【文章內容簡介】 科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運輸成本”等成本費用科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。分次攤入成本費用科目時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運輸成本”等成本費用科目。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的器材成本差異，記人有關成本費用等科目。 四、低值易耗品應按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。 五、本科目期末余額，反映期末所有在庫低值易耗品的實際或計劃成本。第131號科目 器材成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種器材的實際成本與計劃成本的差異。 二、外購器材的成本差異，應自“器材采購”等科目轉入本科目；自制器材的成本差異，應自有關成本費用科目轉入本科目；委托外單位加工器材的成本差異，應自“委托加工器材”科目轉人本科目。高價周轉件發(fā)生的修理費用等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。 發(fā)生的器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 調整器材計劃成本時，調整的數(shù)額應自有關器材等科目轉入本科目，調整減少計劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調整增加的計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 三、發(fā)出器材應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的差異率計算。計算方法一經確定，不得任意變動。差異率的計算公式如下： 本月器材成本差異率＝(月初結存器材的成本差異1—本月收入器材的成本差異)十(月初結存器材的計劃成本+本月收入器材的計劃成本)100％ 上月器材成本差異率=月初結存器材的成本差異十月初結存器材的計劃成本100％ 結轉發(fā)出器材應負擔的成本差異，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“委托加工器材”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 四、本科目的月末借方余額，反映庫存航材消耗件、高價周轉件、普通器材、低值易耗品、機上供應品等各類器材、物資的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額則反映各類器材、物資的實際成本小于計劃成本的差異。 五、本科目應分別“航材消耗件”“高價周轉件”“普通器材”“機上供應品”“低值易耗品”等，按照器材類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。 第133號科目 委托加工器材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實際成本。 二、發(fā)給外單位加工的器材，按實際成本或計劃成本借記本科目，貸記有關器材科目，按計劃成本核算的企業(yè)，還應同時結轉器材成本差異；支付加工費和負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的器材以及剩余器材，應按加工收回器材的實際成本或計劃成本和剩余器材的實際成本或計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉件”“普通器材”等科目，貸記本科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結轉器材成本差異。 三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工器材的名稱、數(shù)量、計劃成本及成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成器材的計劃成本及成本差異等資料。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成的器材的實際成本和發(fā)出加工器材的運雜費等。 第134號科目 機上供應品 一、本科目核算企業(yè)庫存的機上供應品的計劃成本或實際成本。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的機上供應品，比照“普通器材”科目的有關規(guī)定，進行核算。 三、按規(guī)定領用、發(fā)出的航線運營中為旅客提供的機上供應品，按實際成本或計劃成本，借記“運輸成本”科目，貸記本科目。對外銷售的機上供應品，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目，按銷售收入，借記“銀行存款” “應收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用、發(fā)出的機上供應品應分攤的器材成本差異。 四、本科目應按照機上供應品的品種規(guī)格設置明細賬。 五、本科目的期未余額，反映期末所有庫存的機上供應品的實際成本或計劃成本。 第139號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費以及一次購買印花稅票和—“次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、租入固定資產改良和超過一年以上攤銷的固定資產大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他費用應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。 二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按費用種類進行明細核算。 第151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在1年以內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。 股票投資和其他投資應當根據(jù)不同的情況，分別采用成本法和權益法核算。 三、本科目設置以下4個明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應計利息。 四、股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款一應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，應根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)，的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。 實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 債券的利息，應區(qū)別情況處理： 面值購人的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷，溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目 (應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購人的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產，借記本科目(其他投資)，借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、器材、無形資產等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”“航材消耗件”“高價周轉件”“普通器材”“無形資產”等科目。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 收回其他投資，借記“固定資產”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)額與賬面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。 七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細賬。 第161號科目 固定資產 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產的原價。 企業(yè)應根據(jù)規(guī)定的固定資產的標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據(jù)。 企業(yè)的固定資產應區(qū)分為生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。二、企業(yè)的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定固定資產原價，登記入賬： 1．購人的固定資產，按照實際支付的價款或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝物費、運雜費、安裝成本和保險費記賬。 2．自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 3．其他單位投資轉入的固定資產，按評估或者合同、協(xié)議約定的價格記賬。 4．融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等記賬。 5．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。 6．接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格，或根據(jù)捐贈者所提供的有關憑據(jù)記賬。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產價值。 7．盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。 企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，等確定實際價值后，再進行調整。 三、企業(yè)已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產價值重新估價； 2．增加補充設備或改良裝置； 3．將固定資產的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值； 5．發(fā)生原記固定資產價值有錯誤。 四、購入的不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人的需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。 自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 其他單位投資轉入的固定資產，應按評估確認的價值或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 融資租入的固定資產交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應付款”科目。融資租賃中發(fā)生的回扣款、加價返回款、于收到器材、款項時，借記“航材消耗件”“高價周轉件”“銀行存款”等科目，貸記“長期應付款”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將資產所有權轉歸承租企業(yè)，應進行轉賬，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉人有關明細科目。 接受捐贈的固定資產，按確認的價值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。 五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。 投資轉出的固定資產，借記“長期投資”“累計折舊”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，技固定資產原價，貸記本科目。 六、企業(yè)應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。 七、經營性租賃的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 第165號科目 累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產累計折舊。 二、企業(yè)按月計提固定資產折舊，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。 四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據(jù)固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。第166號科目 固定資產清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”“普通器材”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失入賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款” “銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。 三、本科目