【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 事處及各片區(qū)之間調(diào)貨是否有調(diào)出、調(diào)入雙方確認(rèn)，區(qū)域內(nèi)調(diào)貨：由片區(qū)經(jīng)理根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整；區(qū)域間調(diào)貨：由片區(qū)經(jīng)理協(xié)調(diào)同意后報(bào)銷售總監(jiān)同意后方可執(zhí)行，銷售部根據(jù)市場(chǎng)庫(kù)存情況隨時(shí)通知各區(qū)域進(jìn)行區(qū)域間呆貨庫(kù)存的調(diào)劑；調(diào)貨單各聯(lián)必須由客戶簽章確認(rèn)并注明收貨日期，由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)將藍(lán)、紅字調(diào)貨單的記帳聯(lián)核算聯(lián)及回單聯(lián)同時(shí)附在一起30天內(nèi)寄達(dá)營(yíng)銷文員處；是否在調(diào)出、調(diào)入和總部財(cái)務(wù)三方同時(shí)記帳。（五）審查總公司各倉(cāng)庫(kù)、分公司或辦事處倉(cāng)庫(kù)是否有合理科學(xué)的存貨儲(chǔ)備定額。是否存在過(guò)期產(chǎn)品（生產(chǎn)日期超過(guò)一年半即為過(guò)期）時(shí)間過(guò)長(zhǎng)（庫(kù)齡）。是否在倉(cāng)庫(kù)之外另設(shè)倉(cāng)庫(kù)，存貨在盤點(diǎn)時(shí)要登記產(chǎn)品的生產(chǎn)日期。（六）審查分公司或辦事處是否發(fā)生貨損，若發(fā)生貨損是否及時(shí)上報(bào)總公司，是否及時(shí)追究了貨損當(dāng)事人和相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任。審計(jì)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《貨損審定表》。（七）審查總公司各倉(cāng)庫(kù)、分公司或辦事處是否按總公司要求實(shí)行定期、不定期相結(jié)合的存貨清查盤點(diǎn)制度。（即月末小盤、季末大盤和重點(diǎn)抽查制度）。審查對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈盤虧是否分清了責(zé)任，找到了原因，是否進(jìn)行了處理，是否調(diào)整了帳目，然后審查帳實(shí)是否相符。存貨審計(jì)是對(duì)分公司或辦事處進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)，盤點(diǎn)工作又是存貨審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，因此，在進(jìn)行存貨審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)親臨現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并參與盤點(diǎn)。存貨盤點(diǎn)時(shí)審計(jì)人員要注意以下幾點(diǎn)：（1） 確定好盤點(diǎn)時(shí)間，盡量安排在月末結(jié)帳日。（2） 分公司或辦事處只要有存貨的地方，同時(shí)盤點(diǎn)，如可能的話，最好是采用集中盤點(diǎn)方式。（3） 盤點(diǎn)時(shí)要停止一切存貨移動(dòng)。由于公司一貫規(guī)定采用永續(xù)盤存制，盤點(diǎn)前倉(cāng)管人員必須將所有出、入庫(kù)單登記在“E3物流系統(tǒng)”中，以便盤點(diǎn)時(shí)將實(shí)際盤存數(shù)與帳面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。（4） 對(duì)經(jīng)銷商放貨而未收款的必須要有經(jīng)銷商簽字蓋章的對(duì)帳單、收貨回執(zhí)、合同。也就是對(duì)所有權(quán)屬于總公司、分公司或辦事處的所有商品都要進(jìn)行盤點(diǎn)。（5） 審計(jì)人員要注意觀察存貨的品質(zhì)情況，確定存貨中屬于破損、過(guò)期、積壓滯銷等類別的存貨。（6） 根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)存貨實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果填制“存貨盤點(diǎn)報(bào)告明細(xì)表”，將實(shí)存數(shù)與帳套系統(tǒng)中的帳面明細(xì)數(shù)核對(duì)，結(jié)出盤盈、盤虧數(shù)，追查其產(chǎn)生原因。（7） 對(duì)盤虧盤盈結(jié)果作出審計(jì)評(píng)價(jià)，載入審計(jì)工作底稿。對(duì)重大盤盈盤虧應(yīng)報(bào)告總公司，對(duì)盤虧特別是在盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨損，一定要按公司政策追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（八）檢查存貨跌價(jià)損失計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)過(guò)公司財(cái)務(wù)中心的授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。