【文章內容簡介】 因債權人原因確定無法支付的應付款項；罰款收入；教育費附加返還款；臨時設施報廢清理凈損失，以及其他非經(jīng)營性收入等。（五）營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤、處置固定資產(chǎn)的凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、債務重組損失、公益救助，捐贈性支出，賠償金、違約金、滯納金及罰款支出，以及其他非營業(yè)性支出等。 第七十六條 各公司實現(xiàn)的利潤總額，按稅法規(guī)定調整后，計算應納稅所得額，按規(guī)定繳納所得稅。各公司以當年實現(xiàn)的所得彌補以前年度虧損的，應按稅法有關規(guī)定完善審批手續(xù)。 第七十七條 全資子公司的稅后利潤，其權益屬集團公司所有，稅后留利的分配按照集團公司規(guī)定的比率進行分配。 第七十八條 集團公司享有控股和參股企業(yè)的稅后利潤，按其經(jīng)股東會或董事會通過的利潤分配方案，取得投資收益。企業(yè)的稅后利潤按下列順序分配：（一）彌補企業(yè)以前年度虧損；（二）提取法定公積金。按稅后利潤扣除前1項的10%提取。法定公積金達到注冊資金50%時可不再提取。（三）提取任意公積金。任意盈余公積金按公司章程或者股東會議決議提取和使用。（四）向投資者分配利潤。向投資者分配利潤應堅持“同股同利”的原則。有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份分配。各公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者（股東）分配。各公司當年無利潤時，一般不得分配股利。 第七十九條 各公司的法定公積金應按規(guī)定用途使用。第七章 會計調整 第八十條 會計調整，是指企業(yè)因按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度要求，或因特定情況下按照會計制度規(guī)定對企業(yè)原采用的會計政策、會計估計，以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項等所作的調整。 第八十一條 各公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度要求，變更會計政策時，應按國家發(fā)布的相關會計處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關的會計處理，則應該根據(jù)累積影響數(shù)能否合理確定，采用追溯調整法或者未來適用法。 第八十二條 會計估計變更的影響數(shù)應根據(jù)影響的會計期間計入相關項目。 第八十三條 各公司在資產(chǎn)負債表日或獲得新的、進一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關金額作出重新估計，應當作為調整事項，據(jù)此對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負債以及所有者權益進行調整。 第八十四條 各公司對資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應調整。 第八十五條 各公司對資產(chǎn)負債表日后發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況的非調整事項，應當在會計報表附注中說明其內容、估計對財務狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應當說明其原因。第九章 或有事項管理 第八十六條 或有事項，是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴惺马棸ɑ蛴胸搨⒒蛴匈Y產(chǎn)，是一種潛在的收益或損失，對企業(yè)的財務狀況具有較大影響，各公司應加強對或有事項的管理。 第八十七條 形成各公司或有債務的交易或事項包括對外擔保、合約履行、因聯(lián)營或被惡意代理、違法經(jīng)營或侵權。 第八十八條 集團公司對外擔保應嚴格按照《重慶環(huán)發(fā)建設有限責任公司資金管理辦法》規(guī)定執(zhí)行，切實加強對外擔保業(yè)務的風險控制。各公司因對外擔保而履行連帶償付責任的，應及時行使追索權，維護企業(yè)的利益。 第八十九條 各公司應當在會計報表附注中披露或有負債形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?。但對涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部信息或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響的，則只披露未決訴訟、仲裁的形成原因?；蛴匈Y產(chǎn)一般不在會計報表附注中披露。但當或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應披露其形成原因，如果能夠預計其產(chǎn)生的財務影響，還應作相應披露。第十章 財務會計報告 第九十條 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)特定日期財務狀況和某一會計期間財務狀況的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，包括會計報表、會計報表附注和會計報表情況說明書。本辦法所指財務會計報告不僅包括企業(yè)按規(guī)定對外提供的財務會計報告，也包括為滿足各公司內部經(jīng)營管理需要而應編制提供的內部財務會計管理報表以及其他專項事務報表。 第九十一條 各公司編制提供的財務會計報告應確保數(shù)字真實準確，內容完整，報表種類齊全，編報及時，不得編報虛假或隱瞞重要事實的財務會計報告。