【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （2） 固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理部組織管理，直轄市公司的資產(chǎn)管部門及相關(guān)部門接口，具體管理工作資產(chǎn)管理部門（基建儀器室、設(shè)備科、總務(wù)車輛管理科）實(shí)施，需購(gòu)建的固定資產(chǎn)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出，資產(chǎn)管理部門初審列入計(jì)劃。報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理部匯總審批，再上報(bào)計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)后，計(jì)劃方為有效。（3） 凡年度固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃未列入的但又必須購(gòu)建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，必須編制追加計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 購(gòu)建手續(xù)（1） 經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，由使用部門提出購(gòu)置申請(qǐng)，相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門審批后，由采購(gòu)部進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置，基建處負(fù)責(zé)建造項(xiàng)目的招標(biāo)，發(fā)包等。（2） 購(gòu)置固定資產(chǎn)，一般應(yīng)簽訂經(jīng)濟(jì)合同，重大建造項(xiàng)目，應(yīng)在進(jìn)行可行性研究認(rèn)可后，簽訂經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同均應(yīng)以一份交財(cái)務(wù)部，據(jù)以辦理價(jià)款結(jié)算和監(jiān)督執(zhí)行。驗(yàn)收、結(jié)算（1） 固定資產(chǎn)購(gòu)置完成，根據(jù)發(fā)票、單據(jù)等資料填制“固定資產(chǎn)入庫(kù)單”，由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)。經(jīng)驗(yàn)收完畢，財(cái)務(wù)部方可轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)，同時(shí)編制固定資產(chǎn)交接證和固定資產(chǎn)卡片，財(cái)務(wù)部收到資產(chǎn)管理部門送至的發(fā)票、入庫(kù)單、固定資產(chǎn)按證辦后方可轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)；（2） 新建、改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，竣工后根據(jù)竣工決算價(jià)款，填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)及使用部門進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收完畢財(cái)會(huì)部門方可辦理本次價(jià)款結(jié)算，并在實(shí)際使用月份轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（3） 經(jīng)驗(yàn)收使用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門建立固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)價(jià)值的確定本公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同分別確定：（1） 折為股份投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以當(dāng)時(shí)議定的價(jià)格作為固定資產(chǎn)原價(jià)。（2） 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)包括買價(jià)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)期使用的工作狀態(tài)所需支付的各種可直接歸屬的成本。如運(yùn)輸、單元裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用，以及需要安裝設(shè)備的安裝費(fèi)和進(jìn)口設(shè)備需要支付進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、進(jìn)口附加費(fèi)、工商稅等等。下列支出不列入固定資產(chǎn)原價(jià)： a .未按期付款而喪失的現(xiàn)金折扣； b .因分期付款賒購(gòu)價(jià)格與現(xiàn)購(gòu)價(jià)格之間的隱含利息費(fèi)用； (3) 自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。這些實(shí)際 支出包括：a. 工程實(shí)際耗用的材料、設(shè)備費(fèi)用；b. 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用；c. 工程管理費(fèi)用，包括專家勞務(wù)費(fèi)、法律費(fèi)、許可費(fèi)、臨時(shí)搭棚費(fèi)等；d. 工程建造期間支付的工程貸款利息支出。e. 應(yīng)合理負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用； (4) 下列費(fèi)用支出不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：a. 未耗用工程材料、設(shè)備支出；b. 工程完工后貸款利息支出；c. 與工程有關(guān)非常損失，如因意外事故發(fā)生的開支。 (5) 贈(zèng)與固定資產(chǎn) 公司獲得無(wú)條件的贈(zèng)與資產(chǎn)，應(yīng)按估定的公允市價(jià)作為固定資產(chǎn)原價(jià)入帳，（可貸記“企業(yè)發(fā)展基金”或“實(shí)收資本——捐贈(zèng)股本”科目,按董事會(huì)決定確定）。