【文章內(nèi)容簡介】 | | 其他各項(xiàng)費(fèi)用。| 2| |大型修繕費(fèi) |核算大型修繕費(fèi)的支出。| 3| |大型設(shè)備費(fèi) |核算設(shè)備購置及設(shè)備更新的| | | | 支出。第十九條 劇團(tuán)應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。本制度規(guī)定的會計(jì)科目，劇團(tuán)沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。在不違反預(yù)算、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度的規(guī)定，不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)主管部門同意后增設(shè)和合并某些會計(jì)科目。對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，劇團(tuán)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。第二節(jié) 記 帳 方 法第二十條 記帳方法是會計(jì)核算的基本方法之一，是確定會計(jì)分錄和登記帳戶方向、符號的規(guī)則。本制度采用資金收付記帳法。資金收付記帳法是以資金活動為記帳主體，以“收”、“付”作為記帳符號，來反映資金增減變化的一種復(fù)式記帳方法。第二十一條 資金收付記帳法的理論根據(jù)是：資金來源資金運(yùn)用＝資金結(jié)存。這一平衡公式，也叫會計(jì)方程式。根據(jù)復(fù)式記帳法的要求，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記入兩個以上相對應(yīng)的會計(jì)科目，同時要保持資金等號兩邊的平衡。所以當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要和等號兩邊的科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，一定記“同收”或“同付”；當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只需要同等號一邊的科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，一定記“有收有付”。資金收付記帳法的記帳規(guī)則，就是以這個規(guī)律為依據(jù)。這個平衡公式可以根據(jù)數(shù)學(xué)的移項(xiàng)規(guī)則進(jìn)行移項(xiàng)，使等式變形。據(jù)此推導(dǎo)，資金收付記帳法的基本平衡公式主要有兩種：（一）資金來源類各帳 資金運(yùn)用類各帳 資金結(jié)存類各帳 ＝戶收方余額合計(jì) 戶付方余額合計(jì) 戶收方余額合計(jì)本式稱為余額平衡公式，用以試算總分類帳戶的余額是否平衡。（二）資金來源和資金運(yùn)用類 資金來源和資金運(yùn)用類各帳戶收方發(fā)生額合計(jì) 各帳戶付方發(fā)生額合計(jì)資金結(jié)存類各帳戶 資金結(jié)存類各帳戶＝ 收方發(fā)生額合計(jì) 付方發(fā)生額合計(jì)本式稱為差額平衡公式，用以試算總分類帳戶的發(fā)生額是否平衡和編制總帳科目匯總表。第二十二條 資金收付記帳法的記帳規(guī)則：（一）資金來源類或資金運(yùn)用類科目同資金結(jié)存類科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“同收”或“同付”。（二）資金來源類同資金運(yùn)用類科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“有收有付”。（三）同類各科目內(nèi)部之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，也記“有收有付”。以上三條概括為：增加資金結(jié)存記“同收”，減少資金結(jié)存記“同付”，不涉及資金結(jié)存變化的記“有收有付”。第三節(jié) 會 計(jì) 憑 證第二十三條 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)和會計(jì)核算的基礎(chǔ)，會計(jì)憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩類。第二十四條 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，所取得（或填制）的、載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和具有法律效力的憑據(jù)。是填制記帳憑證和登記帳簿的根據(jù)。原始憑證按其來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。自制原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位自行填制的單據(jù)。外來原始憑證是指從外單位或個人取得的單據(jù)、文件等。（一）原始憑證主要有以下幾種：1．支出報(bào)銷憑證：指業(yè)務(wù)支出報(bào)銷單、購貨發(fā)票、工資單等；2．收入憑證：指本單位開出的收款收據(jù)、發(fā)貨票等；3．往來結(jié)算憑證：指現(xiàn)金存款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、付款委托書和信匯、電匯委托書、票匯結(jié)算單、借據(jù)、收據(jù)等；4．材料收付憑證：指“財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收單”、“財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單”。5．還有其他能夠證明會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的單據(jù)、表冊、合同和文件等。