財務會計報告按規(guī)定應經(jīng)中介審計機構審計、評估的，應同時附送審計評估報告，各公司月度快報應于月度終了后4日內、季度報表應于季度終了后15日內、年度報表應于年度終了后按集團公司規(guī)定時間報送。 第九十二條 各公司年度會計報表的審計，由集團公司統(tǒng)一安排。第一節(jié) 對外財務會計報告 第九十三條 各公司應按《會計法》、《財務會計報告條例》編報對外財務會計報告，在此基礎上，報告使用人如市國資委、財政部門、稅務金融機構、投資者、債權人等，有特別要求報送其他相關報表的，應按要求編報，對外財務會計報告的報出應通過合法的審批程序。 第九十四條 對外報送的報告分為年度、季度和月度報告，年度、季度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。對外報送的財務報表種類和編報期按市國資委要求報送。第二節(jié) 內部財務會計管理報表 第九十五條 內部財務報告，依據(jù)集團公司的規(guī)定和企業(yè)內部管理需要設置和填報；具體包括資產(chǎn)負債、成本費用、往來等相關明細報表。 第九十六條 企業(yè)內部財務會計管理規(guī)定需定期編報的財務會計報表和集團公司需要的各種臨時的專門報表或報告，按集團公司財務部門下發(fā)的通知要求報送。第十一章 稅務管理 第九十七條 各公司應按照國家有關稅收法律法規(guī)、加強稅務事務管理，積極進行稅收籌劃，保證企業(yè)正確、及時、依法納稅，接受主管稅務部門管理，主動向稅務機構報送財務管理辦法、制度等資料，保障企業(yè)作為納稅人的合法權益。 第九十八條 各公司應繳稅款的計算、申報、繳納，稅項的會計核算以及日常稅務事務的管理工作應在財務部門設置專人專職負責，稅務專職人員應積極與主管稅務部門溝通協(xié)調，及時關注國家稅收政策變動，為企業(yè)創(chuàng)造良好有利的納稅環(huán)境，最大限度地降低稅務成本。 第九十九條 施工企業(yè)應按照工程項目設置“應交稅金”的三級明細賬及臺賬，記錄營業(yè)稅及附加的計算繳納情況。 第一百條 各公司應作好年度、月度的納稅資金計劃，合理安排資金，依法正確及時地計算和申報繳納各項稅款。也應合理合法地利用和選擇稅收政策，降低稅務負擔，緩解資金壓力，保障合法權益。應避免因工作失誤違反稅收法規(guī)規(guī)定而被處罰，增加稅務成本和負擔。 第一百零一條 各公司所得稅核算采用應付稅款法。各公司應建立應納稅所得額調整輔助臺賬，并按規(guī)定進行納稅調整。第十二章 收據(jù)、內部自制單據(jù)、憑證的管理 第一百零二條 收據(jù)、內部自制單據(jù)憑證是企業(yè)記錄和記載經(jīng)濟業(yè)務、資金往來、資產(chǎn)價值和實物流程的有效證據(jù)。企業(yè)應加強對其印制、申領、使用、保管的管理。 第一百零三條 集團公司統(tǒng)一印制內部收據(jù)、各公司自制單據(jù)和憑證、傳票、收發(fā)領料單等，應按種類連續(xù)編號。各成員單位根據(jù)需要向集團公司購買內部收據(jù)，其使用與保管應參照國家發(fā)票使用管理辦法。 第一百零四條 各公司非應稅項目的收入、貨幣及資產(chǎn)的收取，應使用集團公司統(tǒng)一印制的收據(jù)。收據(jù)應根據(jù)用途專人保管，用于貨幣資金的收據(jù)應設保管及使用登記薄登記記錄，用收據(jù)入賬應加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行存款收訖”戳記。 第一百零五條 各公司應憑有效的原始憑證歸集和確認成本費用、記錄資產(chǎn)的增減收付，入賬的憑證應要素齊全，審批手續(xù)和程序合法合規(guī)。第十三章 會計電算化管理 第一百零六條 各公司應全面普及會計核算電算化，集團公司將逐步建立集團財務網(wǎng)絡，對集團財務實行一體化管理。 第一百零七條 會計電算化管理的主要內容：（一）會計核算軟件管理。各公司會計核算軟件必須是經(jīng)財政機構審定的合格產(chǎn)品，能夠提供良好的售后服務。（二）組織和操作系統(tǒng)的控制管理。各公司應明確電算化會計核算的崗位與職責分工，對電子記賬核算人員嚴格管理，并建立科學合理的業(yè)務規(guī)程、機器操作規(guī)程、數(shù)據(jù)文件控制標準、應急措施和安全規(guī)則等。（三）硬件和軟件系統(tǒng)的管理。各公司應經(jīng)常性檢查維護設備，負責對程序、文件和系統(tǒng)的維護，并協(xié)助硬件的檢查、維修。（四）系統(tǒng)安全控制管理。各公司應建立系統(tǒng)安全維護措施，防止病毒、災害、失誤、計算機舞弊和犯罪等對企業(yè)造成的損失。（五）財務數(shù)據(jù)保管。財務數(shù)據(jù)應定期備份，且與紙質文件分開存放。會計憑證即時打印，按月整理裝訂。會計報表分季度、半年、年打印、裝訂。會計憑證、會計賬冊、會計報表和備份應按期歸檔，由專人保管。第十四章 會計工作交接及財務會計檔案管理 第一百零八條 建立會計工作交接制度。會計工作交接制度是會計工作的一項重要制度。財務會計人員因工作調整或因故離職、內部崗位輪換，必須將所經(jīng)管的會計工作及相關資料全部移交給接替人員。具體移交要求應遵照《會計基礎工作規(guī)范》相關規(guī)定制定實施細則。 第一百零九條 會計檔案管理。本辦法所稱財務會計檔案即會計憑證、會計規(guī)章制度、發(fā)票、收據(jù)存根等財務會計工作的書面記錄和證據(jù)以及各種電子文檔。會計檔案的移交、保管、保管期限、銷毀按國家財政部、國家檔案管理局頒布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 第一百一十條 各公司有關稅收資料保管。稅收資料是指企業(yè)的納稅申報表、企業(yè)所得稅算表、稅務稽查處理通知等有關稅收文件資料。每個年度終了，各公司應將其整理后裝訂成冊歸檔，保管期限10年。