公司取得附有條件的贈(zèng)與資產(chǎn)，應(yīng)按估定的公平市面上的價(jià)格作為固定資產(chǎn)原價(jià)，并視附有條件情況，確定直接借記“固定資產(chǎn)”，貸記“企業(yè)發(fā)展基金”或“實(shí)收資本——捐贈(zèng)股本”科目；或確定借記“或有資產(chǎn)”，貸記“或有企業(yè)發(fā)展基金”或“或有實(shí)收資本——或有捐贈(zèng)股本”科目；對(duì)于贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，仍應(yīng)計(jì)提折舊。 (6) 贈(zèng)置固定資產(chǎn)贈(zèng)置是指固定資產(chǎn)實(shí)物的增加，即全新固定資產(chǎn)的添購(gòu)，以及舊資產(chǎn)的擴(kuò)充、增建添加等。增置全新項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原價(jià)，可比照上列方法確定；擴(kuò)充、增建和添加舊固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按新、舊固定資產(chǎn)成本扣除固定資產(chǎn)殘值確定。 (7) 整新改良整新改良是指較大范圍的拆除原固定資產(chǎn)而替換成新的固定資產(chǎn)，其舊固定資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)清理注銷，按新固定資產(chǎn)確定的價(jià)值入帳。 (8) 為便于固定資產(chǎn)管理與核算，公司尚須根據(jù)上述計(jì)價(jià)原則，確定各類固定資產(chǎn)價(jià)值構(gòu)成的具體內(nèi)容。管理、使用（1） 建立固定資產(chǎn)保管使用責(zé)任制，資產(chǎn)管理部為負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各資產(chǎn)管理部門及相關(guān)部門的接口，各資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)分類實(shí)物管理，固定資產(chǎn)流動(dòng)的控制，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全部固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理和計(jì)提折舊等各使用部門負(fù)責(zé)本部門固定資產(chǎn)的合理使用、維護(hù)、保管。（2） 固定資產(chǎn)維修制度由相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)制訂。上述各部制訂的大修理及經(jīng)常維修制度報(bào)告計(jì)劃經(jīng)審批后下達(dá)各部執(zhí)行。（3） 凡是損毀固定資產(chǎn)，由保管人申報(bào)，行政部門處理，如確定是過(guò)失人造成者，應(yīng)報(bào)總經(jīng)理審批，明確應(yīng)由過(guò)失人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。固定資產(chǎn)折舊規(guī)定（見(jiàn)華為財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則） （1）固定資產(chǎn)折舊實(shí)行分類計(jì)提，分類折舊率采用直線法計(jì)算，公式如下： 某類固定資產(chǎn)的年折舊率=（1―估計(jì)殘值占原價(jià)百分比）/該類固定資產(chǎn)的計(jì)算折舊年限。 月折舊率=年折舊率/12 某類固定資產(chǎn)的月折舊額=該類固定資產(chǎn)中本月應(yīng)計(jì)折舊的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率（2）月份內(nèi)增加或開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊；大修理期間照提折舊。（3）各部根據(jù)維修制度規(guī)定，編制本部門使用的固定資產(chǎn)的維修計(jì)劃，按基建處的儀器室、設(shè)備科、總務(wù)，車輛管理科分管范圍報(bào)送，申請(qǐng)生產(chǎn)部門審查維修項(xiàng)目后， 財(cái)務(wù)總監(jiān)審查維修費(fèi)用并加具意見(jiàn)，報(bào)計(jì)劃委員會(huì)審批。維修計(jì)劃按年、季編報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后，由部門按期執(zhí)行維修。（4） 公司的固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)算折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。（5）已提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額，可按下列公式計(jì)算到當(dāng)月為止。 已提固定資產(chǎn)=該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)分類折舊率實(shí)際使用年限累計(jì) 折舊額 （6）財(cái)會(huì)部門每月應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊提存計(jì)算表”據(jù)以編制記帳憑證。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作長(zhǎng)期投資（1）隨著公司經(jīng)營(yíng)的拓展，如向中外合資、合作和內(nèi)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資， 按照投資合同規(guī)定，本公司自有的固定資產(chǎn)，可以作為實(shí)物投資，作價(jià)抵繳出資額。（2）作價(jià)的基本原則是以固定資產(chǎn)原價(jià)減已提折舊后的凈值計(jì)算。由于市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，在合理的基礎(chǔ)上，經(jīng)合經(jīng)各方協(xié)商同意，也可以高地或低于凈值作價(jià)抵繳出資額。由此產(chǎn)生的差額，計(jì)入資本公積。 固定資產(chǎn)有償調(diào)撥或變價(jià)出售（1） 本公司一所屬分支機(jī)構(gòu)有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移實(shí)行有償調(diào)撥以資加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理與核算。是項(xiàng)調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單”，并經(jīng)資產(chǎn)管理部批準(zhǔn)后，辦理交接手續(xù)和帳務(wù)處理。（2） 本公司不需用的固定資產(chǎn)，可以變價(jià)出售。