【文章內(nèi)容簡介】 （2） 固定資產(chǎn)由公司財務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理部組織管理，直轄市公司的資產(chǎn)管部門及相關(guān)部門接口，具體管理工作資產(chǎn)管理部門（基建儀器室、設(shè)備科、總務(wù)車輛管理科）實施，需購建的固定資產(chǎn)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出，資產(chǎn)管理部門初審列入計劃。報財務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理部匯總審批，再上報計劃委員會批準后，計劃方為有效。（3） 凡年度固定資產(chǎn)購建計劃未列入的但又必須購建的固定資產(chǎn)項目，必須編制追加計劃，經(jīng)批準后執(zhí)行。 購建手續(xù)（1） 經(jīng)批準的固定資產(chǎn)購建計劃，由使用部門提出購置申請，相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門審批后，由采購部進行固定資產(chǎn)的購置，基建處負責建造項目的招標，發(fā)包等。（2） 購置固定資產(chǎn)，一般應(yīng)簽訂經(jīng)濟合同，重大建造項目，應(yīng)在進行可行性研究認可后，簽訂經(jīng)濟合同，經(jīng)濟合同均應(yīng)以一份交財務(wù)部，據(jù)以辦理價款結(jié)算和監(jiān)督執(zhí)行。驗收、結(jié)算（1） 固定資產(chǎn)購置完成，根據(jù)發(fā)票、單據(jù)等資料填制“固定資產(chǎn)入庫單”，由資產(chǎn)管理部門進行驗收入庫。經(jīng)驗收完畢，財務(wù)部方可轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)，同時編制固定資產(chǎn)交接證和固定資產(chǎn)卡片，財務(wù)部收到資產(chǎn)管理部門送至的發(fā)票、入庫單、固定資產(chǎn)按證辦后方可轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)；（2） 新建、改建、擴建的固定資產(chǎn)，竣工后根據(jù)竣工決算價款，填制“固定資產(chǎn)驗收單”，由資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)及使用部門進行驗收，驗收完畢財會部門方可辦理本次價款結(jié)算，并在實際使用月份轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（3） 經(jīng)驗收使用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門建立固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)價值的確定本公司固定資產(chǎn)的計價根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同分別確定：（1） 折為股份投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以當時議定的價格作為固定資產(chǎn)原價。（2） 購進的固定資產(chǎn)的原價應(yīng)包括買價，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)期使用的工作狀態(tài)所需支付的各種可直接歸屬的成本。如運輸、單元裝卸、包裝、保險等費用，以及需要安裝設(shè)備的安裝費和進口設(shè)備需要支付進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、進口附加費、工商稅等等。下列支出不列入固定資產(chǎn)原價： a .未按期付款而喪失的現(xiàn)金折扣； b .因分期付款賒購價格與現(xiàn)購價格之間的隱含利息費用； (3) 自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。這些實際 支出包括：a. 工程實際耗用的材料、設(shè)備費用；b. 工程應(yīng)負擔人工費用；c. 工程管理費用，包括專家勞務(wù)費、法律費、許可費、臨時搭棚費等；d. 工程建造期間支付的工程貸款利息支出。e. 應(yīng)合理負擔的制造費用； (4) 下列費用支出不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本：a. 未耗用工程材料、設(shè)備支出；b. 工程完工后貸款利息支出；c. 與工程有關(guān)非常損失，如因意外事故發(fā)生的開支。 (5) 贈與固定資產(chǎn) 公司獲得無條件的贈與資產(chǎn)，應(yīng)按估定的公允市價作為固定資產(chǎn)原價入帳，（可貸記“企業(yè)發(fā)展基金”或“實收資本——捐贈股本”科目,按董事會決定確定）。