第十五章 財務分析、考核與評價 第一百一十一條 各公司財務分析是指企業(yè)有關部門或人員利用財務會計信息以及非財務信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行價值分析，以尋找缺點和不足，提出改進措施或建議，挖掘潛力，防范風險，提高管理水平和經(jīng)濟效益。 第一百一十二條 各公司應定期召開經(jīng)濟活動分析會，集團公司每季度召開一次，參加的單位應包括集團公司各部門、各子(分)公司。各子(分)公司應根據(jù)自身情況確定召開經(jīng)濟活動分析會的時間和內容。經(jīng)濟活動分析會應有實際內容并能為企業(yè)經(jīng)營提出有用的建議和措施，不能流于形式。 第一百一十三條 企業(yè)的財務分析包括財務報表分析、預算執(zhí)行分析等。：包括主要經(jīng)濟財務指標分析、財務狀況分析和現(xiàn)金流分析。（1）主要經(jīng)濟技術指標包括效益指標、資產(chǎn)運行狀況指標和人均指標。效益指標包括：銷售（營業(yè)）增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率。①銷售（營業(yè)）增長率＝本年主營業(yè)務收入增長額/上年主營業(yè)務收入總額100%本年主營業(yè)務收入增長額＝本年主營業(yè)務收入總額－上年主營業(yè)務收入總額②利潤增長率＝利潤增長額/上年利潤總額100%利潤增長額＝本年利潤總額－上年利潤總額③凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均所有者權益100%平均所有者權益＝（年初所有者權益合計＋年末所有者權益合計）/2④總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額100%息稅前利潤＝利潤總額＋利息支出平均資產(chǎn)總額＝（年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額）/2⑤主營業(yè)務利潤率＝主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入凈額100%⑥成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額100%成本費用總額＝主營業(yè)務成本＋主營業(yè)務稅金及附加＋經(jīng)營費用＋營業(yè)費用＋財務費用＋管理費用資產(chǎn)運行狀況指標包括：應收賬款增長率、流動資產(chǎn)周轉率、資產(chǎn)負債率、資本積累率、國有資本保值增值率、應收賬款周轉率、速動比率、流動比率。①應收賬款增長率＝本年應收賬款增長額/年初應收賬款余額100%本年應收賬款增長額＝年末應收賬款余額－年初應收賬款余額②流動資產(chǎn)周轉率＝主營業(yè)務收入/平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額＝（年初流動資產(chǎn)＋年末流動資產(chǎn)）/2③資產(chǎn)負債率＝負債總額/資產(chǎn)總額100%④資本積累率＝本年所有者權益增長額/年初所有者權益合計100%本年所有者權益增長額＝年末所有者權益合計－年初所有者權益合計⑤國有資本保值增值率＝扣除客觀因素后的年末國有資本及權益/年初國有資本及權益總額100%⑥應收賬款周轉率＝主營業(yè)務收入/平均應收賬款余額平均應收賬款余額＝（年初應收賬款余額＋年末應收賬款余額）/2⑦速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨⑧流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債人均指標包括：職工人均利潤、全年職工人均工資、全年在崗職工人均工資、全員勞動生產(chǎn)率。①職工人均利潤＝利潤總額/全年平均職工人數(shù)②全年職工人均工資＝全年實際發(fā)放職工工資總額/全年平均在崗職工人數(shù)③全年在崗職工人均工資＝全年實際發(fā)放在崗職工工資總額/全年平均在崗職工人數(shù)④全員勞動生產(chǎn)率＝增加值/全年平均從業(yè)人員人數(shù)：生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析、成本費用分析、盈利能力分析、資金籌措和運用分析、資產(chǎn)狀況和負責情況分析及其他財務會計要素分析。各公司應經(jīng)常性開展這些分析活動，評價對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響，提高管理水平。，按《重慶環(huán)發(fā)建設有限責任公司全面預算管理辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。，通過現(xiàn)金與企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益的比較，分析企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)金的能力、實際現(xiàn)金流量與預算的差異，以合理進行資金計劃、資金營運和控制。 第一百一十四條 分析非財務因素對財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。非財務因素包括企業(yè)外部的政治法律環(huán)境、國家宏觀經(jīng)濟政策，市場供求關系及同業(yè)競爭、技術、管理水平、人力資源等等。 第一百一十五條 各公司應建立和完善績效考核體系，其核心應是財務指標考核，財務指標應在真實、完整合法的財務會計信息基礎上計量考核。具體的考核辦法參照集團公司的相關規(guī)定執(zhí)行。第十六章 附 則 第一百一十六條 為促進企業(yè)嚴格執(zhí)行財務制度，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益，如實反映經(jīng)營成果，集團公