融資租賃分類與案例分析(編輯修改稿)
2025-05-14 12:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 程度，存在風險租賃等。即在成熟的租賃市場上，出租人以租賃債權(quán)和投資的方式將設(shè)備出租給特定的承租人，出租人獲得租金和股東權(quán)益作為投資回報的一種租賃交易。簡言之，就是出租人以承租人的部分股東權(quán)益作為租金的一種租賃形式。三、融資租賃的主要業(yè)務(wù)模式就目前租賃市場上存在的主要業(yè)務(wù)模式而言，主要分為以下幾個類型： 直接融資租賃A融資租賃（全額償付，減輕支付壓力）B經(jīng)營性租賃（非全額償付、實現(xiàn)表外融資）直接融資租賃是租賃最基本的業(yè)務(wù)模式，在直接融資租賃中，交易各方主要有三個：出租人。承租人、出賣人。所涉及的流程如圖所示：（1）承租人選擇租賃物；（2）承租人向租賃公司提出租賃申請，簽訂《融資租賃合同》；（3）租賃公司就該租賃物件向供貨商購買，簽訂《購買合同》；（4）租賃公司向供應(yīng)商支付貨款；（5）供應(yīng)商交付租賃物；（6）承租人交付租金直至租賃期滿按照租賃合同的約定對租賃物進行處置，按照是否留有余值，分為資本性融資租賃和經(jīng)營性租賃。經(jīng)營性租賃比資本性融資租賃給承租人帶來更多好處和靈活性而成為租賃發(fā)達國家融資租賃的主要經(jīng)營方式：（1）經(jīng)營租賃可以在一定條件下，按照傳統(tǒng)租賃的方式做會計處理，租金可以全部攤?cè)虢?jīng)營成本，資產(chǎn)不體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中。；（2）因為是非全額融資，租金總額會降低；（3）承租人可以選擇退租，及時更新設(shè)備。簡單融資租賃資金平衡表等額期末付款 成本1,000,利率（%/年）%租金總額1,232,余值 應(yīng)收本金1,000,租期（年）5每年還款次數(shù)2應(yīng)收利息232,項目支付日期每期租金利息回收成本未回收成本起租日2007年9月23日 1,000,第1期2008年3月23日123,40,83,916,第2期2008年9月23日123,36,86,830,第3期2009年3月23日123,33,90,739,第4期2009年9月23日123,29,93,646,第5期2010年3月23日123,25,97,548,第6期2010年9月23日123,21,101,447,第7期2011年3月23日123,17,105,342,第8期2011年9月23日123,13,109,232,第9期2012年3月23日123,9,113,118,第10期2012年9月23日123,4,118,.00經(jīng)營性融資租賃資金平衡表等額期末付款成本1,000,利率（%/年）%租金總額1,132,余值120, 應(yīng)收本金880,租期（年）5每年還款次數(shù)2應(yīng)收利息252,項目支付日期每期租金利息回收成本未回收成本起租日2007年9月23日 1,000,第1期2008年3月23日113,40,73,926,第2期2008年9月23日113,37,76,850,第3期2009年3月23日113,34,79,771,第4期2009年9月23日113,30,82,688,第5期2010年3月23日113,27,85,603,第6期2010年9月23日113,24,89,513,第7期2011年3月23日113,20,92,421,第8期2011年9月23日113,16,96,324,第9期2012年3月23日113,12,100,224,第10期2012年9月23日113,8,104,120,按照會計準則規(guī)定，承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值，就屬于融資租賃的范圍。其中“幾乎相當于”通常是按照美國會計準則的規(guī)定按照90%來規(guī)定。下表的余值為120000元，已超過10%的判定指標，但究竟是不是經(jīng)營性租賃，還要看余值的性質(zhì)。最低租賃付款額等于承租人支付的租金及由承租人本人或者與承租人相關(guān)的第三人提供的擔保余值。如該余值為未擔保余值，則屬于經(jīng)營性租賃，%以上的余值由第三方機構(gòu)提供擔保，未擔保余值不足10%，則要按照融資租賃的方式進行會計處理。在融資租賃方式下，租賃期限屆滿時，租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。按照實質(zhì)重于形式的原則，租賃物在承租人的資產(chǎn)負債表中作為租賃資產(chǎn)體現(xiàn)。而在經(jīng)營租賃方式下，由于存在余值，使得租賃資產(chǎn)的最低租賃付款額或收款額的現(xiàn)值不符合融資租賃的要求，使得承租人可以不將租賃資產(chǎn)計入資產(chǎn)負債表中，只需在“租入固定資產(chǎn)登記表”中做表外登記，租金作為成本費用計入利潤表即可。 回租式融資租賃A融資性出售回租
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