公司取得附有條件的贈與資產(chǎn)，應(yīng)按估定的公平市面上的價格作為固定資產(chǎn)原價，并視附有條件情況，確定直接借記“固定資產(chǎn)”，貸記“企業(yè)發(fā)展基金”或“實收資本——捐贈股本”科目；或確定借記“或有資產(chǎn)”，貸記“或有企業(yè)發(fā)展基金”或“或有實收資本——或有捐贈股本”科目；對于贈與的固定資產(chǎn)，仍應(yīng)計提折舊。 (6) 贈置固定資產(chǎn)贈置是指固定資產(chǎn)實物的增加，即全新固定資產(chǎn)的添購，以及舊資產(chǎn)的擴充、增建添加等。增置全新項目的固定資產(chǎn)原價，可比照上列方法確定；擴充、增建和添加舊固定資產(chǎn)的原價應(yīng)按新、舊固定資產(chǎn)成本扣除固定資產(chǎn)殘值確定。 (7) 整新改良整新改良是指較大范圍的拆除原固定資產(chǎn)而替換成新的固定資產(chǎn)，其舊固定資產(chǎn)價值應(yīng)清理注銷，按新固定資產(chǎn)確定的價值入帳。 (8) 為便于固定資產(chǎn)管理與核算，公司尚須根據(jù)上述計價原則，確定各類固定資產(chǎn)價值構(gòu)成的具體內(nèi)容。管理、使用（1） 建立固定資產(chǎn)保管使用責任制，資產(chǎn)管理部為負責協(xié)調(diào)各資產(chǎn)管理部門及相關(guān)部門的接口，各資產(chǎn)管理部門負責固定資產(chǎn)分類實物管理，固定資產(chǎn)流動的控制，財務(wù)部負責全部固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理和計提折舊等各使用部門負責本部門固定資產(chǎn)的合理使用、維護、保管。（2） 固定資產(chǎn)維修制度由相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門負責制訂。上述各部制訂的大修理及經(jīng)常維修制度報告計劃經(jīng)審批后下達各部執(zhí)行。（3） 凡是損毀固定資產(chǎn)，由保管人申報，行政部門處理，如確定是過失人造成者，應(yīng)報總經(jīng)理審批，明確應(yīng)由過失人承擔的經(jīng)濟責任。固定資產(chǎn)折舊規(guī)定（見華為財務(wù)制度實施細則） （1）固定資產(chǎn)折舊實行分類計提，分類折舊率采用直線法計算，公式如下： 某類固定資產(chǎn)的年折舊率=（1―估計殘值占原價百分比）/該類固定資產(chǎn)的計算折舊年限。 月折舊率=年折舊率/12 某類固定資產(chǎn)的月折舊額=該類固定資產(chǎn)中本月應(yīng)計折舊的各項固定資產(chǎn)原價月折舊率（2）月份內(nèi)增加或開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停計折舊；大修理期間照提折舊。（3）各部根據(jù)維修制度規(guī)定，編制本部門使用的固定資產(chǎn)的維修計劃，按基建處的儀器室、設(shè)備科、總務(wù)，車輛管理科分管范圍報送，申請生產(chǎn)部門審查維修項目后， 財務(wù)總監(jiān)審查維修費用并加具意見，報計劃委員會審批。維修計劃按年、季編報，經(jīng)批準后，由部門按期執(zhí)行維修。（4） 公司的固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不計折舊。（5）已提固定資產(chǎn)累計折舊額，可按下列公式計算到當月為止。 已提固定資產(chǎn)=該項固定資產(chǎn)原價分類折舊率實際使用年限累計 折舊額 （6）財會部門每月應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊提存計算表”據(jù)以編制記帳憑證。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作長期投資（1）隨著公司經(jīng)營的拓展，如向中外合資、合作和內(nèi)聯(lián)企業(yè)進行長期投資， 按照投資合同規(guī)定，本公司自有的固定資產(chǎn)，可以作為實物投資，作價抵繳出資額。（2）作價的基本原則是以固定資產(chǎn)原價減已提折舊后的凈值計算。由于市場價格變動，在合理的基礎(chǔ)上，經(jīng)合經(jīng)各方協(xié)商同意，也可以高地或低于凈值作價抵繳出資額。由此產(chǎn)生的差額，計入資本公積。 固定資產(chǎn)有償調(diào)撥或變價出售（1） 本公司一所屬分支機構(gòu)有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移實行有償調(diào)撥以資加強固定資產(chǎn)的管理與核算。是項調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單”，并經(jīng)資產(chǎn)管理部批準后，辦理交接手續(xù)和帳務(wù)處理。