（二）原始憑證的填制要求：1．原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，注明支出的理由和用途，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，實(shí)物的數(shù)量、單價和金額。2．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章，如發(fā)給個人的款項(xiàng)，應(yīng)有收款本人簽章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，并且不得涂改。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4．一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為記帳憑證。劇團(tuán)的通用收據(jù)應(yīng)由上級有關(guān)部門統(tǒng)一印制。對帶有營業(yè)性的收款收據(jù)，應(yīng)加蓋稅務(wù)部門的“統(tǒng)一發(fā)貨票專用章”后方可使用，或領(lǐng)用稅務(wù)部門的“統(tǒng)一發(fā)貨票”。上述收據(jù)或發(fā)貨票，一般一式三聯(lián)。一聯(lián)作為入帳憑證，一聯(lián)作為交款單位報(bào)銷憑證或交款人收據(jù)，一聯(lián)作為存根。必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。對已開出的收據(jù)或發(fā)貨票，會計(jì)人員要在入帳同時，逐號核對，如發(fā)現(xiàn)收據(jù)或發(fā)貨票開出，款項(xiàng)未收的，要及時查明原因。用完了的收據(jù)或發(fā)貨票存根，要作為會計(jì)檔案妥善保管。5．發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6．材料入庫時，必須填制“財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收單”；發(fā)出時，必須填制“財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單”，不得以發(fā)票代替“財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收單”或“財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單”。7．劇團(tuán)的往來款項(xiàng)，一般使用通用收據(jù)，職工因公出差的借款收據(jù)，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核簽章，并附在記帳憑單上。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。劇團(tuán)通過銀行辦理結(jié)算時，要使用銀行統(tǒng)一印制的結(jié)算憑證，填制的方法按照銀行的規(guī)定辦理。8．經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（三）原始憑證的審核內(nèi)容：1．審核原始憑證的內(nèi)容是否完整。2．審核原始憑證的數(shù)字是否真實(shí)，數(shù)字計(jì)算是否正確，檢查有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造憑證的情況。3．審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理合法，是否符合財(cái)經(jīng)制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算、計(jì)劃和合同，是否符合節(jié)約原則，有無不講經(jīng)濟(jì)效果的情況。在審核過程中，對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對于內(nèi)容不齊全，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯以及記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。如果發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理并及時報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。第二十五條 記帳憑證按其填制的程序和用途不同，分為記帳憑單和總帳科目匯總表兩種。（一）記帳憑單的填制和審核：1．記帳憑單是根據(jù)原始憑證的業(yè)務(wù)性質(zhì)和應(yīng)用的會計(jì)科目，加以歸類整理填制的會計(jì)憑證。記帳憑單及所附的原始憑證，是填制總帳科目匯總表和登記明細(xì)分類帳的根據(jù)。記帳憑單格式如下：記 帳 憑 單附單據(jù) 張 19 年 月 日 順序第 號| 資金來源及運(yùn) | 資金結(jié)存類 | 金 額摘 要| 用類科目名稱 | 科目名稱 |||||收方|過訖|付方|過訖|收方|過訖|付方|過訖|百|(zhì)十|萬|千|百|(zhì)十|元|角|分|||||||||||||||||| | | | | | | | | | | | | | | | ||||||||||合 計(jì) | | | | | | | | |會計(jì)主管 復(fù)核 出納 制單2．記帳憑單的填制要求：（1）記帳憑單的內(nèi)容必須具備；填制憑單日期，憑單編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)，填制憑單人員、復(fù)核人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑單，還應(yīng)由出納員簽名或蓋章。（2）記帳憑單，分為資金來源及運(yùn)用類科目和資金結(jié)存類科目兩部分。每一會計(jì)分錄都是收就記收，付就記付，兩個科目一個金額數(shù)，對應(yīng)平衡。