàng)目。為簡(jiǎn)化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支付的供應(yīng)商定義一個(gè)虛擬的供應(yīng)商“零星采購供應(yīng)商” 。根據(jù)供應(yīng) 商27 / 62管理的基本原則，如果一個(gè)客戶曾經(jīng)有過掛賬的記錄，或者該供應(yīng)商與本單位經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，則不應(yīng)使用“零星采購供應(yīng)商” 。每天結(jié)束，“零星采購供應(yīng)商”應(yīng)當(dāng)沒有余額。對(duì)于所有被結(jié)算中心拒絕支付的業(yè)務(wù)，各單位應(yīng)當(dāng)立即將該業(yè)務(wù)從該供應(yīng)商的項(xiàng)下轉(zhuǎn)出，記錄具體的供應(yīng)商。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，結(jié)算中心在輸入銀行收付憑證時(shí)，需要選擇“資金流向” 。為了使結(jié)算中心了解各種資金的具體流向，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 采 購 付 款 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心發(fā) 票收 貨 單采 購流 程作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門立 即 支 付掛 帳 /賒 款掛 帳 支 付 申 請(qǐng) 批 準(zhǔn) 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單附 掛 帳 的記 賬 憑 證內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )會(huì)計(jì)分錄28 / 62付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時(shí)掛賬：借：付款單位成本/費(fèi)用/存貨 付款單位應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：付款單位應(yīng)付賬款結(jié)算中心為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)后：借：付款單位應(yīng)付賬款貸：結(jié)算中心銀行存款新流程的注意事項(xiàng)原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。原來的內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單仍然按原來的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。所有付款首先通過應(yīng)付賬款掛賬。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付賬款掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對(duì)于采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購事項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)處理流程。各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向。 其它款項(xiàng)支付流程除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項(xiàng)，例如工資、福利費(fèi)、稅金、其他應(yīng)付款等。本流程說明所有非采購款項(xiàng)的支付過程。29 / 62原有的核算流程在原來的核算體系下，非采購款項(xiàng)的批準(zhǔn)、支付流程與采購款的支付流程基本一樣，單據(jù)的使用和傳遞過程也一樣。由于有內(nèi)部結(jié)算存款核算，此類付款的財(cái)務(wù)處理也與采購付款很類似，詳細(xì)流程參看下圖。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心其 他 款 項(xiàng) 支 付借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) /預(yù) 付 帳 款 . 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款支 付 申 請(qǐng) 批 準(zhǔn) 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門計(jì) 提 工 資 /福 利 費(fèi)應(yīng) 交 稅 金 /等 內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款的核算。為了恰當(dāng)劃分結(jié)算中心和作業(yè)單元的責(zé)任分工，保證良好的付款控制，原來的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。為了易于結(jié)算中心與付款單位的記錄和協(xié)調(diào)，需要使用“過渡科目” 。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，首先從付款項(xiàng)目（例如應(yīng)付福利費(fèi)）轉(zhuǎn)出要支付的金額，轉(zhuǎn)入“過渡科目”進(jìn)行虛擬掛賬。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請(qǐng)的附件提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心在收到附有該憑證的付款申請(qǐng)后，批準(zhǔn)支付該款項(xiàng)，并核銷該過渡科目。為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商”這個(gè)過渡科目。 員工工資的支付過程與其他款項(xiàng)的支付流程相同。不同的是，支30 / 62付員工工資時(shí)，結(jié)算中心支付的對(duì)象不是債權(quán)人，而是企業(yè)的員工。結(jié)算中心批準(zhǔn)付款后，將用于付款的支票（轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權(quán)人。根據(jù)各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉(zhuǎn)賬支票將工資資金轉(zhuǎn)入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，給員工發(fā)放現(xiàn)金。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在“過渡科目” （應(yīng)付賬款）掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向，下圖為新核算流程。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 其 他 款 項(xiàng) 支 付 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 借 ： 作 業(yè)