要抽查其相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證和帳薄。三、應(yīng)收帳款的審計(jì)（一）為防止?fàn)I銷風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)農(nóng)藥行業(yè)的營(yíng)銷現(xiàn)狀，因此，對(duì)應(yīng)收帳款的審計(jì)，首先就是應(yīng)收帳款合法性的審計(jì)。對(duì)于未收款代理商的審計(jì)，是否有嚴(yán)密合法的合同、客戶檔案（營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法人代表身份證復(fù)印件、客戶聯(lián)系方式、經(jīng)營(yíng)和辦公地點(diǎn)）是否健全，這是審計(jì)應(yīng)收帳款的第一點(diǎn)要求。（二）審查應(yīng)收帳款應(yīng)將應(yīng)收帳款的客戶明細(xì)打印出來(lái)，逐筆檢查每筆應(yīng)收帳款形成和產(chǎn)生是否有審批手續(xù)，是否有合同、收貨回執(zhí)和每月與客戶對(duì)帳的對(duì)帳單原件?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)親自抽取部分客戶向債務(wù)人發(fā)出應(yīng)收帳款函證，要求客戶確認(rèn)，函證的對(duì)象主要是帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收帳款，審計(jì)人員應(yīng)將函證的結(jié)果記入審計(jì)工作底稿中。對(duì)于未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款要抽查其相關(guān)的原始憑證。（三）審查應(yīng)收帳款總帳與明細(xì)帳的余額是否相符。（四）審查應(yīng)收帳款明細(xì)帳借方余額和貸方余額。是否存在因票（發(fā)票）、款（貨款）、貨（貨物）流程不對(duì)，或因調(diào)貨、調(diào)價(jià)等因素而引起的應(yīng)收帳款余額在借方、貸方兩頭掛帳的現(xiàn)象。若存在此現(xiàn)象要督促進(jìn)行重新分類調(diào)整。（五）審查應(yīng)收帳款產(chǎn)生前，是否對(duì)客戶信用程度進(jìn)行過(guò)調(diào)查和評(píng)估。是否建立了客戶信用檔案，客戶發(fā)貨回款是否超出信用額度，是否執(zhí)行了先簽合同后發(fā)貨。（六）應(yīng)根據(jù)應(yīng)收帳款明細(xì)帳編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，分析審查應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成。審查長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的，應(yīng)收帳款數(shù)額大，帳齡超過(guò)一年的為重點(diǎn)審查對(duì)象。（七）審查是否建立了產(chǎn)生應(yīng)收帳款和產(chǎn)生呆帳、死帳的責(zé)任追究制度，每筆應(yīng)收帳款是否有人負(fù)責(zé)清收，是否有人承擔(dān)責(zé)任。（八）若是按照營(yíng)銷政策返利和價(jià)格保護(hù)(開票價(jià)與結(jié)算價(jià)、地區(qū)差價(jià)、歷史沿襲價(jià)格等)在下次提貨貨款中扣除，要審查返利額和價(jià)保額（差價(jià)）對(duì)應(yīng)收帳款的影響是否正常。若是采用貨物抵返利、貨物抵價(jià)保（開票價(jià)與結(jié)算價(jià)之差），更要嚴(yán)格審查貨物的去向和收貨回執(zhí)是否真實(shí)。若審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)在價(jià)保（開票價(jià)與結(jié)算價(jià)之差）和返利的操作上有弄虛作假、牟取私利的行為，審計(jì)人員可以當(dāng)場(chǎng)作出臨時(shí)處罰決定。（九）檢查計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)，分析其差異的原因，檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，是否追究了造成壞帳損失的當(dāng)事人和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞帳損失會(huì)計(jì)處理后又收回的帳款。四、其他應(yīng)收款的審計(jì)（一）審查其他應(yīng)收款各明細(xì)科目余額是否總帳余額相等，審計(jì)時(shí)應(yīng)編制《其他應(yīng)收帳款明細(xì)表》與總帳核對(duì)。（二）審查其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否真實(shí)完整，審查其引起增減變動(dòng)的原始單據(jù)是否符合公司審批的程序。（三）審查分公司、辦事處或個(gè)人應(yīng)收款是否執(zhí)行公司規(guī)定的“前帳不清后款不借”的原則。對(duì)有借款余額的員工是否按規(guī)定扣發(fā)其工資。