【文章內(nèi)容簡介】 項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。調(diào)查公司收入會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)健性。通過詢問會(huì)計(jì)人員，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等相關(guān)賬簿，查閱公司銷售商品或提供勞務(wù)的合同、定單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證、銷售退回憑證等，了解公司的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，核查公司是否虛計(jì)收入、是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況；了解公司收入構(gòu)成，分析公司產(chǎn)品的價(jià)格、銷量等影響因素的變動(dòng)情況，判斷收入是否存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)，并調(diào)查原因。關(guān)注公司銷售模式對(duì)其收入確認(rèn)的影響及是否存在異常。調(diào)查公司廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)健性。查閱重要廣告合同、付款憑證等，分析廣告費(fèi)的確認(rèn)時(shí)間和金額是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注公司是否存在提前或延遲確認(rèn)廣告費(fèi)的情況。查閱賬簿、憑證，詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員等，調(diào)查公司是否存在將研究費(fèi)用資本化的不合理情況。通過查閱資本支出憑證、利息支出憑證、開工證明等資料，現(xiàn)場查看固定資產(chǎn)購建情況，重新計(jì)算利息費(fèi)用等方法，調(diào)查公司利息費(fèi)用資本化的情況是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用，通過查閱借款合同、資金使用合同、利息支出憑證，重新計(jì)算等方法，調(diào)查公司利息費(fèi)用是否真實(shí)、完整，關(guān)注逾期借款利息、支付給關(guān)聯(lián)方的資金使用費(fèi)等，評(píng)價(jià)公司是否存在財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重的風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)利息費(fèi)用支付合同的有效性和公允性。調(diào)查公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)健性。查閱公司及其子公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，結(jié)合公司投資會(huì)計(jì)政策穩(wěn)健性的調(diào)查情況，了解公司與其子公司的股權(quán)關(guān)系，調(diào)查公司合并范圍的確定及變動(dòng)是否合理、公司與其子公司會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策是否一致及不一致時(shí)的處理是否符合相關(guān)規(guī)定、盡職調(diào)查所涵蓋期間內(nèi)合并范圍是否發(fā)生變動(dòng)，評(píng)價(jià)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵銷的內(nèi)容和結(jié)果是否準(zhǔn)確。第二節(jié) 公司持續(xù)經(jīng)營能力調(diào)查調(diào)查公司主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營模式。通過詢問公司管理層、查閱經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、聽取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見、計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營性業(yè)務(wù)收入的比例等方法，評(píng)價(jià)公司主營業(yè)務(wù)在經(jīng)營性業(yè)務(wù)中的地位。通過詢問管理層，結(jié)合公司行業(yè)屬性和公司規(guī)模等情況，了解公司的經(jīng)營模式，調(diào)查公司商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式，判斷其采用該種模式的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)未來的影響；對(duì)最近二年內(nèi)已經(jīng)或未來將發(fā)生經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型的，應(yīng)予以重點(diǎn)核查。調(diào)查公司的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。與公司管理層交談，查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、公司待履行的重大業(yè)務(wù)合同等文件，了解公司未來二年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃，調(diào)查公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和計(jì)劃的主要措施，公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否與現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)一致，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營的影響。調(diào)查公司所屬行業(yè)情況及市場競爭狀況。通過與公司管理層交談、搜集比較行業(yè)及市場數(shù)據(jù)等方法，了解公司所處行業(yè)基本情況，關(guān)注公司面臨的主要競爭狀況，公司在行業(yè)中的競爭地位、自身競爭優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)，以及采取的競爭策略和應(yīng)對(duì)措施等。調(diào)查公司對(duì)客戶和供應(yīng)商的依賴程度、技術(shù)優(yōu)勢(shì)和研發(fā)能力。與公司管理層及采購部門和銷售部門負(fù)責(zé)人交談，查閱賬簿，計(jì)算對(duì)前五名客戶的銷售額及合計(jì)分別占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入的比例，計(jì)算從前五名供應(yīng)商的采購額及合計(jì)分別占當(dāng)期采購總額的比例，評(píng)價(jià)公司對(duì)客戶和供應(yīng)商的依賴程度及存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。詢問公司核心技術(shù)人員或技術(shù)顧問，分析公司主要產(chǎn)品的技術(shù)含量、可替代性、核心技術(shù)的保護(hù)，評(píng)價(jià)公司技術(shù)優(yōu)勢(shì)。分析公司的研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)人員情況、研發(fā)費(fèi)用投入占公司主營業(yè)務(wù)收入的比重、自主技術(shù)占核心技術(shù)的比重，評(píng)價(jià)公司的研發(fā)能力。第三節(jié) 公司治理調(diào)查調(diào)查公司治理機(jī)制的建立情況。咨詢公司律師或法律顧問，查閱公司章程，了解公司組織結(jié)構(gòu),查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（以下簡稱“三會(huì)“）有關(guān)文件，了解三會(huì)、高級(jí)管理人員的構(gòu)成情況和職責(zé)，關(guān)注公司章程和三會(huì)議事規(guī)則是否合法、合規(guī)。調(diào)查公司治理機(jī)制的執(zhí)行情況。查閱三會(huì)會(huì)議記錄、決議等，并結(jié)合盡職調(diào)查過程中獲得的其他信息，核查公司治理機(jī)制的執(zhí)行情況（包括但不限于）：（1）是否依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程發(fā)布通知并按期召開三會(huì)；（2）董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是否按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程及時(shí)進(jìn)行換屆選舉；（3）會(huì)議文件是否完整，會(huì)議記錄中時(shí)間、地點(diǎn)、出席人數(shù)等要件是否齊備，會(huì)議文件是否歸檔保存；（4）會(huì)議記錄是否正常簽署；（5）涉及關(guān)聯(lián)董事、關(guān)聯(lián)股東或其他利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)回避的，相關(guān)人員是否回避了表決；（6）監(jiān)事會(huì)是否正常發(fā)揮作用，是否具備切實(shí)的監(jiān)督手段；（7）三會(huì)決議的實(shí)際執(zhí)行情況，未能執(zhí)行的會(huì)議決議，相關(guān)執(zhí)行者是否向決議機(jī)構(gòu)匯報(bào)并說明原因。取得公司管理層就公司治理機(jī)制執(zhí)行情況的說明和自我評(píng)價(jià)。調(diào)查公司股東的出資情況。查閱具有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告，咨詢公司律師或法律顧問，詢問管理層和會(huì)計(jì)人員，到工商行政管理部門查詢公司注冊(cè)登