出售時(shí)，應(yīng)填“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單”，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)外，作為變價(jià)出售、減少固定資產(chǎn)記錄的依據(jù)。購(gòu)買方付款時(shí)，另填制發(fā)貨票。（3） 出售固定資產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)原價(jià)，已提折舊，收回價(jià)款，清理費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。處理后的凈損益，轉(zhuǎn)入當(dāng)年度損益作營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。 報(bào)損報(bào)廢（1） 由于意外事故造成固定資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)由責(zé)任人或固定資產(chǎn)管理部門填制“固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申請(qǐng)單”，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后，應(yīng)將固定資產(chǎn)原價(jià)、已提折舊、清理費(fèi)用，自過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款，入庫(kù)的殘料價(jià)值等，歸集“固定資產(chǎn)清理”科目核算。處理的凈損益，轉(zhuǎn)入當(dāng)年度損益作營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。（2） 固定資產(chǎn)由于自然損耗，技術(shù)更新等原因需要報(bào)廢者，應(yīng)填“固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申請(qǐng)單”，經(jīng)資產(chǎn)管理部批準(zhǔn)后，處理方法同上。（3） 固定資產(chǎn)每年至少全面盤點(diǎn)一次，為保證報(bào)表的真實(shí)可靠，年度內(nèi)可根據(jù)需要進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)前，財(cái)務(wù)部首先要把固定資產(chǎn)的總分類核算資料和明細(xì)分類核算資料核對(duì)相符，進(jìn)一步再核對(duì)帳實(shí)是否相符。 年終清查（1） 為保證固定資產(chǎn)的完整和年度會(huì)計(jì)決算的真實(shí)，至少每年進(jìn)行一次清查。清查工作由資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)，組織財(cái)務(wù)、使用部門，全面清點(diǎn)實(shí)物，與清查表、帳、卡相核對(duì)。（2） 在清查登記中，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，報(bào)計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)后，其盤盈凈收益作營(yíng)業(yè)外收入處理并開設(shè)固定資產(chǎn)卡片，在固定資產(chǎn)登記簿中進(jìn)行登記，其盤虧凈損失作營(yíng)業(yè)外支出處理，并在固定資產(chǎn)登記簿進(jìn)行相應(yīng)登記。1 其他事項(xiàng)（1） 固定資產(chǎn)不實(shí)行提存大修理基金辦法，發(fā)生大修理支出時(shí)，直接記入有關(guān)的費(fèi)用科目。為了均衡成本負(fù)擔(dān)，對(duì)數(shù)額較大的大修理支出，可以列作“待攤費(fèi)用”或“遞延費(fèi)用”分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。（2） 租入固定資產(chǎn)，除臨時(shí)租用外，應(yīng)當(dāng)簽訂“租賃合同”，按合同規(guī)定支付的租賃費(fèi)用，可直接記入有關(guān)的費(fèi)用科目，如屬融資租入固定資產(chǎn)，則視同固定資產(chǎn)購(gòu)入處理，并計(jì)提折舊。（3） 出租固定資產(chǎn)，除臨時(shí)出租外，應(yīng)當(dāng)簽訂“租賃合同”依合同規(guī)定，按期收取租賃費(fèi)。是項(xiàng)租賃費(fèi)收入，首先應(yīng)補(bǔ)償該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊額，余下差額列作其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)收入；如屬融資租出固定資產(chǎn)，則視作固定資產(chǎn)減少處理，轉(zhuǎn)入有關(guān)“應(yīng)收融資租出固定資產(chǎn)款”，“遞延利息收入”等科目。（4） 有關(guān)固定資產(chǎn)資料、文件的存檔a. 永久保存者：固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃、合同、可行性研究文件；固定資產(chǎn)卡片；固定資產(chǎn)投資合同；產(chǎn)權(quán)證明等法律文件；固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢申請(qǐng)單。 b. 保存五年以上者： 固定資產(chǎn)交接單； 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧報(bào)告。六、投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理 公司對(duì)外投資的企業(yè)除按國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)政策，法規(guī)執(zhí)行外，還必須按以下規(guī)定執(zhí)行：1． 當(dāng)公司只擁有被投資企業(yè)20%以下權(quán)益性資本投資時(shí)，公司不應(yīng)影響被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)政策，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算；2． 當(dāng)公司擁有被投資企業(yè)20%50%權(quán)益性資本投資時(shí)，公司在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算；3． 當(dāng)公司擁有被投資企業(yè)50%以上權(quán)益性資本投資或能夠?qū)嶋H控制被投資企業(yè)時(shí)，公司采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，還必須定期編