對(duì)于單位的其他應(yīng)收款，審計(jì)時(shí)審計(jì)人員要抽取部分客戶簽發(fā)詢證函，以驗(yàn)證其真實(shí)性，對(duì)于發(fā)出詢證函未能收回的，要追上一年明細(xì)帳或追蹤其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證，審計(jì)人員要注意觀察有無(wú)利用其他應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)移資金的情況。（四）審查其他應(yīng)收款產(chǎn)生的原因，拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短，是否在及時(shí)清理。是否明確當(dāng)事人和審批人的責(zé)任。即：誰(shuí)借款誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。（五）審查其他應(yīng)收款是否能夠收回，是否真實(shí)存在，如借款的員工是否還在公司？員工變動(dòng)時(shí)是否按照公司規(guī)定辦理了嚴(yán)格的交接手續(xù)。對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定其是否作壞帳處理。（六）審查其他應(yīng)收款各明細(xì)科目之間，其他應(yīng)收款與應(yīng)收帳款、其他應(yīng)付款之間是否存在相互串戶的現(xiàn)象。如存在串戶現(xiàn)象應(yīng)進(jìn)行重新分類調(diào)整。（七）審查其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否真實(shí)完整。是否有因發(fā)票未取得而未報(bào)銷沖帳，如廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、差旅費(fèi)借款等。在報(bào)銷時(shí)是否有將其他費(fèi)用單據(jù)混入而沖減個(gè)人應(yīng)收款的問(wèn)題。五、應(yīng)付帳款與其他應(yīng)付款的審計(jì)應(yīng)付帳款是公司在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因賒購(gòu)商品、勞務(wù)而引起的短期債務(wù)，因此在審查該項(xiàng)目時(shí)可結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。（一）獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，以其與總帳與明細(xì)分類帳核對(duì)。（二）審查應(yīng)付帳款明細(xì)帳，抽查部分客戶，核對(duì)其是否與購(gòu)貨發(fā)票、訂貨單、驗(yàn)收入庫(kù)單等原始單據(jù)及現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的有關(guān)項(xiàng)目相符。（三）函證應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款，應(yīng)選擇時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大的債權(quán)人作為函證對(duì)象以核對(duì)余額是否相符，對(duì)于未回函的重大項(xiàng)目，應(yīng)采用替代程序，確定其真實(shí)性。（四）審查長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款，對(duì)于無(wú)法償還的，按制度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，還要分析其是否有隱慝收入或自留小金庫(kù)的問(wèn)題。（五）審查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款，檢查有無(wú)發(fā)票抬頭與被審計(jì)單位不符的購(gòu)貨發(fā)票（套寫發(fā)票），有無(wú)商品及材料已入庫(kù)，但未收到購(gòu)貨發(fā)票也未進(jìn)行暫估入帳會(huì)計(jì)處理的事項(xiàng)。（六）檢查應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否需要進(jìn)行重新分類調(diào)整。（七）為便于與供應(yīng)商財(cái)務(wù)對(duì)帳，審查公司采購(gòu)部門或參與采購(gòu)的部門的應(yīng)付帳款是否將收到發(fā)票入帳，入帳的商品數(shù)量、價(jià)格等是否與發(fā)貨單相符，供應(yīng)商銷貨票據(jù)和收款票據(jù)上是否有公司詳細(xì)地址、電話、財(cái)務(wù)電話（傳真）、經(jīng)手人姓名、經(jīng)手人聯(lián)系電話等。將記錄記入工作底稿，便于進(jìn)行函證和隨機(jī)調(diào)查取證。（八）審查應(yīng)付帳款內(nèi)部控制制度。檢查商品及材料采購(gòu)、倉(cāng)管、驗(yàn)收、財(cái)務(wù)等崗位的職責(zé)是否嚴(yán)格分離，防止虛假的交易事項(xiàng)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審計(jì)物資采購(gòu)和供應(yīng)部門在采購(gòu)前，是否有詢價(jià)記錄（貨比三家，取其最低價(jià)），審計(jì)人員應(yīng)親自抽取部分供應(yīng)商函證，要求供應(yīng)商確認(rèn)，函證的對(duì)象主要是帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收帳款，審計(jì)人員應(yīng)將函證的結(jié)果記入審計(jì)工作底稿中。