【文章內(nèi)容簡介】 造成少繳個人所得稅現(xiàn)象。（需判斷數(shù)據(jù)關(guān)系）第六部分 企業(yè)所得稅評估指標按照企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收、定率征收、核定征收，現(xiàn)就上述三種情況的評估方法進行逐一說明。一、 查賬征收的企業(yè)（一）一般查賬征收企業(yè)指標65. 企業(yè)否按期申報企業(yè)所得稅指標66. 大系統(tǒng)中各種申報表，包括：《企業(yè)所得稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》、《企業(yè)所得稅減免項目表》《企業(yè)彌補虧損報備表》，審核以上申報表是否按規(guī)定填寫、項目是否齊全；各申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確指標67. 企業(yè)是否存在連續(xù)兩年虧損現(xiàn)象指標68. 個人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于1萬元，說明企業(yè)可能存在少計收入或多計成本、費用的現(xiàn)象指標69. 企業(yè)發(fā)生彌補虧損情況，審核彌補虧損額同《彌補虧損報備表》以及相關(guān)審批件中的數(shù)據(jù)是否相符指標70. 享受減免稅政策的企業(yè)其減免事項是否與相關(guān)批件相符合指標71. 個人所得稅與企業(yè)所得稅對比分析：個人所得稅稅額較高，企業(yè)所得稅稅額小于1萬元，說明企業(yè)可能存在少計收入或多計成本、費用的現(xiàn)象。指標72. 工資總額扣除標準分析：如果企業(yè)實行計稅工資方法，應(yīng)審核《企業(yè)所得稅申報表》中實發(fā)工資總額、期末平均職工人數(shù)項目，以判定該企業(yè)年人均工資額是否超出允許扣除標準，所得稅前是否調(diào)整。實發(fā)工資總額/期末平均職工人數(shù)當年工資總額扣除標準判斷為存在異常。指標73. 盈利率 盈利率=分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標可判斷存在異常。指標74. 虧損情況分析：銷售（經(jīng)營）收入＞500萬元，納稅調(diào)整后所得小于零的企業(yè)，或納稅調(diào)整后所得小于負100萬的可判斷為異常。指標75. 納稅調(diào)整增、減額分析：如果納稅調(diào)整增加額、減少額=0，可判斷為存在異常。指標76. 銷售收入、銷售稅金分析：如果銷售收入＞0，銷售稅金及附加≤0，判斷為存在異常。指標77. 銷售收入與應(yīng)納稅所得額對比分析：銷售（營業(yè)）收入、應(yīng)納稅所得額均大于0，且 判斷為存在異常。指標78. 銷售（營業(yè)）收入變化率銷售（營業(yè)）收入變化率=*100%分析：減免稅后期收入減少的（針對企業(yè)減免稅到期恢復(fù)征稅前后 所得稅的變化情況進行分析）銷售（營業(yè)）收入變化率大于30%的可判斷為存在異常。指標79. 銷售（營業(yè)）成本增長率銷售（營業(yè)）成本增長率=*100% *100%分析：銷售（營業(yè)）成本增長率大于20%的可判斷為存在異常。指標80. 管理費用增長率管理費用增長率=*100% *100%分析：管理費用增長率大于20%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提管理費用，少交稅款的情況。指標81. 銷售（營業(yè)）費用增長率銷售（營業(yè)）費用增長率=*100% *100%分析：銷售（營業(yè)）費用增長率大于30%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提銷售費用，少交稅款的情況。指標82. 財務(wù)費用增長率財務(wù)費用增長率=*100% *100%分析：財務(wù)費用增長率大于40%的可判斷為存在異常，說明企業(yè)可能存在多提財務(wù)費用，少交稅款的情況。指標83. 匯兌損失增長率匯兌損失增長率=*100% *100%分析：匯兌損失增長率大于60%的可判斷為存在異常。指標84. 銷售（營業(yè)）利潤增長率銷售（營業(yè)）利潤增長率=*100% *100%分析：銷售利潤增長率大于70%的可判斷為存在異常。指標85. 折舊發(fā)生額分析：固定資產(chǎn)原價期初期末未發(fā)生變化，而本年累計折舊額期末數(shù)本年累計折舊額期初數(shù)上年累計折舊額期末數(shù)上年累計折舊額期初數(shù)，視為企業(yè)在計提折舊方面存在異常。指標86. 應(yīng)付福利費分析：當年計稅工資總額*14%應(yīng)付福利費期末余額應(yīng)付福利費期初余額，視為應(yīng)付福利費超標準提取。（二）事業(yè)單位1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的審核指標87. 企業(yè)否按期申報企業(yè)所得稅指標88. 大系統(tǒng)中各種申報表，包括：《事業(yè)單位、社會團體收入申報表》、《企業(yè)所得稅納稅申報表》、《企業(yè)彌補虧損報備表》，審核以上申報表是否按規(guī)定填寫、項目是否齊全；各申報數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確2．