（2） 本公司不需用的固定資產(chǎn)，可以變價出售。出售時，應(yīng)填“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單”，經(jīng)總經(jīng)理室批準外，作為變價出售、減少固定資產(chǎn)記錄的依據(jù)。購買方付款時，另填制發(fā)貨票。（3） 出售固定資產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)原價，已提折舊，收回價款，清理費用等轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。處理后的凈損益，轉(zhuǎn)入當年度損益作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。 報損報廢（1） 由于意外事故造成固定資產(chǎn)損失時，應(yīng)由責任人或固定資產(chǎn)管理部門填制“固定資產(chǎn)報損報廢申請單”，經(jīng)總經(jīng)理室批準后，應(yīng)將固定資產(chǎn)原價、已提折舊、清理費用，自過失人或保險公司收回的賠償款，入庫的殘料價值等，歸集“固定資產(chǎn)清理”科目核算。處理的凈損益，轉(zhuǎn)入當年度損益作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。（2） 固定資產(chǎn)由于自然損耗，技術(shù)更新等原因需要報廢者，應(yīng)填“固定資產(chǎn)報損報廢申請單”，經(jīng)資產(chǎn)管理部批準后，處理方法同上。（3） 固定資產(chǎn)每年至少全面盤點一次，為保證報表的真實可靠，年度內(nèi)可根據(jù)需要進行盤點。在盤點前，財務(wù)部首先要把固定資產(chǎn)的總分類核算資料和明細分類核算資料核對相符，進一步再核對帳實是否相符。 年終清查（1） 為保證固定資產(chǎn)的完整和年度會計決算的真實，至少每年進行一次清查。清查工作由資產(chǎn)管理部負責，組織財務(wù)、使用部門，全面清點實物，與清查表、帳、卡相核對。（2） 在清查登記中，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，要查明原因，分清責任，提出處理意見，報計劃委員會批準后，其盤盈凈收益作營業(yè)外收入處理并開設(shè)固定資產(chǎn)卡片，在固定資產(chǎn)登記簿中進行登記，其盤虧凈損失作營業(yè)外支出處理，并在固定資產(chǎn)登記簿進行相應(yīng)登記。1 其他事項（1） 固定資產(chǎn)不實行提存大修理基金辦法，發(fā)生大修理支出時，直接記入有關(guān)的費用科目。為了均衡成本負擔，對數(shù)額較大的大修理支出，可以列作“待攤費用”或“遞延費用”分期攤?cè)氤杀举M用。（2） 租入固定資產(chǎn)，除臨時租用外，應(yīng)當簽訂“租賃合同”，按合同規(guī)定支付的租賃費用，可直接記入有關(guān)的費用科目，如屬融資租入固定資產(chǎn)，則視同固定資產(chǎn)購入處理，并計提折舊。（3） 出租固定資產(chǎn)，除臨時出租外，應(yīng)當簽訂“租賃合同”依合同規(guī)定，按期收取租賃費。是項租賃費收入，首先應(yīng)補償該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊額，余下差額列作其他業(yè)務(wù)利潤收入；如屬融資租出固定資產(chǎn)，則視作固定資產(chǎn)減少處理，轉(zhuǎn)入有關(guān)“應(yīng)收融資租出固定資產(chǎn)款”，“遞延利息收入”等科目。（4） 有關(guān)固定資產(chǎn)資料、文件的存檔a. 永久保存者：固定資產(chǎn)購建計劃、合同、可行性研究文件；固定資產(chǎn)卡片；固定資產(chǎn)投資合同；產(chǎn)權(quán)證明等法律文件；固定資產(chǎn)報損報廢申請單。 b. 保存五年以上者： 固定資產(chǎn)交接單； 固定資產(chǎn)盤點表； 固定資產(chǎn)盤點盈虧報告。六、投資企業(yè)財務(wù)管理 公司對外投資的企業(yè)除按國家有關(guān)會計政策，法規(guī)執(zhí)行外，還必須按以下規(guī)定執(zhí)行：1． 當公司只擁有被投資企業(yè)20%以下權(quán)益性資本投資時，公司不應(yīng)影響被投資企業(yè)的經(jīng)營政策和財務(wù)政策，會計核算上應(yīng)采用成本法進行核算；2． 當公司擁有被投資企業(yè)20%50%權(quán)益性資本投資時，公司在會計核算上應(yīng)采用權(quán)益法進行核算；3． 當公司擁有被投資企業(yè)50%以上權(quán)益性資本投資或能夠?qū)嶋H控制被投資企業(yè)時，公司采用權(quán)益法進行會計核算的同時，還必須定期編