對(duì)于未發(fā)詢證函的應(yīng)付帳款要抽查其相關(guān)的原始憑證。六、對(duì)有關(guān)帳目勾稽關(guān)系的審計(jì)由于本公司集生產(chǎn)、銷售于一體，構(gòu)成龐大的生產(chǎn)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，在總公司、銷售公司、分公司或辦事處、辦事處、客戶之間的相關(guān)會(huì)計(jì)科目、數(shù)據(jù)之間和各營(yíng)銷業(yè)務(wù)流程之間存在著一系列嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，對(duì)這種勾稽關(guān)系的審計(jì)是公司內(nèi)部控制制度相互制約、相互牽制的需要，又是核對(duì)理順會(huì)計(jì)帳目的需要。 （一）審查總公司 分公司或辦事處 辦事處 客戶貨物通路上的發(fā)貨與收貨數(shù)，退貨數(shù)與收退貨數(shù)，調(diào)出數(shù)與調(diào)入數(shù)、退貨數(shù)與收貨數(shù)是否相符。審計(jì)此項(xiàng)內(nèi)容時(shí)要查閱總公司發(fā)運(yùn)部的發(fā)貨記錄、銷售公司“發(fā)出商品”發(fā)生額、成品庫(kù)的出庫(kù)記錄、生產(chǎn)廠區(qū)保管（統(tǒng)計(jì)、開票員）的退貨記錄、分公司或辦事處的出、入庫(kù)記錄和辦事處的出、入庫(kù)記錄等資料信息，審計(jì)人員可直接到E3軟件物流系統(tǒng)查閱。必要時(shí)審計(jì)人員可根據(jù)以上內(nèi)容編制表格填列相關(guān)物流數(shù)據(jù)后計(jì)算、對(duì)比，是否存在差異。 （二）為檢查分公司或辦事處收支兩條線的執(zhí)行情況，審計(jì)人員要注意審查客戶 辦事處 分公司或辦事處 總公司貨款流程上的匯款額與收款額是否相符。核實(shí)分公司或辦事處的收款總額是否等于該分公司或辦事處從貨款帳戶向費(fèi)用帳戶的劃款數(shù)加上分公司或辦事處向銷售公司匯款額的和。對(duì)于分公司或辦事處內(nèi)部帳套，要查實(shí)支出帳戶上的收入數(shù)、收入時(shí)間、收入筆數(shù)是否能與收入帳戶上的支出數(shù)、支出時(shí)間和支出款項(xiàng)的筆數(shù)相對(duì)應(yīng)。現(xiàn)金帳上的增加方是否與支出帳戶在現(xiàn)金支出數(shù)、支出時(shí)間、支出款項(xiàng)的筆數(shù)上逐筆對(duì)應(yīng)?？偣镜氖湛钆c分公司或辦事處的劃款是否逐一對(duì)應(yīng)。審計(jì)時(shí)還要注意審查各明細(xì)帳之間的勾稽關(guān)系，如：銷售收入明細(xì)帳與應(yīng)收帳款明細(xì)帳、庫(kù)存商品明細(xì)表、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳之間的勾稽關(guān)系，這些勾稽關(guān)系若不對(duì)應(yīng)，要迅速追查清楚是否存在擅自劃款或挪用公款的問(wèn)題。（三）審查總公司對(duì)分公司或辦事處的開票數(shù)與分公司或辦事處的收票入帳數(shù)是否相對(duì)應(yīng)，分公司或辦事處銷售收入（或銷售數(shù)量）是否與分公司或辦事處開票數(shù)相對(duì)應(yīng)。審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)E3財(cái)務(wù)軟件查閱“應(yīng)付帳款—銷售公司”的借方發(fā)生額和銷售收入“貸方”發(fā)生額明細(xì)。（四）審查總公司的分期收款發(fā)出商品數(shù)與分公司或辦事處的入庫(kù)數(shù)是否一致.（五）審查歷次銷售價(jià)格調(diào)整中調(diào)價(jià)數(shù)量、品種與價(jià)保額是否相符，核實(shí)經(jīng)銷商通路庫(kù)存的真實(shí)性，以防弄虛作假套取價(jià)保額。（六）審查總公司“其他應(yīng)收款**分公司或辦事處”與分公司或辦事處“其他應(yīng)付款總公司”之間往來(lái)項(xiàng)目是否相對(duì)應(yīng)。重點(diǎn)檢查總公司對(duì)分公司或辦事處費(fèi)用撥款與大區(qū)的收款是否相符；總公司批準(zhǔn)的費(fèi)用撥款與分公司或辦事處的實(shí)際劃款是否相符。（七）審查總公司“應(yīng)收帳款分公司或辦事處”與分公司或辦事處“應(yīng)付帳款總公司”之間往來(lái)發(fā)生額及余額是否相對(duì)應(yīng)。（八）審查分公司或辦事處有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表“進(jìn)、銷、存”的數(shù)據(jù)是否真實(shí)。與分公司或辦事處財(cái)務(wù)帳套上的“進(jìn)、銷、存”相關(guān)數(shù)據(jù)是否相對(duì)應(yīng)。（九）對(duì)于涉及資產(chǎn)（實(shí)物）的項(xiàng)目要檢查：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與總帳、明細(xì)分類帳、倉(cāng)庫(kù)帳（包括臺(tái)帳）以及實(shí)物之間是否相符。