財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)評估指標89. 應(yīng)稅收入變化率應(yīng)稅收入變化率=分析：應(yīng)稅收入變化率大于30%的可判斷為存在異常。指標90. 支出總額變動絕對值支出總額變動絕對值=分析：支出總額變動絕對值大于30%的可判斷為存在異常。二、 定率征收企業(yè)1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標91. 應(yīng)納稅所得額變動指標應(yīng)納稅所得額變動指標=分析：應(yīng)納稅所得額變動指標小于1%或大于20%的可判斷為存在異常。2．財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標92. 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標 銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標=分析：銷售（營業(yè)）收入絕對值變動指標大于30%的可判斷為存在異常。第七部分 印花稅評估指標一、 大系統(tǒng)相關(guān)信息的評估指標93. 企業(yè)是否按照規(guī)定進行申報二、 財務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評估指標94. 實收資本、資本公積合計數(shù)增減變動趨勢與印花稅增減變動趨勢對比分析：如果0且 ≤0 判斷為存在異常。第八部分 城市維護建設(shè)稅評估指標大系統(tǒng)中相關(guān)信息的評估指標95. 營業(yè)稅增長率與城市維護建設(shè)稅增長率營業(yè)稅增長率= 城市維護建設(shè)稅增長率=分析：不相等的判斷為存在異常。指標96. 增值稅、消費稅納稅人的稅收收入增減變動比率與城市維護建設(shè)稅增減變動比率分析：不相等的判斷為存在異常。（增值稅、消費稅數(shù)字由本區(qū)國稅局提供）。第九部分 車船使用稅、車船使用牌照稅評估指標指標97. 納稅人是否為車船使用稅或車船使用牌照稅的納稅義務(wù)人指標98. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確指標99. 各車種、輛數(shù)、噸位、乘人汽車單位稅額是否正確。尤其是車船使用稅客貨兩用車稅款計算是否正確。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅）指標100. 上年納稅申報表及附表與本年納稅申報表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅額、年應(yīng)納稅額是否一致指標101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報是否及時指標102. 交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當期稅額增減變化分析：比上期稅額下降20%的，判斷為存在異常。附件三：納稅評估申請表評估對象名稱 計算機代碼申請單位申請納稅評估原因 所附資料：申請人： 年 月 日申請單位意見審批人： 年 月 日 檢查科意見審批人： 年 月 日 附件四： 納稅評估任務(wù)分配表評估專業(yè)所： 評估對象名稱計算機代碼評估對象來源評估對象來源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫“行業(yè)測算”、“專項檢查計劃”、“舉報案件”、“情報交換”、“信譽A、B等級”、“隨機抽樣”、“日常征管申請”、“注銷登記申請”、“信譽等級評價申請”、“其他”。所附資料評估期間評 估 期 間：根據(jù)不同對象來源和實際情況確定，原則上不超過三個納稅年度。完成時限備 注附件五： 納稅評估意見書 稅評〔 〕 號 評估對象名稱計算機代碼稅務(wù)登記日期經(jīng)濟性質(zhì)納稅評估期間注冊資金主管稅務(wù)機關(guān)納稅信譽等級納稅評估機關(guān)評估對象來源核定應(yīng)納稅種企業(yè)經(jīng)營情況 項目年度營業(yè)收入營業(yè)外收 入應(yīng)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)收 款應(yīng)付賬款利潤總額應(yīng)納稅所得額繳納稅款情況 稅種年度營業(yè)稅企業(yè)所得 稅個人所得 稅房產(chǎn)稅車船使用 稅土地使用 稅印花稅城建稅教育費附 加以前納稅檢查情況時 間形 式查補稅款發(fā)票使用情況評估期間所用發(fā)票種類、數(shù)量及起始號碼(可增加附頁)評估指標分析情況(可增加附頁)涉稅疑點分析及結(jié)論（要求：對疑點和分析情況分項列示，不涉及的項目可不寫。示例如下：）： ：……（1）：（指涉及到兩個以上稅種或綜合納稅情況的疑點）（2）：……：（1）稅務(wù)登記（2）銀行帳號（3）發(fā)票管理……（對影響納稅情況的行業(yè)性、政策性及經(jīng)營性等因素進行說明）(可增加附頁)評估建議1