每一部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定有收有付，收付兩方對應(yīng)平衡；兩部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必定同收或同付，兩部分之間對應(yīng)平衡。編制記帳憑單時，應(yīng)根據(jù)會計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)填寫摘要，并應(yīng)認(rèn)真填寫科目名稱、金額和所附原始憑證的張數(shù)。已經(jīng)登記入帳的記帳憑單，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)按規(guī)定的更正法進(jìn)行更正。（3）記帳憑單應(yīng)按照會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理填列。每月從第一號起按填制順序連續(xù)編號。不得漏號、重號。（4）記帳憑單必須附有原始憑證?？梢愿鶕?jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干同類原始憑證匯總填制，如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑單時，可將原始憑證附在一張主要的記帳憑單后面，在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑單，可以不附原始憑證。（5）會計(jì)人員填制的會計(jì)憑單應(yīng)正確地作出會計(jì)分錄，字跡必須清晰、工整、不得潦草。①阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”或“■”。人民幣符號“￥”或“■”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫人民幣符號“￥”或“■”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。②所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”，和符號“一”。有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“一”代替。③漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫。如：壹（■）、貳（■）、叁、肆（■）、伍（■）、陸（■）、柒捌、玖、拾（■）、佰、仟、萬（■）、億、圓（■）、角、分、零、整（■）等易于辨認(rèn)。不易涂改的字樣，不得任意自造簡化字。④大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字，大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字?！叭嗣駧拧比峙c金額數(shù)字之間不得留有空白。⑤阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”字時，漢字大寫金額要寫“零”字。如￥101．50，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。如￥1，004．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字，如￥1，320．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如￥1，000．56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。3．記帳憑單的審核：為了正確登記帳簿和監(jiān)督資金收付，必須對記帳憑單按下列內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核：（1）記帳憑單，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符。（2）運(yùn)用的會計(jì)科目和填列的金額是否正確。（3）記帳憑單的內(nèi)容是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽章。只有經(jīng)過審核無誤的記帳憑單，方能據(jù)以填制總帳科目匯總表和記帳。（二）總帳科目匯總表的填制和審核：1．總帳科目匯總表（格式21），是將一定時期內(nèi)的記帳憑單，以總帳科目為中心進(jìn)行匯總，反映收付方發(fā)生額變動的總括情況，并用來試算平衡和登記總帳的一種綜合性憑證。利用總帳科目匯總表登記總帳，可以簡化記帳手續(xù)提高工作效率。2．總帳科目匯總表的填制要求：（1）將記帳憑單中相同的會計(jì)科目的收方金額和付方金額分別加以匯總，填入表中該會計(jì)科目的“收方金額”和“付方金額”欄內(nèi)，并分別計(jì)算出資金來源及運(yùn)用類和資金結(jié)存類的收、付方金額的合計(jì)數(shù)。每類科目按其會計(jì)科目編號順序排列。在加計(jì)匯總記帳憑單的過程，要防止遺漏、重復(fù)或匯錯科目和金額。（2）計(jì)算出科目匯總表兩類收、付方金額的差額，如果差額相等，說明兩者對應(yīng)關(guān)系是平衡的，則總帳科目匯總表的編制也是正確的。（3）總帳科目匯總表應(yīng)根據(jù)本單位的收支業(yè)務(wù)量的大小，定期進(jìn)行匯總，其順序號應(yīng)按年或按季順序編制。第二十六條 會計(jì)人員要妥善保管會計(jì)憑證：（一）會計(jì)憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（二）記帳憑單應(yīng)連同所附的原始憑證和科目匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章?？値た颇繀R總表（格式21） 單位： 元（列至角分）附記帳憑單 號至 號 19 年 月 日 順序第 號類別|順序號| 科目名稱 |收方金額|付方金額|差額|||||| 1 |固定資產(chǎn)基金| | ||||||| 2 |周 轉(zhuǎn) 金 | | |||||