審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)之綜合練習(xí)題(編輯修改稿)
2025-05-13 22:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。 (10)A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。 (二)要求：(1) 根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議。(2)根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)該如何評價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn)，采用何種實(shí)質(zhì)性測試程序(擴(kuò)大的，還是縮小的)，以及需要何種審計(jì)證據(jù)(多還是少)?答：（1）A公司內(nèi)部控制的缺陷及改進(jìn)建議：1)會計(jì)人員甲同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議A公司由不同的會計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。2)銷售發(fā)票未連續(xù)編號，不能保證所有銷售業(yè)務(wù)都已記錄或未被重復(fù)記錄。應(yīng)建議A公司對銷售發(fā)票進(jìn)行連續(xù)編號。3)付款憑單只附驗(yàn)收單，而未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等其他單據(jù)，會計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量上就可能會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議A公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計(jì)部。4)證券部自己處理證券買賣的會計(jì)處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。月末會計(jì)部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行詳細(xì)核算。應(yīng)建議A公司由會計(jì)部對投資進(jìn)行核算，及時分品種設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)核算。5)銀行出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議A公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員以外的其他會計(jì)人員編制。（2）涉及內(nèi)控缺陷的幾個方面的控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該評價(jià)為高水平，在對這些方面應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測試程序，收集較多的審計(jì)證據(jù)；而在其他方面由于內(nèi)控的設(shè)計(jì)及執(zhí)行狀況較好，控制風(fēng)險(xiǎn)可評價(jià)為中或低水平，故在實(shí)質(zhì)性測試時可以執(zhí)行較少的實(shí)質(zhì)性程序，收集的審計(jì)證據(jù)也可相對少一些。四、注冊會計(jì)師A、B對擬設(shè)立的有限責(zé)任公司、進(jìn)行了驗(yàn)資，該公司由甲方、乙方共同出資組建，甲方出資人民幣80萬元，占注冊資本的80%，出資方式為貨幣資金50萬元，實(shí)物15萬元，知識產(chǎn)權(quán)15萬元；乙方出資人民幣20萬元，占注冊資本的20%，出資方式為貨幣資金20萬元。注冊會計(jì)師實(shí)施了必要的審驗(yàn)程序，除出資者甲尚未與公司（籌）辦妥知識產(chǎn)權(quán)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已承諾在公司成立后6個月內(nèi)辦妥有關(guān)手續(xù)外，其他事項(xiàng)均已確定。出具驗(yàn)資報(bào)告如下：驗(yàn)資報(bào)告公司（籌）： 我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截止年月日設(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況。提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是貴公司（籌）及出資者的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司（籌）注冊資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查等必要的審驗(yàn)程序。經(jīng)我們審驗(yàn)，截止月日止，貴公司（籌）已收全體股東繳納的注冊資本合計(jì)人民幣壹伯萬元，各股東以貨幣出資70萬元，實(shí)物出資15萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資15萬元。 本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請?jiān)O(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，因使用不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師及事務(wù)所無關(guān)。 附件：注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表 會計(jì)師事務(wù)所（公章） 注冊會計(jì)師A、B地址： 年月日要求：指出該驗(yàn)資報(bào)告的不足之處，并將其修改補(bǔ)充完整。驗(yàn)資報(bào)告公司（籌）：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截止年月日設(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況。(按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資)，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是貴公司（籌）及出資者的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司（籌）注冊資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一號驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查等必要的審驗(yàn)程序。根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為100萬元，由甲方、乙方于年月日之前繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截止月日止，貴公司（籌）已收全體股東繳納的注冊資本合計(jì)人民幣壹伯萬元，各股東以貨幣出資70萬元，實(shí)物出資15萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資15萬元。其中知識產(chǎn)權(quán)出資約占注冊資本的15%。知識產(chǎn)權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手
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