【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)收款項的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準備及壞賬確認的基準。第九十六條 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞賬應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞賬準備的基礎(chǔ)，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。第九十七條 公司負責應(yīng)收款項的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。第九十八條 所有被視為無法收回的應(yīng)收款項將根據(jù)實際金額計入壞賬損失。壞賬確認還應(yīng)考慮以下條件：第九十九條 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回；第一百條 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。第一百〇一條 公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項，10萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞賬處理。10萬元以上的壞賬，應(yīng)由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。第一百〇二條 公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款項回收期等指標，確定獎懲措施。第一百〇三條 預付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，金額在________元以內(nèi)的，由主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批；________萬元以上的報公司總經(jīng)理董事長加簽。 第一百〇四條 預付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細賬進行明細分類核算。定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第一百〇五條 財務(wù)部應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項(不包括應(yīng)收票據(jù))計提壞賬準備。壞賬準備應(yīng)當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。第三節(jié) 存貨管理第一百〇六條 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。第一百〇七條 工程物資的采購：工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預算，編制總體采購計劃，報公司領(lǐng)導審核后執(zhí)行。每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。工程物資的采購必須由專人負責，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。第一百〇八條 工程物資的入庫：工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負責。工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實責任，其中應(yīng)由運輸部門負責的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門簽證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。工程物資經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)營部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。第一百〇九條 工程物資的領(lǐng)用：工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料管理人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。領(lǐng)料批準權(quán)限，按各級領(lǐng)導的審批權(quán)的規(guī)定辦理。第一百一十條 工程物資的庫存管理：倉庫必須建立收、發(fā)、退料責任制，嚴格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。建立工程物資管理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。第一百一十一條 工程物資的盤點清查：為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月25日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，分清責任。工程物資要求每季度清查一次。財務(wù)必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類核算，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符，保證賬、卡、物、資金四相等。做好工程物資的索賠工作。第一百一十二條 工程物資的稽核：財務(wù)部設(shè)置稽核人員(在公司的中、遠期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展狀況，成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu))，對工程物資業(yè)務(wù)進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析?；巳藛T應(yīng)參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。工程物資的專業(yè)技術(shù)性強，管理措施有專業(yè)技術(shù)性，稽核人員應(yīng)深入了解相關(guān)情況，以便對工程物資內(nèi)部控制制度做出判斷。第一百一十三條 低值易耗品:根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000元以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。第一百一十四條 低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、主管財務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準。第一百一十五條 低值易耗品實行歸口管理。第一百一十六條 各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進行以下工作：參與供應(yīng)商的選擇評價參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇負責驗收提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等第一百一十七條 低值易耗品由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購買。第一百一十八條 為了加強對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。第一百一十九條 使用部門向辦公室領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)在領(lǐng)用登記簿上登記；除此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。第一百二十條 建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對。第一百二十一條 公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補提的攤銷額。第一百二十二條 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退回手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。第一百二十三條 存貨應(yīng)當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當于期末前查明原因，按時進行會計處理，在期末結(jié)賬前處理完畢。第一百二十四條 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。第一百二十五條 財務(wù)部應(yīng)當在期末時對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。第一百二十六條 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本。第一百二十七條 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺賬或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。第一百二十八條 對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。第一百二十九條 預算內(nèi)工程支出由主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準。預算外工程支出由董事長總經(jīng)理會同主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準。第十一章 對外投資的管理第一百三十條 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。第一百三十一條 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。第一百三十二條 為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資，但只能投資于風險小的項目，不得進行股票買賣。第一百三十三條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。長期投資應(yīng)當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。第一百三十四條 公司對外投資的審批權(quán)限：長期投資一律由高層管理委員會審定，報董事會批準。第一百三十五條 公司在進行長期投資之前，應(yīng)由董事長和高層管理委員會組織進行投資立項的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)值 投資方案的內(nèi)部報酬率 投資方案的回收期第一百三十六條 財務(wù)部應(yīng)定期對投資效益進行分析，做出分析報告提交高層管理委員會。第一百三十七條 財務(wù)部應(yīng)當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項投資可能發(fā)生的損失。第一百三十八條 長期投資應(yīng)當在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提長期投資減值準備。在資產(chǎn)負債表中，長期投資項目應(yīng)當按照減去長期投資減值準備后的凈額反映。第一百三十九條 財務(wù)部應(yīng)當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。所計提的短期投資跌價準備應(yīng)當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中，短期投資項目按照減去其跌價準備后的凈額反映。第十二章 固定資產(chǎn)管理第一百四十條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當列為固定資產(chǎn)。第一百四十一條 固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。第一百四十二條 外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計劃進行。第一百四十三條 實行固定資產(chǎn)歸口管理。 在公司財務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責任。 公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 房屋、建筑物、機動車輛、計算機類設(shè)備：由總經(jīng)理辦公室負責管理 辦公用家具、其他設(shè)備：由使用部門負責管理 各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進行以下工作： 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研 參與選型立項 負責驗收 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 負責組織招標 參與組織資產(chǎn)清查等第一百四十四條 對固定資產(chǎn)實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報公司財務(wù)部。預算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。第一百四十五條 購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預算，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。第一百四十六條 公司辦公用固定資產(chǎn)由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購買。第一百四十七條 財務(wù)部對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進行明細核算。財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)賬，統(tǒng)一提取折舊。第一百四十八條 固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負責制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應(yīng)查明原因，分清責任。第一百四十九條 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。第一百五十條 調(diào)離公司的員工,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第一百五十一條 定期對固定資產(chǎn)進行清查。固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對賬面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。第一百五十二條 固定資產(chǎn)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當計提固定資產(chǎn)減值準備。在資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。第一百五十三條 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過10萬元的，由總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理雙簽審批，超過10萬元的報董事