其中：帳、實(shí)是否相符要通過(guò)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)來(lái)驗(yàn)證。（十）審查分公司或辦事處營(yíng)銷決算與總公司營(yíng)銷決算的計(jì)算口徑、方法、結(jié)果是否一致，是否在執(zhí)行營(yíng)銷決算。（十一）審查分公司或辦事處每月是否按時(shí)與總公司進(jìn)行以上會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目勾稽關(guān)系的核對(duì)。七、貨幣資金的審計(jì)（一）審查總公司、分公司或辦事處貨幣資金收支（出納）與制作會(huì)計(jì)憑證、記帳的崗位是否嚴(yán)格分離（即是否錢帳分離），財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)專用章和法人印章是否分開保管。審查人員要當(dāng)場(chǎng)抽查。（二）當(dāng)天發(fā)生的貨幣資金的收入和支出是否在當(dāng)天及時(shí)入帳，做到日清月結(jié)。分公司或辦事處貨款是否及時(shí)匯回總公司，審查分公司或辦事處、辦事處是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則，是否存在“坐支”現(xiàn)金的行為。分公司或辦事處在直供區(qū)域的銷售收入是否全部存入分公司或辦事處收入存折卡。（三）審查分公司或辦事處備用現(xiàn)金是否超過(guò)總公司規(guī)定的 元限額，審查盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)存數(shù)是否與現(xiàn)金日記帳余額相符，審查庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，是否堅(jiān)持每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，審查是否存在挪用現(xiàn)金白條抵庫(kù)的問(wèn)題。審計(jì)時(shí)審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同被審計(jì)部門（分公司或辦事處）主管會(huì)計(jì)、出納盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，審計(jì)人員參與盤點(diǎn)現(xiàn)金，要在事先不通知對(duì)方的情況下實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤點(diǎn)的現(xiàn)金包括所有的已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、備用金等。盤點(diǎn)程序：A. 在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將全部現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收、付款憑證登入現(xiàn)金日記帳。如果被審計(jì)部門（分公司或辦事處）因經(jīng)營(yíng)需要現(xiàn)金存在兩處或兩處以上者，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。B. 審閱現(xiàn)金日記帳要同時(shí)與現(xiàn)金收付款憑證相核對(duì)，一方面檢查日記帳的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符，另一方面了解憑證日期和記帳日期是否相符或接近。C. 由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記帳進(jìn)行加計(jì)、累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金余額。D. 盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表” 分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。E. 盤點(diǎn)現(xiàn)金額與現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。（四）審查出納人員受理每筆付款憑證是否嚴(yán)格執(zhí)行了財(cái)務(wù)大綱規(guī)定的審批后才支付現(xiàn)金和開具支票的規(guī)定。審查總公司、分公司或辦事處每筆費(fèi)用報(bào)銷憑證是不是合法、有效。報(bào)銷后是否即時(shí)在付款憑證上加蓋“付訖”字樣的印章。檢查對(duì)外支付大額款項(xiàng)時(shí)，是否均采用票據(jù)結(jié)算。（五）審查是否建立支票領(lǐng)用登記簿，是否存在超過(guò)期限未報(bào)帳的事項(xiàng)。（六）審查總公司、分公司或辦事處是否每月按時(shí)將公司銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審查人員取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。其程序?yàn)椋海?）驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算。（2）對(duì)于金額較大的未提現(xiàn)（未支付）的支票，要列示清單，注明開票日